新時代電力企業(yè)財務監(jiān)督的現狀與對策

方宇亮

【摘要】強化財務監(jiān)督職能，健全和完善企業(yè)內部的監(jiān)督制約機制，嚴格落實中央八項規(guī)定精神，把財務監(jiān)督職責做深做細做實，提高監(jiān)督質量，是企業(yè)改革和健康發(fā)展的有力保證，也是加大從源頭上預防和治理腐敗的有效途徑。文章以案例形式介紹A公司做深做細做實財務監(jiān)督的現狀，認為A公司通過做深做細做實財務監(jiān)督有效控制了成本費用支出，營造了風清氣正的政治生態(tài)，結合電力企業(yè)發(fā)展新形勢，本文針對財務監(jiān)督中存在的不足，提出了相關的對策建議。

【關鍵詞】財務監(jiān)督；做深做細做實；電力企業(yè)

【中圖分類號】F820.6

強調強化國有企業(yè)做深做細做實財務監(jiān)督工作，對促進國有資產保值增值，推動國有資本做強、做優(yōu)、做大，有效防止國有資產流失也具有重要的作用。本文以案例方式介紹A公司做深做細做實財務監(jiān)督的現狀，針對財務監(jiān)督中存在的不足，提出了相關的對策建議，以期為國有企事業(yè)單位持續(xù)加強做深、做細、做實財務監(jiān)督提供精神動力。

一、文獻綜述

監(jiān)督是對特定環(huán)節(jié)、過程進行監(jiān)視、督促和管理，使其結果能達到預定的目標。財務監(jiān)督是運用單一或系統(tǒng)的財務指標對企業(yè)的生產經營活動或業(yè)務活動進行的觀察、判斷、建議和督促，具有制約性和促進性的作用。監(jiān)督工作做深做細做實的作用、存在的問題及對策建議主要體現在以下方面：

一是監(jiān)督工作做深、做細、做實將推動全面從嚴治黨向縱深發(fā)展，為推進國企改革與發(fā)展、為整頓和規(guī)范市場經濟秩序保駕護航。張曉潔（2018）[1]指出要聚焦政治生態(tài)建設抓監(jiān)督，把政治建設放在突出位置，對違反政治紀律、政治規(guī)矩的問題，用好“一案雙查”手段，始終壓緊壓實管黨治黨政治責任。陳東靈（2018）[2]指出要把反腐敗作為系統(tǒng)工程一體推進“三不”機制，實現“不敢腐、不能腐、不想腐”的目標，夯實監(jiān)督這個基礎工作，把牢黨內監(jiān)督和國家監(jiān)察的監(jiān)督關口。吳泰國（2018）[3]認為要聚焦重點領域做實監(jiān)督，充分發(fā)揮專責監(jiān)督的作用，加強對影響“三大攻堅戰(zhàn)”任務的監(jiān)督檢查。徐壽昌（2003）[4]認為履行好國有資產審計監(jiān)督職責，對防止國有資產流失、保證國有資產的保值增值具有重要作用。

二是要充分發(fā)揮財務監(jiān)督的重要作用，需要在做深做細做實監(jiān)督工作上下功夫，存在諸多的困難和問題。盧金平（2019）[5]和賈學斌（2019）[6]認為缺乏健全的體系是財務管理工作建設亟需解決的首要問題，而財務監(jiān)督觀念意識的不足也是導致監(jiān)督工作無法有效進行的重要因素之一。陳云麗（2019）[7]指出在財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權”分立中，企業(yè)領導不夠重視、制度不夠完善、員工認識不夠全面是普遍存在的問題，容易導致企業(yè)財務運轉遲滯，是企業(yè)當前必須要全面改進的核心內容。沈姣（2019）[8]認為財務信息未被充分監(jiān)督、缺乏有效的外部監(jiān)管機制、審計制度的不完善是企業(yè)財務管理工作普遍存在的問題。周玉月（2018）[9]認為大部分國有企業(yè)缺乏事前監(jiān)督，而是事后監(jiān)督，財務監(jiān)督工作無法得到貫徹落實，財務監(jiān)督職能無法正常發(fā)揮。張小蘭（2019）[10]認為企業(yè)的財務審計監(jiān)督工作在審計的范圍上受到一定的限制，由于是事后審計，也嚴重缺乏事前、事中、事后的系統(tǒng)審計監(jiān)督。

