史霞

摘 要：目前，在企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)中，所得稅的匯算清繳工作已經(jīng)不是其中特別重要的組成部分，而是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)管理與相關(guān)要求對納稅人履行納稅義務(wù)的重要體現(xiàn)。因?yàn)?，在目前企業(yè)會計(jì)工作中，所得稅匯算清繳已經(jīng)成為其中非常重要的組成部分，而所得稅匯算清繳因?yàn)樯婕暗降膬?nèi)容比較多，所以在操作過程中具有非常明顯的復(fù)雜性。企業(yè)在開展所得稅匯算清繳工作時，一定要將相應(yīng)的規(guī)劃工作進(jìn)行全面落實(shí)，從而才能提升會計(jì)核算工作質(zhì)量。本文主要針對企業(yè)所得稅匯算清繳中比較常見的會計(jì)與稅收差異進(jìn)行了深入分析，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 ?匯算清繳 ?會計(jì) ?稅收差異

對于任何一個企業(yè)而言，在發(fā)展經(jīng)營過程中，所得稅匯算清繳工作都有著非常重要的作用，與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r有著非常密切的聯(lián)系，但是，因?yàn)樗枚悈R算清繳工作涉及到的內(nèi)容非常多，所以在整個操作流程上具有非常明顯的復(fù)雜性。結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，在企業(yè)開展所得稅匯算清繳工作時，因?yàn)槊恳晃粫?jì)工作人員自身經(jīng)驗(yàn)和能力存在一定的差異，所以會計(jì)工作處理方式也不同，如果不能嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對所得稅匯算清繳作出調(diào)整，那么將會對企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益造成非常嚴(yán)重的影響。針對這種現(xiàn)象，相關(guān)人員一定要對企業(yè)所得稅匯算清繳中比較常見的問題進(jìn)行深入分析，并加強(qiáng)與會計(jì)稅收差異的比較工作，從而才能促進(jìn)企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，在企業(yè)所得稅工作中，對于匯算清繳工作有著非常高的要求，需要嚴(yán)格參照企業(yè)查賬以及征收等制度標(biāo)準(zhǔn)，針對每一項(xiàng)經(jīng)營收入進(jìn)行全面審查，在審查工作完成之后，需要做好企業(yè)經(jīng)營成本以及收入等方面的整理工作，只有這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營成本管理能力水平得到明顯提升。另外，企業(yè)還需要做好支出方面的分析處理工作，在最大程度上提升稅款提取線路，對目前企業(yè)內(nèi)部存在的納稅問題進(jìn)行合理結(jié)論，保證納稅工作在整體上具有一定的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)稅收的有效控制。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中常見的會計(jì)與稅收差異

通常情況下，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來開展所得稅匯算清繳工作，納稅人需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)算，從而得到更加準(zhǔn)確的納稅額度，這樣才能對整個匯算清繳工作內(nèi)容進(jìn)行深入分析。結(jié)合實(shí)際情況來看，要想保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)順利開展，就必須對預(yù)繳稅的實(shí)際稅額進(jìn)行明確，對企業(yè)全面應(yīng)繳稅的金額與應(yīng)該退還的稅務(wù)額度進(jìn)行系統(tǒng)的計(jì)算和分析，并不斷加強(qiáng)對納稅申請表的優(yōu)化工作。

結(jié)合我國相關(guān)納稅規(guī)定可以了解到，在進(jìn)行申報的時候，企業(yè)需要向相關(guān)的納稅部門提供企業(yè)年度納稅申報表，在這一過程中也可以采用委托的辦法來進(jìn)行，可以由中介公司或者是相關(guān)機(jī)構(gòu)來開展申報工作，在審核通過之后，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定完成最終的稅款結(jié)算工作。再以任務(wù)完成之后，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照我國所規(guī)定的審查要求，在此基礎(chǔ)上完成最終的審查工作。

（一）調(diào)表不調(diào)賬

在企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在繳稅工作開展之前，不可以進(jìn)行相應(yīng)的扣除與處理工作，而是應(yīng)該在后期的所有工作都完成之后，在進(jìn)行相應(yīng)的扣除與處理，從而才能保證具有一定的永久性。但是，在對企業(yè)所得稅年度納稅申請報表進(jìn)行調(diào)整與分析之后，應(yīng)該將所要納稅的所得稅加入到其中，不需要對企業(yè)項(xiàng)目作出調(diào)整。

