企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點及解決對策

摘要：近年來，全球經(jīng)濟正在向著一體化的環(huán)境不斷靠攏，給我國的經(jīng)濟體制以及發(fā)展方向帶來了不小的沖擊和改變。而企業(yè)作為市場和經(jīng)濟的主體，自然需要承擔(dān)起推進國民經(jīng)濟的重擔(dān)。在上述大環(huán)境背景下，雖然給企業(yè)帶來了不少的發(fā)展機遇，但同時瞬息萬變的市場環(huán)境及隨處可見的風(fēng)險也給企業(yè)帶來不小的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在這種環(huán)境下穩(wěn)健發(fā)展，除了必要的外部條件外，還對企業(yè)自身的內(nèi)控管理提出了更高的要求。但當今企業(yè)管理者內(nèi)控管理意識不強，企業(yè)內(nèi)控管理風(fēng)氣尚未深入人心，存在諸多漏洞，最終導(dǎo)致管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗的案例比比皆是。本文將對當前我國企業(yè)內(nèi)控管理存在的弱點進行分析與總結(jié)，旨在突破當前內(nèi)控管理所遇到的瓶頸，提出合理有效的解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理：內(nèi)部控制：弱點：解決對策

早在2008年，我國就已頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》等文件，對企業(yè)的內(nèi)控管理進行規(guī)范化、細節(jié)化的指引及要求。然而，由于近年來國內(nèi)外經(jīng)濟大環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，之前國家所頒布的文件理解也許不再適用當前的環(huán)境，再加上企業(yè)自身對于內(nèi)控管理的認識不夠深刻，因此導(dǎo)致某些企業(yè)的內(nèi)控管理效率低下，所以先進而又具有針對性的內(nèi)控管理手段勢在必行，本文正是在這種條件下，為我國企業(yè)提供符合自身發(fā)展情況的內(nèi)控管理機制。

一、內(nèi)控管理在企業(yè)管理中的作用及意義

內(nèi)控管理的定義本身并不復(fù)雜，但需要滿足的前提倒是有些苛刻。它是指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)控管理包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。企業(yè)加強及完善內(nèi)控管理是解決會計信息失真，保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求、實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的有力工具、防范財務(wù)風(fēng)險的客觀要求。此外，通過開展企業(yè)內(nèi)控管理，能夠極大地鍛煉企業(yè)自主解決問題的能力，能夠讓企業(yè)挑戰(zhàn)自我，防止因遭受外界的干擾而影響企業(yè)自身正常的活動以及決策。由于市場環(huán)境的復(fù)雜性，如果借助外界的力量對企業(yè)進行管理，會有些許的滯后性，而企業(yè)的內(nèi)控管理能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險進行規(guī)避以及預(yù)防，提高企業(yè)內(nèi)部的合作默契。與此同時，企業(yè)自身進行內(nèi)控管理，也符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求，積極響應(yīng)政府的號召，避免企業(yè)資金過度流失或者風(fēng)險的降臨，為企業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展鋪墊了長遠的道路。

總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)控管理中存在的弱點

（一）企業(yè)對于內(nèi)控管理認識不足，內(nèi)控環(huán)境薄弱

在當前我國不少的企業(yè)中，由于之前并沒有開展內(nèi)控管理的前例乃至基礎(chǔ)，所以沒有形成自己的風(fēng)格，大多數(shù)都是照本宣科模仿其他企業(yè)的模式。而由于內(nèi)控管理意識并沒有深入企業(yè)內(nèi)部，更是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)并沒有流動著內(nèi)控管理的風(fēng)氣，內(nèi)控管理不單是管理層的事情，而是企業(yè)全體員工的共同的事情，這種大家共同參與、相互監(jiān)督、相互牽制的思想沒有徹底灌輸?shù)矫恳晃粏T工身上，沒有明確每一位員工在內(nèi)控管理中的責(zé)任問題，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行主體，責(zé)任模糊，流于形式。至今仍有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)控管理的意義。即使有部分企業(yè)已經(jīng)制訂出相應(yīng)的內(nèi)控制度，但大多也只是停留在“寫在紙上，貼在墻上給人看”的表面文章上，因內(nèi)控環(huán)境文化未曾深入人心的弊端，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度雜亂無章，難以真正落地及執(zhí)行。

