應(yīng)納稅額
- 關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告
計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。四、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用
交通財(cái)會(huì) 2023年10期2024-01-02
- 新個(gè)人所得稅法下個(gè)人綜合所得稅收籌劃
情況下，人均應(yīng)納稅額=77 000×10%-2 520=5 180（元）。顯然對(duì)職工來(lái)說(shuō)，會(huì)損失經(jīng)濟(jì)利益，建議采用以下方案：充分利用稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，為職工提供上下班交通工具、三頓工作餐、工作手機(jī)及相應(yīng)通信費(fèi)、工作電腦、職工宿舍、職工培訓(xùn)費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等選項(xiàng)，由每位職工根據(jù)自身需求選用。選用公司福利的員工，其工資適當(dāng)調(diào)低，以彌補(bǔ)公司提供上述福利的成本。假設(shè)通過(guò)上述方式，該公司50%的員工年薪由此降低1.1萬(wàn)元，則人均應(yīng)納稅額=66 000
商業(yè)會(huì)計(jì) 2022年18期2022-11-07
- 個(gè)稅匯繳制度對(duì)綜合所得納稅人的影響研究
000 元，應(yīng)納稅額=( 收入- 費(fèi)用800元)×20%；每次收入＞4 000 元，應(yīng)納稅額=收入×(1-20%)×對(duì)應(yīng)稅率-對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)(3)稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳在進(jìn)行課堂教學(xué)前，初中地理科目教師要將差異教學(xué)的理論知識(shí)作為基礎(chǔ)，然后結(jié)合本節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容對(duì)具體的教學(xué)方案進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)。具體來(lái)講，對(duì)于班上一些地理水平較低的學(xué)生，教師要將教學(xué)重點(diǎn)放在鞏固學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握上面，確保這些學(xué)生能夠?qū)ψ顬榛A(chǔ)的理論知識(shí)進(jìn)行理解，然后再進(jìn)一步對(duì)其地理水平進(jìn)行強(qiáng)化和
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2021年4期2021-04-13
- 生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅政策解析與思考
度，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，正數(shù)表示應(yīng)交未交的增值稅額，負(fù)數(shù)表示期末留抵稅額，即名義留抵稅額；二是站在稅務(wù)角度，計(jì)算免、抵、退稅額；三是比較當(dāng)期應(yīng)納稅額與免抵退稅額，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額。計(jì)算過(guò)程較為繁雜，公式中的相關(guān)術(shù)語(yǔ)在計(jì)算過(guò)程中的內(nèi)涵范圍界定較難理解，免、抵、退稅計(jì)算結(jié)果與稅法中界定的概念不相吻合。在教學(xué)實(shí)踐和實(shí)務(wù)處理中，常有人懷疑在計(jì)算當(dāng)期不得免征抵扣稅額和免、抵、退稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)采用出口貨物離岸價(jià)（FOB價(jià)），結(jié)果是否會(huì)引起多退稅的問(wèn)題。計(jì)
商業(yè)會(huì)計(jì) 2020年1期2020-11-23
- 淺談個(gè)稅“稅率跳檔”現(xiàn)象及有效運(yùn)用
納稅所得額;應(yīng)納稅額;超額累進(jìn)稅率;累計(jì)預(yù)扣法;速算扣除數(shù)一、什么是“稅率跳檔”2019年1月1日，新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新個(gè)稅法，）正式實(shí)施111。新個(gè)稅法實(shí)施一年多以來(lái)，一些中等以上收入群體，每月工資差不多，但是月度納稅額卻呈現(xiàn)出“前低后高、逐漸增加”特點(diǎn)。收入未波動(dòng)，單月個(gè)稅稅額卻漸增，這就是“稅率跳檔”所致。當(dāng)前階段下，我國(guó)在對(duì)居民個(gè)人工資薪金收入所采取的計(jì)稅方法為超額累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率，即以累計(jì)工資薪金收入為被減
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2020年14期2020-08-26
- 關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的應(yīng)用
10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）?！蛾P(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》2019 年87 號(hào)文中規(guī)定，2019 年10 月1 日至2021 年12 月31 日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減15%政策）。3.適用加計(jì)抵減政策須滿(mǎn)足的條件（1）行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔
營(yíng)銷(xiāo)界 2020年4期2020-02-15
- 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減財(cái)稅處理探析
10%，抵減應(yīng)納稅額”。此項(xiàng)條文與2019第39號(hào)文中，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并用于生產(chǎn)或者委托加工高檔次稅率（13%）的貨物，按照10%的計(jì)算扣除率確定進(jìn)項(xiàng)稅額，即免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除率從9%提高到10%，增加1個(gè)百分點(diǎn)，在增值稅稅收影響上有異曲同工之處。二者最終均減少了增值稅應(yīng)納稅額。但是，兩種情形性質(zhì)完全不同，由此導(dǎo)致納稅申報(bào)表的填寫(xiě)和會(huì)計(jì)處理完全不同。本文試從財(cái)稅條文規(guī)定和納稅申報(bào)表的不同，分析兩種情形會(huì)計(jì)處理差異產(chǎn)生的原因并提出相關(guān)建議，以填補(bǔ)稅
新商務(wù)周刊 2019年23期2019-12-22
