完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制

劉瑋

摘要：科研事業(yè)單位是我國(guó)事業(yè)單位的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，科研事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用越來(lái)越突出，科研事業(yè)單位主要以從事科學(xué)研究以及技術(shù)開(kāi)發(fā)為主，從而實(shí)現(xiàn)幫助政府宏觀調(diào)控，合理利用社會(huì)公共資源的目標(biāo)。我國(guó)科研事業(yè)單位大部分屬于全額撥款事業(yè)單位，科研活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)多由國(guó)家財(cái)政撥款產(chǎn)生，要保證科研事業(yè)單位財(cái)政資金的利用效率，就需要重視加強(qiáng)內(nèi)部控制。加強(qiáng)內(nèi)部控制一方面有利于加強(qiáng)事業(yè)單位管理水平，提升事業(yè)單位的工作效率，另一方面有利于確保財(cái)政撥款資金的規(guī)范利用。本文結(jié)合我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行探析，通過(guò)分析單位內(nèi)部控制中存在的不足，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：科研;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;探討

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性

（一）保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整

國(guó)家掌握著巨大的資源，事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，可以促進(jìn)財(cái)政撥款的規(guī)范使用，提升事業(yè)單位財(cái)政資金的利用效率，通過(guò)建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制可以有效的杜絕暗箱操作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）節(jié)約事業(yè)單位管理成本

事業(yè)單位的外部監(jiān)管力量畢竟有限，很難做到全面監(jiān)督。作為科研事業(yè)單位，通過(guò)完善內(nèi)控體系，可以制定剛性的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，能夠有效的規(guī)避單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)可以合理、科學(xué)的控制各項(xiàng)成本開(kāi)支，有利于節(jié)省科研事業(yè)單位的管理成本。

（三）利于保證科研事業(yè)單位工作的科學(xué)性和規(guī)范性

內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)內(nèi)控和管理內(nèi)控，科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控，可以確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，提升會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)內(nèi)控可以起到慎重決策的作用，能夠提升決策的科學(xué)性，避免盲目決策對(duì)給單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控，可以對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行細(xì)化，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的相互分離，能夠促使科研單位各部門(mén)各司其職，提升內(nèi)部工作效率。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制約因素分析

（一）科研單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)控意識(shí)是影響科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的主觀因素，科研單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，不利于構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致單位全員對(duì)于內(nèi)控工作的執(zhí)行不到位，重視度不夠[2]。內(nèi)控環(huán)境是加強(qiáng)的第一要素，是實(shí)施科研單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。當(dāng)前部分科研事業(yè)單位將工作的重點(diǎn)放在科學(xué)研究以及技術(shù)研發(fā)上，以L科研事業(yè)單位為例，該單位為研究院，相比之下，單位更為重視海洋漁業(yè)資源與增值研究、重視水產(chǎn)品質(zhì)量安全檢測(cè)工作等，因此單位的工作的重點(diǎn)更多的傾向于科研，而忽視了內(nèi)部控制管理，這是造成單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的因素之一，另一方面是由于大部分科研單位為全額撥款事業(yè)單位，有財(cái)政撥款支持，因此市場(chǎng)生存壓力小，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相對(duì)寬松。

（二）內(nèi)控制度不完善

制度建設(shè)是科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的根基，當(dāng)前部分科研事業(yè)單位不重視內(nèi)控制度的完善，這使得單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作和管理工作缺乏制度約束，從而掣肘了科研事業(yè)單位的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，大大降低了內(nèi)控效率。部分科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部管理工作的細(xì)化，片面的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將二者混為一談，認(rèn)為只要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，就可以加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，鑒于此，將內(nèi)控制度建設(shè)交由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，這使得科研事業(yè)單位的內(nèi)控更多的傾向于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控只是科研事業(yè)單位內(nèi)控的一部分，因此導(dǎo)致內(nèi)控工作難以高效進(jìn)行。除此之外，科研單位的管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視度不夠，這使得內(nèi)控制定完善難以有效落實(shí);內(nèi)部審批制度不完善，對(duì)于資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程缺乏必要的制定約束。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和不可預(yù)測(cè)性，科研事業(yè)單位在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，難免會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金利用不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范就顯得尤為重要。當(dāng)前部分科研事業(yè)單位對(duì)于單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理重視度不夠，這使得單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不及時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范也具有滯后性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)，容易給科研單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。單位缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)，不能通過(guò)大數(shù)據(jù)分析等實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，降低了科研單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

三、科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)全員內(nèi)控意識(shí)

