全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用分析

林麗虹

【摘 要】全面預(yù)算管理與經(jīng)營管理雖是兩個不同的概念范疇，但二者卻有著千絲萬縷的聯(lián)系。如何將全面預(yù)算管理有效應(yīng)用于電力企業(yè)經(jīng)營管理中，是企業(yè)管理層應(yīng)重點思考并解決的時代性問題。本文首先對全面預(yù)算管理進(jìn)行簡單化分析，再依據(jù)管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)理論及長期電力行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗詳細(xì)論述全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;電力企業(yè)經(jīng)營;應(yīng)用

電力行業(yè)是國家的支柱型、基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè)，作為行業(yè)主體的電力企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)乎國家整體經(jīng)濟與社會的穩(wěn)定性，再加上國企改革與市場動蕩的影響，如何全面控制電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)經(jīng)營效益的有效增加是電力企業(yè)現(xiàn)階段所要面對的重點問題。實踐證明企業(yè)全面預(yù)算管理能較好地解決此種問題。

1、全面預(yù)算管理概述

1.1概念

全面預(yù)算管理是一種預(yù)測分析、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)一定時間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營行為的管理活動，同時以企業(yè)高層下達(dá)的預(yù)算決策方案為實施依據(jù)，是高效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)的有力工具。企業(yè)全面預(yù)算管理一種具有全方位、全過程、全員性三重特性的科學(xué)管理模式，在我國經(jīng)濟環(huán)境不容樂觀的情況下，全面預(yù)算管理能使電力企業(yè)在個體目標(biāo)與整體目標(biāo)相聯(lián)系的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，有效避免競爭風(fēng)險，提升生產(chǎn)經(jīng)營效益。

1.2內(nèi)容

全面預(yù)算管理開展的基礎(chǔ)性路線為企業(yè)預(yù)算，其主要類別有：經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算。每種預(yù)算都有自身特定的預(yù)算內(nèi)容。經(jīng)營預(yù)算是以企業(yè)日常經(jīng)營管理活動為編制內(nèi)容，是企業(yè)最基礎(chǔ)的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是由企業(yè)財務(wù)部門編制，反映企業(yè)經(jīng)營成果與利潤的預(yù)算，其一般位于預(yù)算流程中的最末尾環(huán)節(jié)，分為現(xiàn)金預(yù)算與利潤預(yù)算。資本支出預(yù)算是一種非日常、一次性預(yù)算，是企業(yè)未來資本支出的計劃，反映企業(yè)資金的來源與支出[1]。

2、全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

2.1培養(yǎng)正確的全面預(yù)算管理理念

科學(xué)全面預(yù)算管理理念的樹立應(yīng)是電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理的第一步，每一位電力企業(yè)員工都應(yīng)將全面預(yù)算管理視為企業(yè)資源配置、效益提升的有效手段，并按照全面預(yù)算管理決策實施各類具體生產(chǎn)經(jīng)營行為。

首先，全面預(yù)算管理理念培養(yǎng)應(yīng)具有全員性、長期性的特點。全員性指的是該理念的培養(yǎng)與深化應(yīng)及于企業(yè)的全體員工，全面預(yù)算管理應(yīng)在被統(tǒng)一認(rèn)識的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算決策制定的全員參與性。長期性指的是全面預(yù)算管理理念培養(yǎng)絕非一日之功，而應(yīng)細(xì)水長流，使企業(yè)員工在潛移默化中形成優(yōu)秀的全面預(yù)算管理理念[2]。

其次，該理念的培養(yǎng)模式一般應(yīng)為以上帶下，在領(lǐng)導(dǎo)層的積極推動下，長期性、頻繁性開展各類培訓(xùn)活動，使員工逐步形成全員參與的自覺意識。

2.2轉(zhuǎn)變預(yù)算編制主體

長期以來，各大電力企業(yè)的預(yù)算編制部門大多為財務(wù)部門，即財務(wù)部門既負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理決策的制定，又負(fù)責(zé)企業(yè)資金的支出與預(yù)算審核，這顯然是一種既當(dāng)“裁判員”，又當(dāng)“運動員”的現(xiàn)象。從理論上來說，這種現(xiàn)象是不符合相關(guān)管理理論與博弈論的。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門性全面預(yù)算決策制定部門，同時將財務(wù)部門確立為預(yù)算決策編制的輔助性部門，只負(fù)責(zé)建議提出與對應(yīng)工作協(xié)助。這種設(shè)置方式可使企業(yè)財務(wù)部門的角色從計劃控制者轉(zhuǎn)變?yōu)橛媱澲贫ǚ?wù)者，加強財務(wù)部門面對資金支出與資源配置的客觀性，同時提升企業(yè)橫向部門與縱向級別的協(xié)調(diào)配合能力。

