企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

孫魁

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，給中國企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機(jī)遇，但也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)財務(wù)管理。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。最好的企業(yè)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面也可以為國家建設(shè)提供有力的保障。文章將對企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃進(jìn)行研究，旨在確保生產(chǎn)和管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，提高企業(yè)的管理水平，保證國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理;應(yīng)納稅額;稅收籌劃

一、什么是稅收籌劃

稅收籌劃是一種財務(wù)管理方法，具體即指企業(yè)遵守國家的稅法，根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營狀況對資源的配置進(jìn)行合理優(yōu)化升級，對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃處理，最后使企業(yè)對稅收的控制得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃與偷稅、避稅甚至逃稅是有著本質(zhì)上的不同的，稅收籌劃是一種符合法律規(guī)范要求范圍內(nèi)的合法手段。為了成功有效地減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，一個科學(xué)合理的稅收籌劃是必不可少的，這也更加有利于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目的，同時為了國家的可持續(xù)建設(shè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

1. 有利于使企業(yè)的內(nèi)部管理水平得到提升。隨著當(dāng)今時代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部是否具有良好的管理，已經(jīng)成為了一個企業(yè)能否健康發(fā)展的重要因素。有效地控制和提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，應(yīng)該用更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度去對待企業(yè)財務(wù)的管理。既然財務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理相當(dāng)重要的部分，那么加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施將大幅度地提升企業(yè)管理層素質(zhì)和能力水平，也將為公司的未來持續(xù)健康發(fā)展提供一個十分重要的現(xiàn)實(shí)幫助。

2. 有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)更好的得到實(shí)現(xiàn)。通常企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的是將企業(yè)的利益最大化，對企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃進(jìn)行加強(qiáng)管控，更加有利于節(jié)省企業(yè)花費(fèi)，使企業(yè)的資源得到合理優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。加強(qiáng)稅收籌劃這一手段，還可以將企業(yè)的管理水平進(jìn)行有效提升，使員工工作效率上升，社會必要勞動時間下降，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的上漲。要想科學(xué)地、真實(shí)有效地減少企業(yè)的實(shí)際稅收支出，就要對稅收籌劃進(jìn)行合理的規(guī)劃，這樣將會更加有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題

1. 沒有對稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。眼下，一個常見的問題存在于大部分中國大企業(yè)管理者中，便是只關(guān)注自身企業(yè)以內(nèi)的管理。特別是一些中小企業(yè)完全專注于業(yè)務(wù)，忽視了內(nèi)部管理和內(nèi)部制度建設(shè)。公司的發(fā)展不是動態(tài)的，員工的工作不熱情，也對企業(yè)的健康可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展有不利的影響。就稅務(wù)規(guī)劃而言，往往不會受到重視。這被認(rèn)為是財務(wù)人員的工作，并對財務(wù)管理人員負(fù)全部責(zé)任。作為經(jīng)理，他不關(guān)心稅務(wù)籌劃工作。即便是少數(shù)企業(yè)管理人員也會通知財務(wù)管理人員。偷稅和逃稅，這是中國企業(yè)發(fā)展的一個局限之處，也是眼下等待能夠得以解決的問題。提高工作者對稅收的理解，對企業(yè)的稅收籌劃實(shí)施加以關(guān)注，是眼下中國企業(yè)財務(wù)管理者的重要解決方案。

2. 稅收籌劃制度沒有得到足夠的完善。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況和當(dāng)前國情的限制，不完善的財務(wù)管理制度是主要問題。不完善的金融體系直接導(dǎo)致無法有效制定和實(shí)施稅收籌劃制度，使財務(wù)人員無法遵循規(guī)則，不能依賴規(guī)則，公司的稅務(wù)計劃不能得到具體展開。不完善的稅收籌劃制度主要體現(xiàn)在稅收籌劃沒有專門的財務(wù)人員運(yùn)作，這通常是由于財務(wù)部門人員隨意整合，沒有形成一個良好配置導(dǎo)致的。其次，沒有科學(xué)的稅收籌劃制度，這往往是稅前的任務(wù)和分配，導(dǎo)致不能使系統(tǒng)的稅收籌劃得到實(shí)施。最后，財務(wù)管理人員自身素質(zhì)不足，對稅收的相關(guān)法規(guī)了解得不夠充分。即使對于財務(wù)人員來說，他們是較為了解財務(wù)的專業(yè)知識的，但往往對稅務(wù)籌劃這一手段知之甚少。所以在實(shí)際工作的時候，稅收籌劃卻往往不能得到有效的開展，而想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的根本目的也成為一件困難的事情，減少企業(yè)稅收籌劃也同時成為了不可避免的后果。