三是提升做深做細做實財務監(jiān)督的對策建議。周玉月（2018）[9]提出要采用科學合理的方法，結合多形式多樣化的財務監(jiān)督方式，逐步完善國有企業(yè)的財務監(jiān)督體制。盧金平（2019）[5]和賈學斌（2019）[6]提出要加大財務監(jiān)管力度，建立完善的企業(yè)財務監(jiān)督體系，對財務決策與財務執(zhí)行進行全面監(jiān)督，為企業(yè)的長期發(fā)展提供保障。陳云麗（2019）[7]提出加快財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權”分立的融合思想，加快財務決策、執(zhí)行和監(jiān)督三權分立的建設，確?！叭龣唷蓖耆至ⅲM一步保證企業(yè)的運營速度。張小蘭（2019）[10]提出要擴大企業(yè)財務審計監(jiān)督的工作范圍，在對企業(yè)內部進行全方面的跟蹤與監(jiān)管的同時，也要有效的提升企業(yè)財務審計監(jiān)督的工作效率。全文舉（2019）[11]提出要將流程自動化（RPA）技術與財務內控管理相結合，加快企業(yè)財務與業(yè)務的融合，實現精益化的財務內控管理。沈姣（2019）[8]指出要加大對內部審計部門的建設力度，確保內部審計的獨立性，通過建立健全外部監(jiān)督體系、加強對財務信息的監(jiān)管，提升企業(yè)財務信息的公開度與透明度。

綜上所述，財務監(jiān)督意識淡薄、監(jiān)督形式不規(guī)范、監(jiān)督體系缺失等是企業(yè)財務管理工作普遍存在的問題，面對時代發(fā)展新形勢，強調做深做細做實財務監(jiān)督將有助于進一步規(guī)范企業(yè)財務管理工作，提高會計信息披露的可靠性和真實性，以促進企業(yè)健康有序發(fā)展?；诖耍疚膶⒔Y合A公司做深、做細、做實財務監(jiān)督的實踐路徑，總結分析存在的不足和應對之策。

二、做深做細做實財務監(jiān)督的現狀分析

A電力企業(yè)（以下簡稱A公司）由福建省Z集團公司全資興建，現為B股份公司全資子公司，實際控制人為福建省國資委，總投資51.51億元，于2009年1月正式動工，2011年3月兩臺600MW“超臨界抽凝供熱”發(fā)電機組全面建成并投產；A公司符合國家熱電聯(lián)產的產業(yè)政策，已獲得熱電聯(lián)產機組認證，技術水平處于國內領先。自A公司投產以來，周邊工業(yè)園區(qū)已累計實現拆除蒸汽小鍋爐112臺、替代企業(yè)自有導熱油爐76臺、完全拆除50座小煙囪，每年凈減排SO2共計8 887.26噸、NOX 2 214.06噸、煙塵3 393.37噸。A公司采用扁平化、分級管理模式。目前，A公司尚未設置總會計師，由總經理分管財務部工作，財務部現有9名員工（黨員有4名），財務部主任、副主任各1名，主任助理1名，財務主辦1名，會計4名，出納1名，均已取得中級職稱，且均具有多年的財務核算、財務管理經驗，能勝任各自崗位工作。財務核算系統(tǒng)依托用友NC平臺，全面實現“業(yè)財一體化”，信息化應用程度較高，現有的獨立核算系統(tǒng)（總賬核算系統(tǒng)、工會法人獨立核算系統(tǒng)、黨建經費獨立核算系統(tǒng)），全部在用友NC平臺上搭建。當前，A公司做深做細做實財務監(jiān)督的具體實踐如下：