- 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究
業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)納稅額;稅收籌劃一、什么是稅收籌劃稅收籌劃是一種財(cái)務(wù)管理方法，具體即指企業(yè)遵守國(guó)家的稅法，根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)資源的配置進(jìn)行合理優(yōu)化升級(jí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃處理，最后使企業(yè)對(duì)稅收的控制得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃與偷稅、避稅甚至逃稅是有著本質(zhì)上的不同的，稅收籌劃是一種符合法律規(guī)范要求范圍內(nèi)的合法手段。為了成功有效地減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，一個(gè)科學(xué)合理的稅收籌劃是必不可少的，這也更加有利于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的，同時(shí)為了國(guó)家的可持續(xù)建設(shè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2019年35期2019-12-16
- 稅收公平原則視角下優(yōu)化個(gè)人所得稅制度探討
個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)施分類(lèi)制度,主要分為11類(lèi)。本文主要對(duì)第1類(lèi)工資、薪金所得,第8類(lèi)財(cái)產(chǎn)租賃所得進(jìn)行分析,得出結(jié)論,在倒掛區(qū)間內(nèi),隨著收入的增加,稅后凈收入反而未增加,進(jìn)行優(yōu)化,更加體現(xiàn)立法精神,體現(xiàn)稅收公平原則。二、年終一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額計(jì)算與分析全年一次性獎(jiǎng)金,是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)
中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì) 2019年5期2019-08-19
- 企業(yè)對(duì)賭協(xié)議中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析
期權(quán)價(jià)值; 應(yīng)納稅額【中圖分類(lèi)號(hào)】 F812.0;F230 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）14-0080-06一、引言我國(guó)資本市場(chǎng)在逐步完善過(guò)程中，重組合并業(yè)務(wù)更加廣泛，出現(xiàn)了更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)投資形式和內(nèi)容。對(duì)賭協(xié)議作為一種有效的“估值調(diào)整機(jī)制”，在特定條款約束下賦予雙方特殊的權(quán)利，成為投資協(xié)議的核心組成部分。對(duì)賭協(xié)議實(shí)質(zhì)是一種能夠?qū)ζ髽I(yè)估值進(jìn)行調(diào)整的財(cái)務(wù)工具，是帶有附加條件的價(jià)值評(píng)估方式。但對(duì)賭協(xié)議也面臨著多重風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)之友 2019年14期2019-07-08
- 外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅核算探討
頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；退是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。免抵退稅的計(jì)算，首先不考慮內(nèi)銷(xiāo)只考慮出口，計(jì)算納稅人出口退稅應(yīng)退稅額，即免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×出口退稅率；第二步，綜合考慮內(nèi)銷(xiāo)與出口，計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額；第三步計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅
福建質(zhì)量管理 2019年22期2019-03-28
- 從個(gè)人所得稅制度改革看減稅效應(yīng)
18年1月的應(yīng)納稅額按照原稅法的規(guī)定計(jì)算，基本費(fèi)用扣除額為3500元，適用稅率為工資、薪金所得適用的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；2019年1月的應(yīng)納稅額按照新稅法的規(guī)定計(jì)算，基本費(fèi)用扣除額為5000元，適用稅率為綜合所得適用的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。1、2018年1月李某工資所得的應(yīng)納稅額計(jì)算方法如下：應(yīng)納稅所得額＝10000元－10000元×（8%＋2%＋0.5%＋12%）－3500元＝4250元應(yīng)納稅額＝4250元×10%－105元＝320元稅收負(fù)擔(dān)率：320元÷10
財(cái)政監(jiān)督 2019年4期2019-03-19
- 實(shí)例解析加計(jì)抵減的減稅降費(fèi)政策
10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。加計(jì)抵減，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算出一個(gè)抵減額，專(zhuān)用于抵減納稅人一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。要掌握加計(jì)抵減政策，需要把握以下二點(diǎn)：一、關(guān)于加計(jì)抵減政策的適用主體按照39號(hào)公告的規(guī)定，判斷適用加計(jì)抵減政策的具體標(biāo)準(zhǔn)是，以郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）銷(xiāo)售額占納稅人全部銷(xiāo)售額的比重是否超過(guò)50%來(lái)確定，如果四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比超過(guò)50%，則可以適用加計(jì)抵減
稅收征納 2019年8期2019-02-19
- 生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減稅額怎么抵