3. 財務(wù)人員不具備良好的專業(yè)素質(zhì)。財務(wù)人員是否具有良好的專業(yè)素質(zhì)也是可能影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的重要因素之一。從根源探究，企業(yè)發(fā)展的推動力就是人才，財務(wù)人員具有高度專業(yè)化的特點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展所特別需要的重要人才目標(biāo)。現(xiàn)如今我國財務(wù)人員的組成結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出家庭式管理的模型，這也導(dǎo)致了大眾懷疑財務(wù)人員是否具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，而確實(shí)在這個群體中有部分財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)具有很大的不足。第二，拋開家庭財務(wù)管理不講。就模型下的稅收籌劃而言，在企業(yè)稅收籌劃方面，金融專業(yè)人才的專業(yè)知識也并非足夠。一方面原因是企業(yè)管理著稅收籌劃這一手段未加重視，財務(wù)人員也不具備稅收籌劃意識，無法對其給出應(yīng)有的回應(yīng)，也并未主動對相關(guān)財務(wù)知識進(jìn)行吸收學(xué)習(xí)和總結(jié)，另一方面是因?yàn)橹涣私馀c稅收相關(guān)的法律是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。稅收與財務(wù)管理相同，都是在法律范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃的。所以對于相關(guān)的稅法來說，能否理解吸收也影響能否為企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃打下重要的奠基。

四、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃策略

1. 企業(yè)應(yīng)提高對于稅收籌劃實(shí)施的重視。要不斷拓展對企業(yè)稅收籌劃相關(guān)知識的了解，對于稅收籌劃會給財務(wù)管理帶來的影響有一個清晰的認(rèn)知。首要的是，企業(yè)管理者應(yīng)對稅收會給企業(yè)發(fā)展和國家建設(shè)帶來的重要意義有一個全面的認(rèn)識，要遵守法規(guī)依法納稅，確保公司稅收是合法合規(guī)的，及時對稅額進(jìn)行繳納，不拖稅漏稅，營造一個良好的企業(yè)守法氛圍。關(guān)注企業(yè)內(nèi)部稅收，提高員工素質(zhì)。其次，要明確稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，不僅要關(guān)系到國家的發(fā)展和建設(shè)，還要關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)現(xiàn)。對于稅務(wù)籌劃這一工作應(yīng)該設(shè)立專業(yè)知識豐富的工作人員，及時完成相關(guān)稅收籌劃，充分結(jié)合企業(yè)的客觀實(shí)際情況還有企業(yè)應(yīng)付稅額，科學(xué)有效地去實(shí)施稅務(wù)籌劃，并且在遵紀(jì)守法的情況下對投資組合進(jìn)行優(yōu)化升級，減少公司稅。助力推動企業(yè)的發(fā)展和完美實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)。