（一）做深日常監(jiān)察，有效發(fā)揮內、外部監(jiān)督的“震懾”作用

1.做深財務監(jiān)督，內外結合，擴展監(jiān)督的廣度和深度

A公司針對現有核算業(yè)務制定了25個基本制度，在制度基礎上，結合相關部門和企業(yè)實際情況制定了財務核算證據鏈清單，進一步加強和規(guī)范日常財務核算工作，加大日常核算業(yè)務監(jiān)督審核的力度，嚴把財務審核關口。同時，A公司嚴格根據集團公司領導離任審計情況，督促相關部門落實整改工作；嚴格根據集團、公司制度要求，審查接待費、培訓費等支出的合規(guī)性，針對檢查中發(fā)現的問題，及時整改到位，涉及需要追回的超額接待費、培訓費等支出，嚴格根據制度要求，通知當事人補交相關款項，確保制度執(zhí)行的效力。另外，A公司還根據股份公司內控自查要求，將年終內控自查貫穿于“日?！焙怂銟I(yè)務中，形成了“年終自查”“日常自查”于一體的內控自查模式，通過加強對日常核算業(yè)務的監(jiān)察，以達到內控自查的目標和效果。A公司在內控自查的基礎上，組織開展財務大檢查工作，通過翻閱會計賬簿、記賬憑證，查缺補漏，進一步規(guī)范、加強財務基礎核算工作。A公司借助股份公司內部的“流動檢查”“飛行檢查”模式，有效拓展了財務監(jiān)督的廣度和深度。

2.做深定期、專項報告審計，發(fā)揮第三方審計機構的監(jiān)督作用

A公司委托有資質的第三方審計機構為公司財務報表出具審計報告和內控評價報告，通過事務所審計團隊在現場執(zhí)行不受限制的專業(yè)審計和監(jiān)督，保證公司季度、中期、年度等定期財務報表編制符合國家法律法規(guī)，保證財務報表真實反映企業(yè)生產經營情況。另外，A公司委托審計機構為公司超低排放改造等工程出具竣工決算審計專項報告、為公司年度所得稅匯算清繳、節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護等專用設備所得稅抵免出具涉稅專項審計報告，確保公司財務核算、納稅事項、所得稅抵免等的準確性和真實性，保證公司各項納稅申報工作符合國家稅收法律要求，有效發(fā)揮第三方審計機構的監(jiān)督作用。

（二）做細重點監(jiān)察，有效踐行執(zhí)紀監(jiān)督“四種形態(tài)”

1.開展重要節(jié)點監(jiān)察，落實中央八項規(guī)定精神

A公司定期對在元旦、春節(jié)、清明、五一、端午、中秋、國慶等重大節(jié)日期間發(fā)生的費用報銷支出開展專項監(jiān)察，加強福利發(fā)放、公務車管理等方面的執(zhí)紀監(jiān)督，促進八項規(guī)定等相關制度在公司得到良好的貫徹和實施。

2.落實重要人員監(jiān)察，強化“三重一大”事項監(jiān)督

A公司根據公司組織機構和崗位設置，圍繞管錢、管物、管人崗位，緊盯“三重一大”等工作，對干部任免、財務支出、資產處置管理等重大事項進行再監(jiān)督，促進重點崗位、重要工作的正常開展和規(guī)范運行。

3.保證重要事項監(jiān)督有據，“三重一大”事項運行有痕

A公司根據集團、股份公司 “三重一大”決策機制，結合公司實際，制定資金支付分級管理制度，為進一步規(guī)范管理、履職盡責，推進公司各項工作有序開展，強化監(jiān)督和問責。凡是屬于“三重一大”決策范圍的重大事項，嚴格按照公司有關規(guī)定執(zhí)行，確保公司“三重一大”事項監(jiān)督有據、運行有痕。

（三）做實科技監(jiān)察，有效構建權力運行的“防火墻”

