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      審計(jì)信息化下政府審計(jì)的思考

      2019-09-10 23:17:13李凌
      商訊·公司金融 2019年32期
      關(guān)鍵詞:審計(jì)信息化政府審計(jì)大數(shù)據(jù)

      摘要:大數(shù)據(jù)環(huán)境下,政府審計(jì)信息化受到了深刻影響。一方面需要加快信息化進(jìn)程以適應(yīng)高效審計(jì)工作的需求,一方面卻受到數(shù)據(jù)安全保障和信息化審計(jì)人才不足的制約。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的政府審計(jì)信息化,本文對(duì)審計(jì)信息化下政府審計(jì)的一些問題進(jìn)行了思考,提出了政府?dāng)?shù)據(jù)收集全覆蓋、加快信息安全建設(shè)、培養(yǎng)具備信息化能力的審計(jì)人才的建議。

      關(guān)鍵詞:審計(jì)信息化:政府審計(jì):大數(shù)據(jù)

      一、信息化背景對(duì)政府審計(jì)的影響

      審計(jì)署于2012年向各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)印發(fā)了[2012] 11號(hào)文,關(guān)于《信息系統(tǒng)審計(jì)指南——計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第34號(hào)》,此公告為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)組織、開展審計(jì)信息系統(tǒng)活動(dòng)提供了指導(dǎo)性意見。政府審計(jì)在信息化環(huán)境下開展審計(jì)工作的方方面面都發(fā)生深刻了變化,審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不斷擴(kuò)大,數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)實(shí)務(wù)中逐步成熟并得以廣泛應(yīng)用。

      (一)大數(shù)據(jù)環(huán)境加快審計(jì)信息化進(jìn)程

      當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下,信息系統(tǒng)的應(yīng)用已經(jīng)滲透到生產(chǎn)、生活的各方面。會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍實(shí)現(xiàn)了電算化和信息化,為政府審計(jì)采用數(shù)據(jù)技術(shù),推動(dòng)審計(jì)信息化提供了條件,同時(shí)數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的發(fā)展也促進(jìn)了政府審計(jì)的工作質(zhì)量和效率,于是大數(shù)據(jù)環(huán)境加快了政府審計(jì)的審計(jì)信息化進(jìn)程,使審計(jì)信息化成為了必由之路。

      (二)系統(tǒng)安全性更受關(guān)注

      信息系統(tǒng)的廣泛使用改變和影響了各行各業(yè)的運(yùn)行方式,成為社會(huì)飛速發(fā)展的生力軍,但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息系統(tǒng)也面臨著各類數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn),政府審計(jì)采用信息化后,如何在保護(hù)數(shù)據(jù)安全、維護(hù)系統(tǒng)穩(wěn)定的前提下,開展數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析?如何在保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全的同時(shí)適應(yīng)快速發(fā)展的信息化節(jié)奏?如何更有效、安全的利用電子政務(wù)、數(shù)據(jù)信息開展審計(jì)?這都成為從制定審計(jì)目標(biāo)、設(shè)定內(nèi)容、選擇審計(jì)方法到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等一系列保護(hù)被審計(jì)單位信息安全更受到關(guān)注的問題。

      (三)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新多

      以前政府審計(jì)中采用的主要是采用核對(duì)、函證、檢查、調(diào)查、詢問等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法。隨著我們?nèi)粘Ia(chǎn)、生活中信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和滲透,對(duì)審計(jì)信息化的要求更加急迫。當(dāng)審計(jì)信息化逐步深入開展后,催生了新的審計(jì)技術(shù)方法,國(guó)家審計(jì)署先后推出的“審計(jì)管理系統(tǒng)”(OA)、“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”(AO)、系統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系,進(jìn)一步補(bǔ)充和完善了審計(jì)方法。未來(lái),隨著信息化深度和廣度不斷深化和提高,審計(jì)技術(shù)方法仍需不斷創(chuàng)新以適應(yīng)審計(jì)信息化。

      二、審計(jì)信息化下政府審計(jì)存在的困難和問題

      審計(jì)信息化為政府審計(jì)提高審計(jì)效率、創(chuàng)新審計(jì)方法帶來(lái)了機(jī)遇,但同時(shí)也出現(xiàn)了一些困難和問題。

      (一)數(shù)據(jù)搜集和分析存在困難

      政府審計(jì)面對(duì)的是大量的政務(wù)數(shù)據(jù),而當(dāng)前政務(wù)數(shù)據(jù)的多樣化與審計(jì)信息化平臺(tái)的兼容性不足,給政府審計(jì)數(shù)據(jù)收集和分析帶來(lái)了困難。