2. 對企業(yè)財務(wù)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，對其控制和規(guī)劃嚴(yán)格把控，合理升級。在高度關(guān)注企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的同時，也要對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行一個不斷地完善，使企業(yè)內(nèi)部的控制得到一個進(jìn)一步的提升和加強(qiáng)。特別要對稅收籌劃控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而穩(wěn)步促進(jìn)企業(yè)管理水平的上升。具體的措施可以體現(xiàn)如下，第一在財務(wù)管理制度方面，應(yīng)該明確分工，落實(shí)部門人員責(zé)任，合理優(yōu)化安排財務(wù)活動和財務(wù)任務(wù)，特別是稅務(wù)籌劃部分必須安排給專業(yè)人員來處理，然后再確保實(shí)際工作中得到有效地實(shí)施。任何稅務(wù)問題都必須通過稅務(wù)規(guī)劃人員來確保企業(yè)。稅收應(yīng)該先通過個人處理，然后交于領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計，最后將管理模式確定下來;其次，稅收籌劃的整個工作體系過程都處于威脅當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該制定一個詳細(xì)的稅收工作流程，嚴(yán)格地依靠制度的流程對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行實(shí)施，并保證企業(yè)的任何金融活動都應(yīng)該經(jīng)過一個正式正規(guī)的流程。批準(zhǔn)確保稅務(wù)規(guī)劃工作嚴(yán)格屬于法律紅線范圍，禁止過度行為并確保公司稅務(wù)合規(guī)合法;最后，有必要在企業(yè)中進(jìn)行涉稅法律法規(guī)知識講座或?qū)ｎ}研討會，特別是財務(wù)管理中的稅收。相對規(guī)劃者來說，首先，他們要對相應(yīng)的金融專業(yè)知識有一個充分的了解，對相應(yīng)的稅務(wù)相關(guān)法律問題，也要有一個儲備知識體系。要結(jié)合理論與實(shí)踐，綜合的角度去考察，如何在實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃。

3. 根據(jù)實(shí)際情況，深入研究企業(yè)的地方稅收籌劃。就中國的涉稅法而言，國家有統(tǒng)一的稅收法規(guī)和原則，但具體到當(dāng)?shù)?，各地根?jù)自己的實(shí)際情況，還有很多地方的稅收法規(guī)。在稅收過程中，企業(yè)應(yīng)充分研究適用于企業(yè)的地方稅收法規(guī)和稅收籌劃方案。所有的東西都要結(jié)合現(xiàn)實(shí)實(shí)際客觀情況，進(jìn)一步持續(xù)地推動和加強(qiáng)企業(yè)的優(yōu)化升級和稅收統(tǒng)籌的嚴(yán)格實(shí)施，稅收籌劃的根本目的。要對地方稅收政策進(jìn)行一個深入研究，完善企業(yè)稅收籌劃，盡管有的企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的專門稅務(wù)籌劃工作小組，但是仍然要在財務(wù)部門中定期舉辦稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)研討會，財務(wù)人員需要與企業(yè)管理人員同時做出表率，對不斷更新的地方稅收政策進(jìn)行一個實(shí)時的研究和調(diào)研，關(guān)注公司近期的發(fā)展情況，及時針對變化和政策去制定出下一階段稅收工作的規(guī)劃安排，及時指導(dǎo)相應(yīng)的稅收籌劃工作，并按照相應(yīng)的稅收和財政支出進(jìn)行相應(yīng)的稅收和財政支出的實(shí)際情況，強(qiáng)調(diào)必須進(jìn)行任何稅收籌劃。

五、結(jié)語

隨著中國社會的進(jìn)步和中國企業(yè)的不斷發(fā)展，可以預(yù)見一個企業(yè)里財務(wù)管理部門重要性將不斷上升，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來至關(guān)重要的作用和影響。而稅收籌劃這一手段作為企業(yè)財務(wù)管理不必可少的專業(yè)板塊，不但會對企業(yè)未來的發(fā)展和提升帶來巨大的影響，也對國家未來的建設(shè)帶來巨大的影響。一個專業(yè)的企業(yè)稅收籌劃機(jī)制將會大大地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的經(jīng)營目的，也能加快促進(jìn)中國建設(shè)社會主義國家現(xiàn)代化。盡管當(dāng)前中國企業(yè)的稅收籌劃依舊有著不少等待解決的問題，但是這在國家的進(jìn)步過程中是可以預(yù)見并且不可逃避的，也是由當(dāng)前社會國情所主導(dǎo)的。不過跟隨祖國的改革強(qiáng)大和社會的前進(jìn)腳步，相信中國的企業(yè)財務(wù)水平將節(jié)節(jié)高升，使稅收籌劃能力得到快速持續(xù)的增長，再為中國進(jìn)行社會主義可持續(xù)發(fā)展和中國夢的實(shí)現(xiàn)助力打氣。

參考文獻(xiàn)：

[1]何小霞.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019（01）.

[2]李喬.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究[J].納稅，2019（04）.

[3]張赫.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題闡述[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019（02）.

[4]李欣欣.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究[J].納稅，2019（02）.

（作者單位：煙臺高新城市投資開發(fā)有限公司）