計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。納稅人在政策執(zhí)行中應(yīng)注意哪些事項(xiàng)，如何進(jìn)行計(jì)提抵減等要做到心中有數(shù)，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一、加計(jì)抵減范圍加計(jì)抵減政策適用于生產(chǎn)、生活性服業(yè)的一般納稅人，該類(lèi)型納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)“四項(xiàng)服務(wù)”），且該“四項(xiàng)服務(wù)”取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人（具體范圍按財(cái)稅〔2016〕36號(hào)中《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行）。銷(xiāo)售占比確定后，當(dāng)年不再調(diào)整，至于以后年度是否適用，需要根據(jù)上年
稅收征納 2019年7期2019-02-19
- 關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考
；企業(yè)財(cái)務(wù)；應(yīng)納稅額為了提高企業(yè)的利潤(rùn)收益，應(yīng)科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)申報(bào)與稅收繳納等相關(guān)工作，獲得稅收項(xiàng)目的抵扣減免等優(yōu)惠。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，符合現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律與要求，同時(shí)遵守了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)與調(diào)控，維護(hù)了國(guó)家的稅收利益和稅收制度，是企業(yè)作為普通納稅主體自覺(jué)遵守法律約束、主動(dòng)履行法律義務(wù)的表現(xiàn)。作為企業(yè)稅收籌劃工作的管理者，應(yīng)樹(shù)立清晰的思想認(rèn)識(shí)，透徹掌握國(guó)家稅收法律的條款內(nèi)容與相應(yīng)要求，了解國(guó)家關(guān)于企業(yè)稅收管理的政策、文件及各種規(guī)定，科學(xué)制定稅收繳納、
商場(chǎng)現(xiàn)代化 2018年20期2018-11-21
- 增值稅改革后納稅人類(lèi)型的稅收籌劃
額后增值稅的應(yīng)納稅額為8000[(250000-200000)×16%]元。當(dāng)商業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，按照稅法的簡(jiǎn)易征收方式，不允許將進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，按3%的征收率，應(yīng)納稅額計(jì)算為7500(250000×3%)元。在上述的案例中，如果企業(yè)選擇成為小規(guī)模納稅人，可以比一般納稅人少繳納增值稅500(8000-7500)元。若將上述條件稍微調(diào)整，假若本例中的企業(yè)商品進(jìn)價(jià)不變，售價(jià)從250000元變?yōu)?40000元，我們?cè)賮?lái)分析一下企業(yè)應(yīng)納稅額的變化。如果該
現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2018年34期2018-11-09
- C有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究
企業(yè)所得稅；應(yīng)納稅額；企業(yè)所得稅稅負(fù)[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A1 公司基本情況C 環(huán)保有限公司成立于2001年，位于B市，為客戶(hù)提供以膜技術(shù)為核心的污水處理、污水資源化技術(shù)以及水處理等領(lǐng)域的整體技術(shù)解決方案，包括技術(shù)方案設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、技術(shù)實(shí)施與成套設(shè)備系統(tǒng)集成、運(yùn)營(yíng)技術(shù)支持和托管運(yùn)營(yíng)服務(wù)，并生產(chǎn)和提供應(yīng)用膜技術(shù)的核心設(shè)備膜組器和其核心部件膜材料等。2 C 環(huán)保有限公司企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀與籌劃2.1 C公司所得稅繳納現(xiàn)狀C 環(huán)保有限公司 20
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技 2018年2期2018-05-14
- 公立醫(yī)院稅收問(wèn)題的探討
醫(yī)院；稅種；應(yīng)納稅額；稅率根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒發(fā)的《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]42號(hào)）的規(guī)定：（1）按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收；（2）從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。公立醫(yī)院所取得醫(yī)療服務(wù)收入以外的其他收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件的部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，可以?xún)H對(duì)其余額征收企業(yè)所得稅；（3）自用的房產(chǎn)、土地
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年6期2018-03-07
- 稿酬所得的納稅籌劃
少創(chuàng)作者們的應(yīng)納稅額，使他們實(shí)際取得的收入增加，一定程度上可以提升他們的生活水平，達(dá)到刺激文化創(chuàng)作的目的。稿酬所得在國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源的比重在漸漸增加，為了維護(hù)切身利益，減輕稅負(fù)，我們有必要對(duì)稿酬所得進(jìn)行納稅籌劃。我國(guó)在政策上提倡合理納稅，允許納稅人進(jìn)行納稅籌劃，來(lái)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。對(duì)于稿酬所得這類(lèi)精神文明創(chuàng)作收入，國(guó)家在稅收方面有一些優(yōu)惠條款。這樣就為稿酬的納稅籌劃提供一定的空間。2 稿酬所得納稅籌劃措施2.1 法律規(guī)定根據(jù)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，稿酬所得
新商務(wù)周刊 2017年20期2017-02-07
- 關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告
式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）]×5%三、納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年23期2017-01-07
- 關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告
