張瑞 劉潮銘

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)不可缺少一個(gè)重要的部門是內(nèi)部審計(jì)部門，在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該有一套區(qū)別于其他部門的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，這樣才能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對(duì)企業(yè)的治理起制約、防護(hù)、監(jiān)督、促進(jìn)、建設(shè)和參謀作用。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他部門以外，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理起著很重要的作用，對(duì)于組織行為風(fēng)險(xiǎn)的分析、控制和應(yīng)對(duì)，以及約束組織相關(guān)行為具備重要意義。本文研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)容審計(jì)存在的一系列問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施，希望內(nèi)部審計(jì)可以健康的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；解決措施

一、前言

內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展同現(xiàn)代企業(yè)一并發(fā)展，要提高企業(yè)在同行中的競(jìng)爭(zhēng)力，重要的一點(diǎn)就是要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要大量的資金，這涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)從始至終有一定的周期性，審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。監(jiān)督現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、隨時(shí)發(fā)現(xiàn)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)找出合適的解決方法，同時(shí)檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從這個(gè)角度來(lái)講內(nèi)部審計(jì)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)我國(guó)的各個(gè)大中小現(xiàn)代企業(yè)、以及各個(gè)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督來(lái)進(jìn)行有效的管理，雖然說(shuō)每個(gè)單位的規(guī)模不一樣、性質(zhì)也可能會(huì)有所不同，但我們?cè)谶@些環(huán)境下都會(huì)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)各自的具體狀況進(jìn)行調(diào)整和監(jiān)督，所以這也就意味著我們建立必要的內(nèi)部審計(jì)制度是必須的，也是時(shí)代的要求和發(fā)展所需要的。

內(nèi)部審計(jì)存在于現(xiàn)代企業(yè)自己的管理系統(tǒng)里面，為管理階層服務(wù)，進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。相對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的外部審計(jì)的任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)主要的任務(wù)就是監(jiān)督現(xiàn)代企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是由獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本公司的財(cái)務(wù)資金流出收入狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和對(duì)現(xiàn)代企業(yè)做出合理的評(píng)價(jià)。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性薄弱

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)型社會(huì)條件下，內(nèi)部審計(jì)不可缺少的特性就是獨(dú)立性，但是在現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性還是比較薄弱，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間相互推卸責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐方法均不到位，更何況內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)和形式化，內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。沒(méi)有權(quán)力也不想負(fù)責(zé)任是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在的現(xiàn)象，這樣不利于現(xiàn)代企業(yè)或者說(shuō)那些小型現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)健康的發(fā)展。另外，普遍撒網(wǎng)審計(jì)的針對(duì)性也不夠強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)范圍太大，這也是不利于獨(dú)立性加強(qiáng)的一個(gè)方面，所以獨(dú)立性薄弱始終是一個(gè)弊端。需要不斷完善其相應(yīng)的制度，才能夠進(jìn)一步的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。經(jīng)營(yíng)者決策者如果不能吸取教訓(xùn)，會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)的弊端擴(kuò)大與經(jīng)營(yíng)效益的下降，所以希望管理者注重管理相對(duì)獨(dú)立性與工作方法的獨(dú)立性，進(jìn)而提高工作效率的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部環(huán)境不佳

現(xiàn)代企業(yè)要全面實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部環(huán)境尤為重要。部分企業(yè)的管理者感覺(jué)內(nèi)部審計(jì)過(guò)嚴(yán)會(huì)分散員工過(guò)多精力，不利于企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展。如果現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職能被限制，就不能使內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就無(wú)法正常的進(jìn)行，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不就會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。企業(yè)需要重視自身的發(fā)展才可以創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，但是大多數(shù)企業(yè)管理者忽略了這方面的因素，造成了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不佳。

（三）內(nèi)部審計(jì)的職能范圍狹窄

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍僅限于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)資金的使用也需要加強(qiáng)審計(jì)，因?yàn)橘Y金的使用具有特殊性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)需要引起企業(yè)管理層的重點(diǎn)關(guān)注，因?yàn)橛拍苁宫F(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。雖然現(xiàn)代企業(yè)的管理者也注意到了這方面的審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)仍沒(méi)有放在企業(yè)的盈利上，管理者很單純的認(rèn)為企業(yè)盈利了企業(yè)就能很好的發(fā)展。從財(cái)務(wù)資金審計(jì)工作可以看出，目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能范圍狹窄，只能起到監(jiān)督的作用，而內(nèi)部審計(jì)本應(yīng)該有著檢驗(yàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)等職能，都不能很好的發(fā)揮出來(lái)，這樣的內(nèi)部審計(jì)是不完整的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的浪費(fèi)。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

第一，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該有自己的一套方法，還需要其它部門的監(jiān)督，不得隨意更改相關(guān)規(guī)定和制度，確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，同時(shí)工作人員的穩(wěn)定性也相當(dāng)重要。第二，選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)要進(jìn)行多方面的觀察，選擇專業(yè)性的人員、選擇有工作經(jīng)驗(yàn)的人員、選擇適量數(shù)目的人員，內(nèi)部審計(jì)工作人員都由企業(yè)的管理層進(jìn)行有效調(diào)配，這樣才能對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督?？傊瑑?nèi)部審計(jì)工作的方式方法要適時(shí)而定，而不能一味堅(jiān)持過(guò)去落后的方法。

（二）改善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)很好的幫手。在我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行的模式是分開(kāi)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，投資者將資金投入現(xiàn)代企業(yè)而不是直接參其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理等工作，而董事會(huì)卻有這方面的權(quán)力，改善內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境是當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)是高層管理者的好幫手，可以采取董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式，企業(yè)高層管理者需要了解這三種隸屬關(guān)系的運(yùn)作方式，了解各個(gè)環(huán)節(jié)和中間過(guò)程，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，這樣就可以更加深入地改善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

拓寬內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，工作人員的積極性會(huì)得到很好的激發(fā)、熱愛(ài)自己的本職工作。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的管理非常復(fù)雜且涉及面廣泛。要拓寬內(nèi)部審計(jì)職能范圍，我們一定要主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題、并解決問(wèn)題，這樣才能降低未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，還對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出更好的方法和理念，起到了積極的參謀作用，使現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中更加有效率且合理的利用資金、物力和人力，盡量減少資源不必要的浪費(fèi)。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法與方式

現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)前的任務(wù)就是提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力、提高企業(yè)收益。在目前看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的方法過(guò)于單一、落后，已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)的方法應(yīng)該根據(jù)事前、事中和事后的不同情況采用相應(yīng)的審計(jì)方法，這才能有效地節(jié)省審計(jì)時(shí)間并得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。另外，內(nèi)部審計(jì)的方法應(yīng)該多樣化，幾種內(nèi)部審計(jì)方法綜合運(yùn)用能夠發(fā)揮更大的功效，減輕工作人員的負(fù)擔(dān)并節(jié)省資源。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常有難度的工作，內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部治理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等都具備非凡的意義，對(duì)于外部審計(jì)的證據(jù)提取等具備一定影響。本文研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)容審計(jì)存在的部門獨(dú)立性薄弱、內(nèi)部環(huán)境不佳、職能范圍狹窄、工作方式與技術(shù)手段相對(duì)落后等一系列問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題相應(yīng)地提出建立內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、拓寬內(nèi)部審計(jì)職能范圍、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式等解決措施，希望內(nèi)部審計(jì)可以健康的發(fā)展。

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