（二）內(nèi)控管理中有關(guān)風(fēng)險的控制存在明顯不足

企業(yè)在發(fā)展以及壯大的過程中，風(fēng)險是必不可少的，對于風(fēng)險控制的管理手段同樣不可或缺，而由于外界對于某具體企業(yè)的情況了解有限，并不能給出高質(zhì)量的管理手段，這就要求企業(yè)的內(nèi)控管理對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制制訂出有效的管理機制。但很不容樂觀的是，當前我國大多數(shù)企業(yè)并沒有在內(nèi)控管理的過程中意識到風(fēng)險控制的重要性和必要性，企業(yè)的管理者并沒有借鑒企業(yè)曾出現(xiàn)的風(fēng)險實例，做出應(yīng)有的預(yù)防措施或應(yīng)對手段，而是往往等到了風(fēng)險成為現(xiàn)實之后才做事后的補救措施。另外，在風(fēng)險控制機制的設(shè)置上，由于企業(yè)更偏向于整體引入相對成熟的風(fēng)險控制機制，卻忽略了風(fēng)險管理同企業(yè)自身行業(yè)特征、內(nèi)部控制情況、企業(yè)發(fā)展階段的結(jié)合，導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險控制管理的失效?；旧掀髽I(yè)并沒有設(shè)立專門的風(fēng)險調(diào)控部門，往往會被企業(yè)管理者所忽視，這也就導(dǎo)致了我國許多企業(yè)經(jīng)常遭遇突發(fā)事件從而一瀉千里的狀況。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理缺乏監(jiān)督部門

企業(yè)內(nèi)控管理并不意味著只需要一套管理機制就已經(jīng)足夠，在我國企業(yè)中常常沒有監(jiān)督部門來對管理機制進行評估以及更新，此外，企業(yè)也沒有設(shè)立專門的監(jiān)察人員去監(jiān)督管理工作是否按部就班地進行，同時由于專業(yè)審計人員的缺失，并不能對內(nèi)控管理進行科學(xué)性的評判，導(dǎo)致監(jiān)督不力的情況時有發(fā)生。

（四）對內(nèi)部關(guān)鍵點的控制方面存在不足

涉及企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵信息的管理機制，還存在著很多的漏洞，例如企業(yè)的財務(wù)管理、庫存、生產(chǎn)指標等一系列涉及公司內(nèi)部信息的方面管理還較為松懈。如根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，明確規(guī)定“不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實時相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制”，但是企業(yè)在實際的營運過程中，對不相容職務(wù)的控制還是較為薄弱。如某房地產(chǎn)企業(yè)為了節(jié)約人工成本，出現(xiàn)了“一人身兼多崗、一崗并多職”的情況，雖然該公司對職位不相容在制度上做出了比較清晰的界定，但是由于該集團公司涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，在集團總部的財務(wù)部門中由于人手不夠，領(lǐng)導(dǎo)不得不安排員工兼職做其他工作。這就可能導(dǎo)致員工利用職務(wù)之便，以權(quán)謀私，徇私舞弊，極大影響公司的經(jīng)營管理。