式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5％）×5％（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5％）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5％三、納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年23期2017-01-07
- 建工集團(tuán)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”
改增 稅率 應(yīng)納稅額 稅務(wù)籌劃中圖分類(lèi)號(hào)：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A2016年5月1日起建筑、房地產(chǎn)、金融、服務(wù)等四大行業(yè)全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，營(yíng)改增政策落地?！盃I(yíng)改增”前，建工集團(tuán)與所有建筑業(yè)一樣，主要繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”政策落地后，公司應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？我們不能將本次建筑業(yè)的營(yíng)改增視為簡(jiǎn)單稅種變換，而是應(yīng)該看到的是：政府希望催動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的政策的變換。營(yíng)改增以后建筑行業(yè)無(wú)論是項(xiàng)目計(jì)稅方法選擇、簽訂合同、施工隊(duì)伍選擇還是經(jīng)營(yíng)分析等方面都將發(fā)生根本
科教導(dǎo)刊·電子版 2016年27期2016-11-18
- 營(yíng)改增再出“補(bǔ)丁”政策不動(dòng)產(chǎn)租賃按5％征稅
的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。《通知》表示，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開(kāi)發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3％預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
中國(guó)房地產(chǎn)業(yè) 2016年13期2016-09-07
- 納稅人權(quán)利保護(hù)視角下的應(yīng)納稅額核定制度研究
——從一則案例引出的思考
保護(hù)視角下的應(yīng)納稅額核定制度研究 ——從一則案例引出的思考◆譚宇吾強(qiáng)化納稅人權(quán)利保護(hù)理念不僅有利于改革和完善稅務(wù)行政模式，轉(zhuǎn)變稅收行政觀念，同時(shí)也有助于提高納稅人的稅法遵從度，尤其在應(yīng)納稅額的核定制度中，因其直接影響納稅人的私人財(cái)產(chǎn)權(quán)，故更應(yīng)注重權(quán)利的保護(hù)。然而在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)慣以納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額“明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由”為由而進(jìn)行核定，但由于核定方法不具體、納稅人證明責(zé)任過(guò)重等問(wèn)題，導(dǎo)致納稅人的權(quán)利存在被侵害的風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，如何更加明確應(yīng)納稅額的核定
稅收經(jīng)濟(jì)研究 2016年5期2016-04-11
- 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值稅納稅籌劃案例分析
響土地增值稅應(yīng)納稅額的因素入手，通過(guò)案例對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)比納稅方案并作出選擇。 【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司; 土地增值稅; 應(yīng)納稅額; 納稅籌劃中圖分類(lèi)號(hào)：F812.0 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0067-04 土地是一種特殊的商品，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)和生活建設(shè)用地的需求不斷擴(kuò)大，土地這種相對(duì)稀缺的資源，其價(jià)值也會(huì)自然增值。土地增值稅就是對(duì)土地價(jià)值按其增加額
會(huì)計(jì)之友 2016年3期2016-01-29
- 6．出租車(chē)公司是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。但財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文還規(guī)定：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。由此可見(jiàn)，增值稅一般納稅人提供出租車(chē)公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按照3%計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。占 戈
財(cái)會(huì)通訊 2015年2期2015-12-16
- 計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅的方法探究
資表計(jì)算出的應(yīng)納稅額與交稅系統(tǒng)計(jì)算出的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，如果不運(yùn)用電腦專(zhuān)業(yè)技術(shù)，很難迅速確定出錯(cuò)的責(zé)任人。筆者基于十多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出快速準(zhǔn)確計(jì)算繳交工資薪金個(gè)人所得稅的方法，即“順?biāo)惴ā薄澳嫠惴ā焙汀安檎覍?duì)比法”，并對(duì)此類(lèi)方法進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。1 順?biāo)惴標(biāo)惴ň褪怯蓱?yīng)納稅所得額計(jì)算出應(yīng)納稅額的方法，而應(yīng)納稅所得額的計(jì)算很簡(jiǎn)單，由應(yīng)發(fā)工資扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、法定扣除的3 500元及其他免稅所得等。應(yīng)納稅額是按工資、薪金
中國(guó)管理信息化 2015年16期2015-11-02
- 全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法探究