2.3優(yōu)化預(yù)算編制方法

電力企業(yè)經(jīng)營管理一般比較繁雜，所以針對于其的全面預(yù)算編制不宜采用固定預(yù)算法，應(yīng)依據(jù)具體工作內(nèi)容選擇合適、科學(xué)的編制方法。如企業(yè)成本預(yù)算的編制方法一般為彈性預(yù)算法，這樣可以保證成本預(yù)算編制決策的實用性。在具體編制過程中，電力企業(yè)可依據(jù)電網(wǎng)特點、客戶類型、業(yè)務(wù)特性等確定合理的編制方法，既可單獨采用，又可結(jié)合應(yīng)用，如定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合，該種方式既可減弱定期預(yù)算本身缺陷所帶來的消極影響，又充分遵循經(jīng)濟學(xué)上的成本效益理論。

2.4加強預(yù)算編制決策的綜合驗算

電力企業(yè)全面預(yù)算編制的涉及范圍較廣、專業(yè)性較強，財務(wù)部門將各部門編制而成的各項預(yù)算簡單匯總之后，還應(yīng)依據(jù)企業(yè)與市場狀況進(jìn)行科學(xué)驗算，并出具預(yù)算指標(biāo)平衡表與預(yù)算經(jīng)營成果分析計劃書，以保障各項預(yù)算在理論上的合理性與在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略上的匹配性。若是合理性與匹配性存在問題，應(yīng)及時反饋給對應(yīng)預(yù)算編制專門機構(gòu)，使其進(jìn)行調(diào)整。

2.5精細(xì)化控制全面預(yù)算管理的全過程

為解決目前所面臨的眾多預(yù)算問題，如預(yù)算執(zhí)行效果不佳、預(yù)算評價機制不完善等，電力企業(yè)應(yīng)以全過程控制的方式開展自身的全面預(yù)算管理。

首先，要進(jìn)行全時段精細(xì)化控制，既要進(jìn)行整體上的年度監(jiān)控，還要進(jìn)行階段性的月度監(jiān)控與季度監(jiān)控，并在預(yù)算決策執(zhí)行過程中依據(jù)現(xiàn)實經(jīng)營狀況及時調(diào)整控制計劃。同時做好重點控制，合理設(shè)置預(yù)算紅綠燈制度，并有針對地、分層級地解決特定問題[3]。

再次，應(yīng)將動態(tài)預(yù)算控制與靜態(tài)預(yù)算控制相結(jié)合使用，并設(shè)定動態(tài)預(yù)算測算模型，從初始與過程兩方面保障成本支出的標(biāo)準(zhǔn)性與科學(xué)性，使預(yù)算決策有著優(yōu)秀的可執(zhí)行性。

最后，應(yīng)全面控制電力輸出、電力營銷中的各個流程要點，并明確與落實各執(zhí)行員工的責(zé)任。

2.6積極應(yīng)用ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)的全稱為企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是一種基于預(yù)算管理的專門性信息化系統(tǒng)。電力企業(yè)若將該系統(tǒng)應(yīng)用于全面預(yù)算管理中能夠提升工作效率，控制不合理成本支出。電力企業(yè)的經(jīng)營管理內(nèi)容因電網(wǎng)系統(tǒng)的日益龐雜而更加繁瑣，僅僅依靠人力實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理計劃驗算與制定已不具有可執(zhí)行性，將ERP系統(tǒng)引入到全面預(yù)算管理中是電力企業(yè)發(fā)展的必然要求。目前市場上的ERP系統(tǒng)可實現(xiàn)的功能有預(yù)算計劃確定、預(yù)算計劃執(zhí)行性分析、基礎(chǔ)企業(yè)運營數(shù)據(jù)收集、市場變化分析、財務(wù)狀況反饋、財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理等。

3、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)應(yīng)在理解與認(rèn)識全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，從預(yù)算主體、預(yù)算方法、預(yù)算驗算、預(yù)算過程、信息化手段等方面優(yōu)化自身全面預(yù)算管理體制，多角度確保各項成本支出的合理性，從而提升生產(chǎn)經(jīng)營效益，在電力市場競爭愈演愈烈的境況下，實現(xiàn)自身的健康穩(wěn)步發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]姜柏秋. 淺談全面預(yù)算管理在電力集體企業(yè)財務(wù)中的應(yīng)用[J]. 經(jīng)濟視野， 2017（22）：120-120.

[2]張英. 關(guān)于基層供電企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題及措施[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2018（12）：72-73.

[3]尚麗娟. 電廠全面預(yù)算管理體系的探討[J]. 財會學(xué)習(xí)， 2017（2）：33-34.