1.科技進步助力 “零現金”財務管理

A公司借助銀行的金融產品與網上銀行渠道，充分利用金融電子網絡的資金轉賬功能，實現企業(yè)款項收支不動用現金，有效規(guī)避了現金提取、收付、保管過程中資金損失的風險。A公司適時開啟“互聯(lián)網+”收款模式，以POS機刷卡收款替代現金收款，實現了零現金財務管理；運用“科技+制度”防控手段，通過網上銀行、銀行對賬單、出納會計不相容崗位分離、會計機構負責人、U盾權限設置等的動態(tài)監(jiān)督，通過信息傳輸技術的電子支付，詳細記錄資金的交易時間、金額、流向，使財務監(jiān)督檢查與時俱進、輕松便捷，促使科技監(jiān)察落實落地，構建起權力運行的第一道“防火墻”。

2.應用手機APP軟件、OA等辦公系統(tǒng)強化財務監(jiān)督

A公司借助手機APP軟件、OA等辦公系統(tǒng)，實現了財務與其他業(yè)務系統(tǒng)的有機銜接，為財務監(jiān)督工作提供更加直接的手段。掌上通、OA系統(tǒng)的應用，大大提高了工作效率和工作質量，有利于及時發(fā)現財務監(jiān)督檢查中存在的問題，減少人為操作的隨意性，在更大程度上減少財務違規(guī)違法行為的發(fā)生。應用手機APP軟件、OA等辦公系統(tǒng)強化財務監(jiān)督，促使科技監(jiān)察落實落地，構建起權力運行的第二道“防火墻”。

3. “業(yè)財一體化”助力財務監(jiān)督提質增效

A公司借助物資采購系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)的對接，實現了物資采購系統(tǒng)自動生成記賬憑證，有效實現了物資采購環(huán)節(jié)全流程控制，系統(tǒng)支持從需求申請、需求審批、訂單發(fā)起、招標詢價、采購入庫、物資領用、款項支付，采購系統(tǒng)形成閉環(huán)，“業(yè)財一體化”助力財務監(jiān)督提質增效，進一步降低物資采購環(huán)節(jié)方面的風險。A公司積極做好銷售一體化系統(tǒng)上線前的準備工作，即將上線的銷售系統(tǒng)可實現抄表、結算、開票、收款、報表生成等全過程、全流程控制，通過與NC系統(tǒng)建立鏈接，NC系統(tǒng)可全面實現“業(yè)財一體化”，進一步提升了熱網銷售廉潔防控效能，促使科技監(jiān)察落實落地，構建起權力運行的第三道“防火墻”。

綜上所述，近年來A公司在做深、做細、做實財務監(jiān)督的實踐中不斷總結經驗，有效地組織和利用各種財務監(jiān)督形式，進一步完善財務監(jiān)督的理論體系、組織架構和工作機制，在公司領導班子的正確領導下，A公司不斷加強黨建工作，營造風清氣正的政治生態(tài)，實現經營與黨建相互促進，砥礪奮進，攻堅克難，抓住新的歷史發(fā)展機遇，取得了可喜的成績，較好地完成了年度各項考核指標和工作任務，成績突出，連續(xù)多年實現年納稅超2億元，2018年度發(fā)電量成功突破70億千瓦時；投產至今，公司從未發(fā)生重大安全生產事故，已累計安全生產超3 060天。但因體制關系，A公司做深、做細、做實財務監(jiān)督的方式方法也反映出當前國有企業(yè)的通病，主要有三：一是財務監(jiān)督形式不規(guī)范，側重事后監(jiān)督，事前監(jiān)督較多停留在表面上的工作，而事中監(jiān)督因得不到有力的貫徹實施，導致財務監(jiān)督工作無法落到實處，財務監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。二是審計制度不完善，未設置內部審計機構，現有財務監(jiān)督尚處于財務審計階段，且由財務部門履行部分內部審計職責，其獨立性和可靠性也無法得到保證。三是信息化監(jiān)管基礎薄弱，在科技進步日新月異的今天，國有企業(yè)“業(yè)財一體化”是否能夠適應信息化監(jiān)管要求還值得深思。

