對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思考

馬渝　邵詠梅

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部審計(jì)? 現(xiàn)狀? 措施

事業(yè)單位內(nèi)部控制是通過多種控制手段保障日常的內(nèi)部事務(wù)及日?；顒?dòng)有序、有效地進(jìn)行，同時(shí)確保單位資產(chǎn)的安全完整。而如何對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行約束、規(guī)范、控制、評(píng)價(jià)則是內(nèi)部控制審計(jì)需要思考的問題。2014年元月初，財(cái)政部出臺(tái)了相關(guān)的法律規(guī)范，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也隨之發(fā)布實(shí)施，這在一定程度上，標(biāo)志了我國內(nèi)部控制審計(jì)在法規(guī)制度的規(guī)范下，步入了新的臺(tái)階。由此可見，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位提高內(nèi)部經(jīng)營效率具有巨大的促進(jìn)作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析?

（一）內(nèi)部控制制度、體系不健全

每個(gè)行業(yè)都會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)及經(jīng)營方式設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展的制度及體系。但是對(duì)于事業(yè)單位來說，很多的制度及體系是按照國家的相關(guān)制度執(zhí)行的，很少進(jìn)行專門設(shè)置。內(nèi)控制度是一個(gè)整體的制度體系，不僅僅包括財(cái)務(wù)制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部審計(jì)制度、預(yù)算制度、核算制度等，還包括用人管理制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度等。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)于內(nèi)部控制的再控制與評(píng)價(jià)。如果內(nèi)部控制基礎(chǔ)制度不完善，無法進(jìn)行內(nèi)審制度的支撐指導(dǎo)，一定程度上會(huì)局限內(nèi)部控制審計(jì)的作用。

（二）部分事業(yè)單位沒有明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

一些事業(yè)單位現(xiàn)階段仍然沒有明確自身內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，進(jìn)而無法根據(jù)自身實(shí)際情況合理開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分單位的內(nèi)部審計(jì)程序并沒有以單位日常運(yùn)營程序和內(nèi)容為基準(zhǔn)，在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中沒有按照特定的程序開展工作，多是應(yīng)付上一級(jí)的檢查，難免不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用;第二，部分單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中缺乏針對(duì)性，沒有實(shí)現(xiàn)所涉及到的責(zé)、權(quán)與利的有效協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法取得應(yīng)有的成效。

（三）部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

單位內(nèi)部審計(jì)工作要想順利開展，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是非常重要的。但是現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在著滯后的情況，一些審計(jì)人員對(duì)于最新的審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)法律法規(guī)等知識(shí)掌握不足，進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量達(dá)不到要求。同時(shí)，部分單位在自身內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作方面做的不夠，缺乏有針對(duì)性的指導(dǎo)，這在一定程度上也會(huì)影響單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)。

二、對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的一些改進(jìn)措施?

（一）優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

1、優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)是完善的制度

優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境是關(guān)乎到審計(jì)工作的質(zhì)量及效率。因此不僅需要建立一套完善的制度流程體系，通過制度進(jìn)行規(guī)范，保證審計(jì)工作的順利推行。同時(shí)，需要從財(cái)務(wù)角度、經(jīng)營及審計(jì)角度進(jìn)行分析，才能有效地改善環(huán)境。這不僅是防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的手段，也是體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范管理的體現(xiàn)。從法律的角度，參考相關(guān)的法律政策及文件，會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等，都可以成為借鑒的基礎(chǔ)。

2、完善事業(yè)單位內(nèi)部工作流程

事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)不僅需要良好的環(huán)境，也需要完善的工作制度及流程進(jìn)行充分協(xié)調(diào)與配合。首先從內(nèi)部審計(jì)的角度方面，準(zhǔn)備、實(shí)施、反饋、評(píng)價(jià)等過程需要制定嚴(yán)密的流程;其次每一個(gè)流程配合相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范，如內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該直接歸屬到最高管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)審查各部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落地情況，給予初步的意見反饋，然后再形成審計(jì)評(píng)估報(bào)告，向最高管理部門進(jìn)行書面匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)的工作越細(xì)致，流程越完善，就越能夠提升內(nèi)部的管理效能。

3、健全事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

首先，注重內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，獨(dú)立于其他的經(jīng)營部門，提高主要管理者及相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)和觀念，直接對(duì)管理者、對(duì)整個(gè)單位負(fù)責(zé)，樹立內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)威性;其次，設(shè)置專人專崗，負(fù)責(zé)全面的內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)，保障整個(gè)內(nèi)部審計(jì)控制制度的執(zhí)行。

（二）明確單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)給予自身內(nèi)部審計(jì)工作一定的重視度，并充分結(jié)合單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營情況有針對(duì)性的開展審計(jì)工作，明確審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，對(duì)于各項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目和事項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)安排專業(yè)技術(shù)人員加強(qiáng)審計(jì)力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題;其次，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)樹立正確的審計(jì)理念，不應(yīng)當(dāng)以應(yīng)付上一級(jí)的檢查為基準(zhǔn)來開展審計(jì)工作，而是應(yīng)當(dāng)考慮到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)單位發(fā)展的作用，通過多樣化方式加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳力度，使各部門人員充分認(rèn)識(shí)和了解單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)而通過加強(qiáng)相互之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)與利的有效協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，促進(jìn)此項(xiàng)工作順利推進(jìn)。

（三）建立與政府審計(jì)良好的協(xié)同工作機(jī)制

隨著國家審計(jì)管理體制的逐步理順，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督必將成為各級(jí)政府審計(jì)的重要職責(zé)，全國體制內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)也面臨如何適應(yīng)監(jiān)督，如何轉(zhuǎn)型的考驗(yàn)。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該正確研判形式，摒棄過去“內(nèi)部人”做“內(nèi)部事”的思維，積極主動(dòng)與政府審計(jì)接觸，與其建立正常的工作聯(lián)系渠道與溝通方式。與政府審計(jì)的溝通交流應(yīng)不僅限于按照要求報(bào)送相關(guān)材料，進(jìn)行定期溝通匯報(bào)，更重要的目的是暢通政府審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)與交流渠道，建立信任機(jī)制，為充分利用“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映”這條政策“紅利”，打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制審計(jì)不僅要熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)解決實(shí)際問題，而且在觀念上也要樹立全局意識(shí)客觀公正的看待問題。因此，要求內(nèi)部審計(jì)人員，不僅需要很強(qiáng)的專業(yè)能力，也需要很強(qiáng)的職業(yè)道德觀念。專業(yè)能力通過內(nèi)部的培訓(xùn)和外部工作進(jìn)行提升。職業(yè)道德方面，必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和公正的態(tài)度和原則，學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象。另外在事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)建立相關(guān)的考評(píng)體系，將審計(jì)人員工作與績效考評(píng)緊密結(jié)合，起到促進(jìn)與激勵(lì)的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的儲(chǔ)備，進(jìn)行選用育留，促進(jìn)內(nèi)部管理的效能提升，從而達(dá)到優(yōu)勝劣汰的效果。

參考文獻(xiàn)

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