工資薪金所得應(yīng)納稅額=（5 400-3 500）×10%-105=85（元）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=55 200×20%-555=10 485（元）全年繳納的個(gè)人所得稅總額=10 485+85×12=11 505（元）個(gè)人所得稅實(shí)際負(fù)稅率=11 505/（120 000-3 500×12）=14.8%（2）王先生的個(gè)人所得稅繳納情況如下：每月工資薪金所得應(yīng)納稅額=（8 000-3 500）×10%-105=345（元）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=44 000×
商業(yè)會(huì)計(jì) 2015年19期2015-09-17
- “起征點(diǎn)”和“免征額”有何區(qū)別
，全額計(jì)稅，應(yīng)納稅額150元；丙的收入超過(guò)起征點(diǎn)，全額計(jì)稅，應(yīng)納稅額150.1元。若假設(shè)有甲、乙、丙3人，其當(dāng)月的收入分別是1499元、1500元和1501元。規(guī)定1500元為個(gè)人所得稅的免征額，稅率為10%。在不考慮其他因素時(shí)，納稅情況是：甲的收入在免征額之內(nèi)，不納稅；乙的收入在免征額之內(nèi)，也不需納稅；丙的收入超出了免征額，需要納稅，但應(yīng)稅所得為收入扣除免征額部分的余額，應(yīng)納稅額=（1501-1500）×10%=0.1（元）。
經(jīng)濟(jì) 2015年5期2015-09-10
- 解析生產(chǎn)企業(yè)增值稅“免、抵、退”原理與計(jì)算過(guò)程
：免抵退稅 應(yīng)納稅額 計(jì)算原理為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)出口貨物在國(guó)際貿(mào)易中進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)“財(cái)稅［2002］7號(hào)”規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，自2002年1月1日起，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其計(jì)算公式比較復(fù)雜，計(jì)算原理不好理解，這對(duì)很多剛剛從事出口貨物涉稅工作人員以及學(xué)生來(lái)講要正確計(jì)算退稅額并非易事。本文在對(duì)“免、抵、退”原理進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合案例詳細(xì)解析了“免、抵、退”各項(xiàng)稅額確定的過(guò)程，以幫助大家理解原理并
中國(guó)商論 2015年20期2015-07-14
- 高校教師勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃
進(jìn)稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1 20%）×適用稅率 速算扣除數(shù)。二、勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃思路勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上采用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅率，一次收入額越大，其適用稅率就越高。本文主要通過(guò)以下幾種籌劃思路將每一次的勞務(wù)報(bào)酬所得盡量安排在較低稅率范圍內(nèi)，從而減少應(yīng)納稅額。1.勞務(wù)報(bào)酬與工資、薪金轉(zhuǎn)化籌劃思路工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的主要區(qū)別是，前者提供所得的單位與個(gè)人之間存在著穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，適用3%―45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；而后者不存在雇傭關(guān)系，適用20%
行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù) 2015年1期2015-02-26
- 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品核算淺析
、應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算以及相關(guān)的賬務(wù)處理等幾個(gè)方面對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理以及核算進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞：委托加工；界定；應(yīng)納稅額一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品內(nèi)涵的界定委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品涉及的情況相對(duì)而言比較復(fù)雜，為了對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品更好地進(jìn)行管理，應(yīng)該在稅收的征收管理上有一個(gè)比較統(tǒng)一的規(guī)定。消費(fèi)稅暫行條例對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品做出了具體的規(guī)定：它指的是由委托方向受托方提供生產(chǎn)所必須的原材料等主要的材料，而受托方僅僅提供部分代墊的輔助材料以及收取相應(yīng)
金融經(jīng)濟(jì) 2014年9期2015-01-15
- 對(duì)“二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)處理規(guī)定”的不同意見(jiàn)
，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。說(shuō)得通俗點(diǎn)，就是增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和后續(xù)支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用由國(guó)家買(mǎi)單。財(cái)政部又于2012年7月發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)），對(duì)“二項(xiàng)費(fèi)用”抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范：增值稅納稅人購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備含稅價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)，抵減的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)入遞延收益，按期計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用并同時(shí)沖減遞延收益；繳納的技術(shù)維護(hù)
