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      國地稅合并+金稅三期大數(shù)據(jù)“全面”監(jiān)管后企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施

      2019-11-07 04:50:02楊秋娟
      財會學(xué)習(xí) 2019年28期
      關(guān)鍵詞:全面

      楊秋娟

      摘要:國地稅終于合并了,在國家加強監(jiān)管之后,許多虛開發(fā)票的公司已經(jīng)被一個個揪出來,列入稅收“黑名單”!一旦列入黑名單,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會處處受限,寸步難行。后果相當(dāng)嚴(yán)重。隨著金稅三期再次升級,國地稅稽查合并,稽查工作方案的亮劍,預(yù)警企業(yè)迫在眉睫的是,要盡快進行賬面大掃除。對企業(yè)在很多方面提出了更高的要求,對企業(yè)合規(guī)性要求更強。如果不能夠很好的規(guī)范入賬合理報稅,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就會顯著上升,進而對企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

      關(guān)鍵詞:國地稅;金稅三期

      一、企業(yè)在國地稅合并+金稅三期大數(shù)據(jù)“全面”監(jiān)管后或?qū)⒋嬖诘亩悇?wù)風(fēng)險

      金三系統(tǒng)征管信息大整合,對納稅人涉稅行為管理,將會更加集中在,全面稅種監(jiān)管。

      原國地稅兩分離交叉管理中的漏戶和歸屬權(quán)限追究的盲區(qū),將逐戶的進行徹底的清理。企業(yè)面臨更大挑戰(zhàn),也面對更大風(fēng)險。以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期,將實現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國稅、地稅各級機關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián),逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺。

      第一是在國地稅合并過渡期間及時報稅,如果未按規(guī)定時間,向稅務(wù)局報稅,或報稅不完整,那將會引起稅務(wù)局關(guān)注。對連續(xù)虧損三年的企業(yè),大數(shù)據(jù)風(fēng)險指標(biāo)對比會提示,專管員會要求企業(yè)對連續(xù)三年的虧損情況展開自查,分析虧損原因。長虧不倒企業(yè)也將引起稅務(wù)局關(guān)注。

      第二是很容易出現(xiàn)涉稅違法犯罪的情況,如果企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配;如果企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配;如果企業(yè)繳納了地稅附加稅費,但與國稅增值稅比對不一致;如果企業(yè)實收資本增資了,而印花稅卻為0;如果企業(yè)增值稅額偏低;如果企業(yè)所得稅貢獻率長期偏低;如果企業(yè)應(yīng)納稅額變動太大,以上問題,金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常,而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算出來的,所以金稅三期通過比對收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。稅負(fù)率遠(yuǎn)退于同行業(yè)水平的,會引起稅局關(guān)注。

      第三是國地稅合并后稅務(wù)局的監(jiān)管更加嚴(yán)格,除經(jīng)常性的進項認(rèn)證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進行檢查外,總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進項抵扣情況進行自動篩查,能夠比對貿(mào)易公司“進項品名”與“銷項品名”是否一致,開票與抵扣是否正常,金額波動是否異常。稅務(wù)局的“以票控稅”,發(fā)票檢查趨于常態(tài)化,如出現(xiàn)違法行為則可能面臨刑事責(zé)任等風(fēng)險。

      第四是很容易出現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)工資、未全員全額申報個稅以及平均人員工資較市場上低的情況,即有可能為了少交個人所得稅,將工資壓在起征點以下,稅務(wù)局很可能關(guān)注了。

      第五是業(yè)務(wù)招待費報銷、差旅費報銷很容易出現(xiàn)違反中央八項規(guī)定的情況,業(yè)務(wù)招待費報銷,是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理以及公司總經(jīng)理審核簽批,是否有超標(biāo)準(zhǔn)的情況。企業(yè)報銷業(yè)務(wù)招待費和差旅費一定要有嚴(yán)格的管理制度,不僅是稅務(wù)要求,更是以后企業(yè)審計、稅務(wù)調(diào)查時候一個重要證據(jù)。如果報銷招待費和差旅費手續(xù)不齊全或者是項目記錄不清楚,如果被稅務(wù)局稽查的話,可能會被認(rèn)為虛假消費,不注意就會有稅務(wù)風(fēng)險。

      二、企業(yè)在受監(jiān)管方面的影響

      (一)隨著金三系統(tǒng)上線,國地稅征管系統(tǒng)合并,將來企業(yè)受的監(jiān)管肯定更加多一些。不可否認(rèn)的是,以往國稅檢查出企業(yè)房產(chǎn)稅、個稅、土地增值稅等方面的問題也有不深入追究的情況;地稅檢查出增值稅或企業(yè)所得稅的問題,也不深入追究的情況。但機構(gòu)合并后,這些盲區(qū)肯定不復(fù)存在了。

      (二)企業(yè)信息對比數(shù)據(jù)增多,日常監(jiān)管力度加強?,F(xiàn)有國地稅日常監(jiān)管評估或大數(shù)據(jù)的風(fēng)險指標(biāo)對比,提取指標(biāo)的稅局往往不考慮其負(fù)責(zé)稅種之外的納稅情況。可預(yù)期的是,今后全稅種納稅信息都可實現(xiàn)對比分析,企業(yè)合規(guī)要求更強。

      (三)國地稅聯(lián)合行動變多,違法成本企業(yè)不可承受,隨著《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法》等系列文件的公布,國地稅合并后,稽查都是全稅種的,企業(yè)違法成本將急劇上升。