      目前各地方政府大力推進(jìn)電子政務(wù),在提高政務(wù)工作效率,提升政府公共事務(wù)服務(wù)水平方面的成績(jī)有目共睹,政務(wù)工作獲得廣泛好評(píng)。但是由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡、政務(wù)目標(biāo)層次多、政務(wù)服務(wù)對(duì)象多樣性等原因,加之一些政務(wù)平臺(tái)不互通、數(shù)據(jù)共享率低等問題,使得信息系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)困難,并且碎片化數(shù)據(jù)不利于數(shù)據(jù)分析。另一方面,政務(wù)數(shù)據(jù)在形成其的政府部門和獲取分析其的審計(jì)人員雙方,可能存在信息不對(duì)稱的問題,導(dǎo)致分析和判斷出現(xiàn)偏差。

      (二)保障數(shù)據(jù)安全任重道遠(yuǎn)

      互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的今天,云審計(jì)也加入到政府審計(jì)的行列中。云審計(jì)可以通過(guò)調(diào)取云端存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)開展共享和計(jì)算工作,能夠大螭提高審計(jì)效率。但是利用云計(jì)算時(shí),政務(wù)、商業(yè)等重要數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)在云計(jì)算服務(wù)器中,無(wú)保留的暴露在提供云計(jì)算的服務(wù)商面前,這直接關(guān)系到政務(wù)數(shù)據(jù)的安全。因此審計(jì)信息化下,對(duì)保障數(shù)據(jù)安全,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制仍然是重中之重。

      (三)掌握信息技術(shù)的審計(jì)人才儲(chǔ)備不足

      審計(jì)信息化的發(fā)展,亟需具備審計(jì)專業(yè)素質(zhì)和熟練運(yùn)用信息化技術(shù)的審計(jì)復(fù)合型人才。這類人才要求能夠在復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境下,不僅能收集到有效數(shù)據(jù),還能分析數(shù)據(jù):不僅能鑒別數(shù)據(jù)的真實(shí)有效,還能保障數(shù)據(jù)安全可靠。只有這樣才能提高數(shù)據(jù)使用效率,提高審計(jì)工作效率。

      但目前審計(jì)隊(duì)伍中,特別是基層審計(jì)人員,既有較高審計(jì)業(yè)務(wù)水平,又精通數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析的審計(jì)人才非常匱乏。這就導(dǎo)致出現(xiàn)技術(shù)先行,而人才不足的狀況,從而難以對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理,進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)決策難以形成參考依據(jù),由此審計(jì)信息化的推動(dòng)也將出現(xiàn)阻礙。

      三、國(guó)外政府審計(jì)信息化的借鑒

      美國(guó)最早提出計(jì)算機(jī)審計(jì),美國(guó)審計(jì)總署利用信息資源在各政府部門共享推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè),由此使數(shù)據(jù)信息互通共享,數(shù)據(jù)信息的不對(duì)稱問題得到了解決,使政府審計(jì)獲得的數(shù)據(jù)更具有效性和價(jià)值性,從而提高審計(jì)效率和實(shí)施效果。

      目前美國(guó)的云計(jì)算和云審計(jì)技術(shù)處于世界領(lǐng)先地位,使用先進(jìn)的云審計(jì)技術(shù)為政府審計(jì)提供了有效信息,節(jié)約了審計(jì)工作的時(shí)間成本和人力成本,同時(shí)云審計(jì)軟件更有專業(yè)性,從計(jì)劃到實(shí)施能取得客觀的信息,從而保證了審計(jì)質(zhì)量。另外,美國(guó)審計(jì)總署以吸收多專業(yè)、復(fù)合型人才,從政府、教育和社會(huì)等各方面配備專業(yè)人才,并逐步加大信息化人才培養(yǎng)的投入,增強(qiáng)信息化下的審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

      加拿大注重審計(jì)軟件的研發(fā),以專業(yè)軟件的針對(duì)性和通用軟件的普適性為研發(fā)重點(diǎn),針對(duì)特定范圍和目的的審計(jì),選擇不同的審計(jì)軟件為政府審計(jì)服務(wù),于是數(shù)據(jù)的交互性和信息的共享性較強(qiáng)。另外,加拿大非常重視數(shù)據(jù)的安全性,以開展各種調(diào)研為基礎(chǔ),時(shí)時(shí)了解數(shù)據(jù)有效和數(shù)據(jù)安全情況,從而保證信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)穩(wěn)定和安全使用。

      四、推動(dòng)政府審計(jì)信息化的建議

      (一)推進(jìn)數(shù)據(jù)收集全覆蓋

      政府審計(jì)需要全面、客觀的反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,為維持國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù),因此政府審計(jì)任務(wù)特殊、跨度大、范圍廣、數(shù)據(jù)雜。在審計(jì)信息化的要求下,必須先收集、整理根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇的有效數(shù)據(jù),才能保證數(shù)據(jù)分析有意義。很多學(xué)者開展研究表明,數(shù)據(jù)全覆蓋能夠消除部門數(shù)據(jù)鴻溝,提高審計(jì)工作效率,節(jié)約審計(jì)人力成本和時(shí)間成本。因此,在涉及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等公共管理活動(dòng)中應(yīng)首先推進(jìn)政府審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋。