三、企業(yè)內(nèi)控管理的解決對策分析

（一）創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控管理文化

企業(yè)要想使內(nèi)控管理在內(nèi)部順利實施，就必須得保障企業(yè)所有部門對內(nèi)控管理有著清晰的認識以及對內(nèi)控的實施能給予大力地支持。這也就要求企業(yè)應(yīng)建立起良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，應(yīng)該在日常工作中加大對內(nèi)控管理的宣傳工作，使全體員工對內(nèi)控管理內(nèi)容耳濡目染，形成內(nèi)控意識;其次，加強內(nèi)控管理的全員培訓(xùn)工作;最后，企業(yè)還可以定期開展有關(guān)內(nèi)控管理活動，使員工將所學(xué)的內(nèi)控知識應(yīng)用于實際的活動中去，不僅加深了員工對內(nèi)控管理的直觀理解，還能更好地提高員工參與內(nèi)控管理的積極性，同時也是對內(nèi)控管理機制的不斷完善。此外，企業(yè)必須保證每一名員工在內(nèi)控管理工作中扮演一個角色，人人都必須為內(nèi)控管理的推進奉獻自己的力量。

（二）加強內(nèi)控管理對風(fēng)險的控制及管理體系

企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險控制在內(nèi)控管理中的重要地位。通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險評估、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險預(yù)測等部門，制定并執(zhí)行嚴謹?shù)娘L(fēng)險管理機制，將可能存在的風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)經(jīng)營目標的完成。企業(yè)應(yīng)緊密圍繞內(nèi)控管理的目標，通過全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，從企業(yè)管理層面（如組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、企業(yè)文化、人力資源等）以及企業(yè)具體業(yè)務(wù)層面（如資金活動、采購管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、研發(fā)管理等等），對企業(yè)內(nèi)外部可能存在的風(fēng)險進行識別，并通過定量與定性等相結(jié)合的風(fēng)險評估方法進行風(fēng)險分析，最后制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略來管控風(fēng)險。風(fēng)險評估及控制管理是企業(yè)內(nèi)控管理中不可分割的重要部分，應(yīng)貫穿于企業(yè)內(nèi)控管理的工作之中。

（三）加強內(nèi)控管理監(jiān)督機制的優(yōu)化和完善

內(nèi)控管理機制要想順利運行，必須輔以完整的監(jiān)督機制來應(yīng)對管理過程中所遇到的障礙。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立與管理工作相對應(yīng)的具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督部門，在日常的工作中評估內(nèi)控管理工作的開展情況，并定期對內(nèi)控管理活動進行總結(jié)與測評，對那些在內(nèi)控管理中出現(xiàn)的不積極的現(xiàn)象采取嚴厲的修正措施進行督促改進。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該積極堅決配合內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督工作，杜絕自身的僥幸心理，使企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展更為順利。同時，在內(nèi)控管理工作的過程中，內(nèi)部監(jiān)督部門也應(yīng)該積極開展自身的內(nèi)部監(jiān)督學(xué)習(xí)工作，始終保持良好的職業(yè)操守，杜絕一些投機取巧的人員從而中飽私囊，不斷扎實專業(yè)技能，提高專業(yè)勝任能力。

另外，企業(yè)還可以聘請具有資格的會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)控管理的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見，為完善企業(yè)內(nèi)控管理體系提供參考。

（四）建立具體完善的內(nèi)控管理制度

內(nèi)控管理不應(yīng)流于形式，或者是僅憑領(lǐng)導(dǎo)者的一面之詞，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及指引制定科學(xué)、有效、可執(zhí)行的內(nèi)控管理制度。明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，內(nèi)控管理中所必須遵守的準則以及各項管理工作中不可逾越的權(quán)限等。確保內(nèi)控管理工作有法可依，有跡可循。

四、結(jié)束語

雖然從目前看來內(nèi)控管理在我國企業(yè)的推行是荊棘密布的，但毋庸置疑的是，我國的宏觀政策正在提高內(nèi)控管理的重要性，這也是衡量一個企業(yè)是否能夠獨立自主的重要標準。希望在指出目前內(nèi)控管理所存在的種種問題之后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠吸取建議，找出自身的弱點所在，將企業(yè)內(nèi)控管理進行不斷完善，并且根據(jù)企業(yè)自身的特點和發(fā)展方向，演化成企業(yè)特有的，獨一無二的內(nèi)控管理機制，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，極大地促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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作者簡介：

肖月英，福建森源電力設(shè)備有限公司，福建福州。