      三、企業(yè)如何應(yīng)對及解決措施

      (一)加強稅收風(fēng)險管控,提高稅法遵從度

      以往國稅局只看增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅,地稅局需要看的稅種比較多,個人所得稅、土地增值稅、契稅、城建稅、印花稅等各稅種,國稅局不看地稅的稅種,地稅局不關(guān)心國稅局的稅種,但在國地稅合并的前提下,這就要求企業(yè)財務(wù)人員一定要全面掌握各個稅種的政策規(guī)定。國地稅合并了,以后都是一個稅務(wù)局的了,那么所有的稅法都是要學(xué)習(xí)掌握的。

      (二)做好企業(yè)財稅籌劃、規(guī)范財務(wù)核算、充分享受稅收優(yōu)惠

      雖然營改增試點工作已經(jīng)開展有兩年了,但營改增的最新規(guī)定,財務(wù)處理的最新變化。

      企業(yè)需要對最新政策內(nèi)容持續(xù)學(xué)習(xí),爭取精準(zhǔn)把握。第一時間了解最新稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)最新政策調(diào)整合理避稅。國地稅合并,稅法迎來大改,前提是納稅人要吃透新政,把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門。

      (三)注重憑證管理,注重對發(fā)票的管理,注重發(fā)票開具與報銷規(guī)范問題,盡量避免出現(xiàn)法律風(fēng)險

      增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,增值稅的特點是逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,所以必須對各個環(huán)節(jié)加強管理,對取得的增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證抵扣,才能保證進項稅的抵扣更加準(zhǔn)確,盡量降低企業(yè)稅負(fù)和納稅成本。以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期更是一大稽查系統(tǒng),營改增后,現(xiàn)在除了一些定額發(fā)票外,發(fā)票基本都由稅控設(shè)備開具,現(xiàn)在發(fā)票開具完以后,都會上傳到稅務(wù)系統(tǒng),只要開具與自己經(jīng)營項目不符或者根本沒有發(fā)生業(yè)務(wù)虛開發(fā)票這樣的行為,會隨時被稅務(wù)預(yù)警。發(fā)票在會計工作中占據(jù)了不可或缺的地位,無論是銷售購進、記賬都離不開它,企業(yè)需要通過提高防范意識,加強對增值稅發(fā)票的管理,對發(fā)票的真?zhèn)舞b別,可以通過國稅局發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)查詢發(fā)票真?zhèn)?,對取得發(fā)票的合法有效進行審核,疑點發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)求助、查證,現(xiàn)在發(fā)票管理越來越嚴(yán)格,杜絕虛開發(fā)票,對增值稅稅務(wù)風(fēng)險進行合理控制,對增值稅專用發(fā)票可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險進行規(guī)避。企業(yè)只要虛開發(fā)票,修改報表,虛列成本,修改賬簿,簽訂虛假合同,虛列費用等都是偷稅的行為,會計再用這手段給企業(yè)逃避稅款,小心被稅務(wù)找上門,等待會計和企業(yè)的是將是嚴(yán)懲。杜絕開具與自己經(jīng)營項目不符的發(fā)票,加強法律意識,切勿碰觸底線。

      (四)建立工資績效考核制度,盡量減少稅務(wù)風(fēng)險

      國地稅合并!工資偷稅最嚴(yán)管控來襲!嚴(yán)打工資偷稅將是必然趨勢!之前個稅歸地稅管,很多企業(yè)的企業(yè)所得稅歸屬于國稅管理,這樣會有一個信息不對稱和共享的問題。以后想在工資上做手腳,就不存在可能性了。企業(yè)建立工資績效考核制度,杜絕通過工資發(fā)現(xiàn)金的形式,杜絕通過個人賬戶發(fā)工資,采取銀行轉(zhuǎn)賬代發(fā)工資。實現(xiàn)全員全額申報個稅,個人所得稅申報是稅務(wù)部門今后整治的重點,對個人所得稅進行全員全額明細(xì)申報時,如實申報和核對人數(shù)、收入和稅額。應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點,通過規(guī)范工資績效考核制度,來保證稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

      (五)保證合規(guī)合法經(jīng)營,盡量減少稅務(wù)風(fēng)險

      依法合規(guī)經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基本原則,也是堅持正確經(jīng)營方向的保證,更是企業(yè)自我發(fā)展、自我保護及風(fēng)險防控的根本所在。牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念,避免只顧經(jīng)營不注意風(fēng)險的局面發(fā)生。不依法辦事,就會給企業(yè)帶來損失,沒有合規(guī)經(jīng)營就沒有企業(yè)發(fā)展,沒有生存和發(fā)展的空間。甚至導(dǎo)致企業(yè)存在涉稅風(fēng)險的發(fā)生,損傷企業(yè)整體形象和聲譽。企業(yè)必須增強依法合規(guī)經(jīng)營的意識,不斷增強法制觀念,努力做到在規(guī)范的前提下發(fā)展業(yè)務(wù),確保稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

      四、總結(jié)

      國地稅合并后,稽查將會更加全面,稅務(wù)部門近年來的“征、管、查”均圍繞“以票控稅”越來越嚴(yán)了,尤其是虛開的企業(yè),將一查到底,上下游企業(yè)一起查的連動打擊模式,違法的企業(yè)將無處可逃。要依法誠信經(jīng)營,不要貪一時便宜,這樣才能避免蒙受更大損失,使企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

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