      實(shí)際操作中,首先在海量數(shù)據(jù)中收集有效的原始數(shù)據(jù),確保針對(duì)不同審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)范圍足夠廣泛,樣本規(guī)模足夠大,具備特征性。其次數(shù)據(jù)具備可轉(zhuǎn)化能力。數(shù)據(jù)需要經(jīng)過(guò)整理、結(jié)構(gòu)調(diào)整、數(shù)據(jù)庫(kù)間相互兼容等一系列轉(zhuǎn)化,才能將數(shù)據(jù)整理轉(zhuǎn)化為符合審計(jì)目標(biāo)需求的可操作數(shù)據(jù)。第三,需要專業(yè)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,提取有應(yīng)用價(jià)值的信息。這一過(guò)程中需要利用專業(yè)且創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)方法,確保數(shù)據(jù)適用于后期分析和處理。另外,數(shù)據(jù)全覆蓋后還需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、綜合管理,使數(shù)據(jù)不僅為了一個(gè)審計(jì)目標(biāo)而產(chǎn)生和存在,多角度、立體化的數(shù)據(jù)才能更好的為審計(jì)信息化服務(wù),從而提高數(shù)據(jù)應(yīng)用的價(jià)值。

      (二)加快信息安全建設(shè)

      政府審計(jì)數(shù)據(jù)涉及公共信息,應(yīng)特別注重信息安全。這需要內(nèi)部和外部雙渠道加快建設(shè)。一方面,對(duì)政府審計(jì)內(nèi)部而言,審計(jì)人員首先應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度和職業(yè)道德,自覺維護(hù)數(shù)據(jù)安全。例如審計(jì)人員需要獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)時(shí),采用導(dǎo)出數(shù)據(jù)、另存的方式,再利用數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和分析,而不能登錄被審計(jì)單位信息系統(tǒng)直接進(jìn)行檢查和分析數(shù)據(jù),以防止數(shù)據(jù)錯(cuò)亂、丟失和系統(tǒng)被攻擊。另一方面,對(duì)政府審計(jì)外部而言,加快自主研發(fā),設(shè)立專用且私密的云計(jì)算和存儲(chǔ),對(duì)所有政府?dāng)?shù)據(jù)信息進(jìn)行安全防護(hù),避免數(shù)據(jù)泄露,最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。

      (三)培養(yǎng)具備信息化能力的審計(jì)人才

      信息化環(huán)境下,政府審計(jì)信息化已經(jīng)成為審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì),要全面提升信息化、數(shù)字化技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)和管理工作中的應(yīng)用水平,首先需要匹配同時(shí)具備業(yè)務(wù)能力與信息化技術(shù)的專業(yè)人才。

      首先,需要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有審計(jì)人員的工作意識(shí),提高其信息化能力。在審計(jì)信息化、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的時(shí)代背景下,政府審計(jì)工作出現(xiàn)了新要求、高要求,審計(jì)人員應(yīng)該自覺學(xué)習(xí)新知識(shí)和技術(shù),有大局意識(shí),將審計(jì)信息化作為自我成長(zhǎng)的目標(biāo)。政府審計(jì)部門定期開展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),重點(diǎn)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的培訓(xùn),對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員開展培養(yǎng)。

      另一方面,大力引進(jìn)具備信息化能力的審計(jì)人才。將有復(fù)合能力、先進(jìn)技術(shù)、思想道德品質(zhì)高的信息技術(shù)人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中,營(yíng)造審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員發(fā)展氛圍,全面帶動(dòng)和提升其他審計(jì)人員的審計(jì)信息化能力,利用審計(jì)人員提高運(yùn)用信息技術(shù)的能力。

      再一方面,高校財(cái)經(jīng)專業(yè)需要加快培養(yǎng)信息化審計(jì)復(fù)合型人才的步伐,為審計(jì)信息化提供新生力量。從指標(biāo)上,通過(guò)人才培養(yǎng)方案的制定,大力促進(jìn)審計(jì)信息化人才培養(yǎng);從教學(xué)實(shí)施上,通過(guò)審計(jì)軟件、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理課程的教學(xué),大面積培養(yǎng)會(huì)數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析,能夠運(yùn)用審計(jì)信息化的審計(jì)人才。

      大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的普及,審計(jì)信息化的訴求越來(lái)越高,針對(duì)政府審計(jì)的工作新特點(diǎn),審計(jì)環(huán)境和審計(jì)技術(shù)方法發(fā)生了巨大變化,這需要從制度和技術(shù)上不斷完善,保證數(shù)據(jù)信息安全,同時(shí)也需要各級(jí)審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),能熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和信息化技術(shù),為提高政府審計(jì)的信息化提供政策支持、技術(shù)貢獻(xiàn)和智力保障。

      參考文獻(xiàn):

      [1]夏維華.大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)信息化建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(16):113.

      [2]張璐.大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家審計(jì)面臨的問題與對(duì)策[D].昆明:昆明理工大學(xué),2018.

      [3]裴曉寧,王姝蓉.國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)及啟示[J].電子政務(wù),2016(10):114

      作者簡(jiǎn)介:

      李凌,廣西國(guó)際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系,廣西南寧。

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