（二）調(diào)表與調(diào)賬

企業(yè)在開展相應(yīng)的稅務(wù)工作時，調(diào)表與調(diào)賬工作屬于其中非常重要的組成部分，需要對稅務(wù)工作內(nèi)容作出相應(yīng)的調(diào)整，在扣除處理工作全部完成之后，需要每年在規(guī)定的時間內(nèi)對企業(yè)作出稅前處理工作。但是，如果不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作，會造成在企業(yè)會計(jì)中存在非常多的問題，并且也會對會計(jì)工作時間準(zhǔn)確性造成非常嚴(yán)重的影響，反正最終申報表的調(diào)整工作很難順利開展。因此，再企業(yè)會計(jì)工作開展中，相關(guān)人員需要完成所得稅匯算清繳的有效調(diào)整，并且對內(nèi)容方面進(jìn)行全面檢查，在檢查過程中如果發(fā)現(xiàn)其中存在漏繳稅等問題時，需要及時采取措施進(jìn)行處理，同時做好賬面上的調(diào)整工作，保證在有限的時間范圍內(nèi)，將稅前處理工作進(jìn)行全面落實(shí)。

三、調(diào)整會計(jì)與稅收差異的相關(guān)策略

企業(yè)所得稅匯算清繳工作的主要內(nèi)容是將企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和稅法規(guī)定不一致的金額進(jìn)行納稅調(diào)整處理，將企業(yè)中的會計(jì)利潤調(diào)整為稅法中的應(yīng)繳納所得額。本文以調(diào)整會計(jì)和稅收差異為主，提出了相應(yīng)的對策。

（一）提升財務(wù)人員工作能力，保證溝通有效性

在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，通常會涉及到非常多的資金問題，這就需要企業(yè)在財務(wù)方面作出嚴(yán)格的規(guī)范化工作，保證資金在流動過程中的安全性，避免各種任務(wù)錯誤問題的產(chǎn)生，從而為企業(yè)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。因此，對于相關(guān)企業(yè)而言，一定要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，通過學(xué)習(xí)來不斷提升財務(wù)人員自身工作能力，使財務(wù)人員對稅法內(nèi)容以及變動情況進(jìn)行全面了解，只有財務(wù)人員自身具備一定的專業(yè)能力之后，才能對會計(jì)與稅收之間存在的差異問題進(jìn)行明確。

（二）調(diào)整企業(yè)所得利益

在某企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，2018年總利潤為六十萬元，其中所得稅為十九萬元，在進(jìn)行匯算清繳工作之后了解到，該企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中的成本為五萬元，其中向銀行貸款的利息為八萬元，企業(yè)的固定資產(chǎn)為五萬元。因此，該企業(yè)一定要嚴(yán)格按照我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，保證處理工作可以滿足一定的綜合性要求，在最大程度上提升會計(jì)工作與稅收處理工作效率。首先，在對企業(yè)利益進(jìn)行調(diào)整的過程中，需要對預(yù)提費(fèi)用以及固定資產(chǎn)進(jìn)行充分利用，并準(zhǔn)備開展相應(yīng)的經(jīng)營工作，通過這種方式可以為利益調(diào)整替工良好的基礎(chǔ)條件。

（三）時間性與永久性上差額的納稅整理

在企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)工資超支現(xiàn)象，而固定資源加速折舊過程中相關(guān)的稅法在折舊額度上所出現(xiàn)的差異屬于時間性差異。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，需要在會計(jì)利潤前提下，對其中所產(chǎn)生的差額作出有效處理，這樣就能對企業(yè)最終應(yīng)該繳納的稅額進(jìn)行明確，在這一過程中，不需要對賬務(wù)方面作出調(diào)整和處理。

四、結(jié)束語

綜上所述，如今，在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，所得稅匯算清繳會計(jì)與稅收處理之間存在一定的聯(lián)系，但是在處理方面也具有非常明顯的差異。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)要想提升會計(jì)處理水平，一定要對會計(jì)與稅收兩者之間的差異進(jìn)行明確，同時對兩者之間存在的差異進(jìn)行明確，這對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的意義。

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