科研事業(yè)單位完善內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)重視營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，這是科研單位加強(qiáng)內(nèi)控的關(guān)鍵?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)重視在單位內(nèi)部宣傳內(nèi)控知識(shí)，調(diào)動(dòng)全員參與參與單位的內(nèi)控工作，從而實(shí)現(xiàn)將內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到單位工作的各個(gè)環(huán)節(jié)?？蒲袉挝豢梢栽趦?nèi)部宣傳欄以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)等展示內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容，可以列舉部分先進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)控的成功案例及對(duì)單位的影響，也可以發(fā)放內(nèi)控知識(shí)手冊(cè)，使單位全員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控的重要性。科研單位高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做好帶頭作用，積極制定科學(xué)的內(nèi)控管理戰(zhàn)略要求及實(shí)施流程，基層員工要認(rèn)真貫徹實(shí)施。通過(guò)全員參與，提升單位內(nèi)控效率。

（三）制定科學(xué)的內(nèi)控制度

完善的內(nèi)控制度體系是加強(qiáng)科研單位內(nèi)控管理的制度保障，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度體系，可以在一定程度上規(guī)范科研單位各部門(mén)的行為，以確保單位的科研活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行?？蒲袉挝患訌?qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)從以下方面進(jìn)行完善：1）科研單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視內(nèi)控制度建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)意志是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要導(dǎo)向，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)組織制定科學(xué)的內(nèi)控計(jì)劃，明確控制目標(biāo)，并對(duì)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，可以制定《科研單位內(nèi)控基本規(guī)范》;2）合理授權(quán)，內(nèi)控制度要執(zhí)行，需要落實(shí)到具體的操作環(huán)節(jié)，因此領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)合理授權(quán)，建立行之有效的制約機(jī)制;3）財(cái)務(wù)控制是科研單位的重點(diǎn)，科研單位應(yīng)重視事前防范，可以建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度;4）完善科研單位的資金審批制度，對(duì)于資金的審批流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定?？蒲袉挝煌ㄟ^(guò)制定科學(xué)的內(nèi)控制度，可以實(shí)現(xiàn)用制度管人，用人做事，實(shí)現(xiàn)有效的約束和制約，從而提升科研單位的內(nèi)控管理效率。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系

風(fēng)險(xiǎn)控制也是科研財(cái)務(wù)單位內(nèi)控工作的重點(diǎn)，科研單位重視構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估體系，可以提升單位的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，促使科研單位良性發(fā)展?？蒲袉挝粦?yīng)重視以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)單位的內(nèi)控評(píng)估和防范體系構(gòu)建，單位可以建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)，重視對(duì)科研單位財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)分析等，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)科研單位的全面分析，尋找出單位可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提升規(guī)避和防范?？蒲惺聵I(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范可以采用SWOT分析法，通過(guò)分析科研單位的優(yōu)勢(shì)和不足，可以使管理者認(rèn)識(shí)到科研單位存在的不足以及薄弱環(huán)節(jié)，從而不斷完善內(nèi)部管理。

（四）加強(qiáng)科研單位預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要重視建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督可以確?？蒲袉挝桓鞑块T(mén)工作規(guī)范進(jìn)行，同時(shí)也能夠在一定程度上約束工作人員的行為[3]?？蒲惺聵I(yè)單位可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)要明確劃分，確保其監(jiān)督的力度，科研事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作不應(yīng)該僅僅局限于事后監(jiān)督，應(yīng)重視事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，確保監(jiān)督的有效性和全面性。另外，科研事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)重視對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督，可以確保單位資金規(guī)范運(yùn)行，可以對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，幫助單位實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，可以在一定程度上優(yōu)化科研事業(yè)單位內(nèi)部管理流程，完善事業(yè)單位內(nèi)部制度體系，這能夠促使科研事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)科研單位的資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全性和完整性，這是保證事業(yè)單位科研活動(dòng)順利進(jìn)行的關(guān)鍵，科研單位研究所需經(jīng)費(fèi)由國(guó)家財(cái)政撥款產(chǎn)生，加強(qiáng)內(nèi)控可以防止資產(chǎn)流失，從而發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的最大效用。加強(qiáng)內(nèi)控主要通過(guò)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督來(lái)規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事前防范可以建立完善的規(guī)章制度，規(guī)避單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，事中控制可以對(duì)單位資產(chǎn)的流向進(jìn)行嚴(yán)格把控，確保財(cái)政資金合理利用，事后監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的不斷，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。科研單位應(yīng)重視完善內(nèi)控體系，提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效率。

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