三、結論與對策建議

當前，國有企業(yè)在國民經濟發(fā)展中仍處于支配地位，是國民經濟的支柱，為保證我國國民經濟持續(xù)、快速和健康發(fā)展，發(fā)揮著重要作用。而電力工業(yè)作為國民經濟的基礎產業(yè)，又是國民經濟發(fā)展的先行產業(yè)，只有保證電力工業(yè)的增長才能為國民經濟其他各部門的快速穩(wěn)定發(fā)展提供足夠的動力支持。由此可見，電力企業(yè)對國家、地方政府經濟建設發(fā)揮著舉足輕重的作用，在深化國企改革、減稅減費、一帶一路、中美關系等國內外一系列政策、國際關系的催化下，強調強化做深做細做實財務監(jiān)督，提高監(jiān)督質量，是企業(yè)改革和健康發(fā)展，公平參與市場競爭的有力保證，也是加大從源頭上預防和治理腐敗的有效途徑，對促進國有資產保值增值，推動國有資本做強、做優(yōu)、做大，有效防止國有資產流失具有特殊的作用和意義?；诖耍疚奶岢鲆韵陆ㄗh：

（一）加強黨組織建設，積極開展支部活動，充分發(fā)揮基層組織的帶動提升作用

強化黨組織建設，要堅決落實黨建工作責任制，全面推進各領域基層黨建工作，擴大黨組織和黨的工作覆蓋面，充分發(fā)揮推動發(fā)展、服務群眾、凝聚人心、促進和諧的作用，以黨的基層組織建設帶動其他各類基層組織建設，充分發(fā)揮黨的政治優(yōu)勢，為做好各項工作奠定堅實的基礎，也是供給側結構性改革、國企改革能否取得優(yōu)異成績的關鍵一環(huán)，有利于加快實現國有資本做強、做優(yōu)、做大的目標。

（二）建立健全內部監(jiān)督管理機制，充分發(fā)揮內部審計機構等部門的監(jiān)督職能

建立健全內部監(jiān)督管理機制，充分發(fā)揮內部審計機構的監(jiān)督職能，是提升財務監(jiān)督管理水平的重要舉措。首先，國有企業(yè)應完善法人治理結構，通過建立內部審計機構，加大對內部審計部門的建設力度，建立一套科學、行之有效的審計制度，確保內部審計監(jiān)督職能得到正常、有效的發(fā)揮。其次，財務監(jiān)督要對財務決策與財務執(zhí)行進行全面監(jiān)督，確保事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督得到貫徹落實，力爭全程監(jiān)督，保證各個環(huán)節(jié)和步驟監(jiān)督合理、有效，使財務決策與執(zhí)行能夠很好地完成。最后，建立健全內部監(jiān)督管理機制是一個循序漸進、長期的過程，在這一過程中需要企業(yè)、政府、國家以及第三方通力合作、眾志成城，將內部與外部財務監(jiān)督機制有效貫通，進而促進企業(yè)健康、科學發(fā)展。

（三）加強財務信息化建設，建立對標體系，學習先進管理經驗，全面促進財務管理，確保國有資產保值增值

隨著科技進步、信息技術的迅猛發(fā)展，人工智能和區(qū)塊鏈應用場景已開始得到應用并逐步推廣，財務信息化儼然已成為企業(yè)提升競爭力不可忽視的重要手段。但是，企業(yè)財務信息化建設是一項復雜的、綜合性的系統(tǒng)工程，會面臨諸多條件限制，不能一蹴而就，尤其是多元化、集團型企業(yè)，財務信息化建設應具備頂層設計的整體理念，要儲備相應的信息化專業(yè)人才，加快培養(yǎng)、擁有一批敢于拼搏、不斷進取的復合型管理會計、專業(yè)骨干人才隊伍。因此，國有企業(yè)要不斷加強財務信息化建設，建立對標體系，學習其他企業(yè)的先進管理經驗，全面促進財務管理，強化財務監(jiān)督職能，嚴格落實“八項規(guī)定”精神，為國有資產保值增值奠定強有力的基礎。

主要參考文獻：

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