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2014年10期2014-11-24
- 增值稅出口退稅免抵退計(jì)算方法解析
頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分由國(guó)家退還給出口的生產(chǎn)企業(yè)。其次，應(yīng)了解生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計(jì)算的步驟。為了使學(xué)生對(duì)出口退稅的計(jì)算過(guò)程更好地記憶，目前一般在這部分的教學(xué)上采用五步法，即：第一步，剔稅。由于企業(yè)的出口退稅率可能與其征稅率有差異，那么也就意味著在出口貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅中有一部分是不予退稅的，即出口金額×（征稅率-退稅率），不予退稅的這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅中剔
財(cái)會(huì)通訊 2014年5期2014-11-07
- 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口免、抵、退稅的教學(xué)探討
免抵退稅額；應(yīng)納稅額出口增值稅“免、抵、退”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的貨物或者是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除有另外的規(guī)定外，免于征收本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。由于篇幅所限，本文僅對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅的“免、抵、退”稅情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。一、免、抵、退稅的含義所謂“免”稅，指的是對(duì)經(jīng)營(yíng)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，免于征收本企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅；所謂“抵”稅，指的是生產(chǎn)企業(yè)用其自營(yíng)出口的貨物所耗用的各種物資所含的應(yīng)該予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，來(lái)抵扣對(duì)內(nèi)
商場(chǎng)現(xiàn)代化 2014年18期2014-09-04
- “營(yíng)改增”后購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備抵減增值稅的會(huì)計(jì)處理
票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。同時(shí)，增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作
稅收征納 2014年11期2014-04-09
- 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告
%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額”，修改為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額”。五、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增
稅收征納 2014年8期2014-04-09
- 『營(yíng)改增』如何抵減期初掛賬稅款
以抵扣稅額及應(yīng)納稅額。具體要求是：試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，在試點(diǎn)實(shí)施之日前產(chǎn)生的期末留抵稅額在試點(diǎn)實(shí)施之日后轉(zhuǎn)入“掛賬留抵稅額”。試點(diǎn)實(shí)施之日起，在以后的申報(bào)屬期中，企業(yè)在不考慮“掛賬留抵稅額”的情況下，計(jì)算出整體應(yīng)納稅額按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例，分別去劃分貨物、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，通過(guò)劃分后歸屬于貨物、加工修理修配勞務(wù)部分的應(yīng)納稅稅額，可以使用“掛賬留抵稅額”進(jìn)行抵減；歸屬于應(yīng)稅服務(wù)部分的應(yīng)納稅額直接入庫(kù)，從而解決了“留抵稅
稅收征納 2013年11期2013-08-15
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算原理的教學(xué)解析
業(yè)內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退稅”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。教學(xué)中關(guān)于“免、抵、退”稅含義的講解應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)“免”意味著生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生了出口銷(xiāo)售行為（即外銷(xiāo)），可享受出口免稅。而“抵”和“退”來(lái)源于生產(chǎn)企業(yè)外銷(xiāo)之前在國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)過(guò)程耗用購(gòu)進(jìn)原料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額首先用于抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余，剩余的部分才是最終的退稅額。二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算的原理分析在大致了解“
當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2013年6期2013-08-10
- 工資薪金所得的稅務(wù)籌劃
到降低員工的應(yīng)納稅額。按照工資平均分?jǐn)偡?，王?012年納稅情況計(jì)算如下：1月應(yīng)納稅額=（8000-3500）×10%-105=345（元），2月應(yīng)納稅額=（15000-3500）×25%-1005=1870（元），3月應(yīng)納稅額=（21000-3500）×25%-1005=3370（元）……王某全年應(yīng)納稅額=345×8+1870×4+3370×2=16980（元）。如果王某能公司達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議,由公司根據(jù)他以往年度的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)（假設(shè)2011年工資薪金也是150
稅收征納 2013年6期2013-04-10
- 加工貿(mào)易進(jìn)料與來(lái)料加工兩種方式孰優(yōu)
自行負(fù)擔(dān)，其應(yīng)納稅額為70萬(wàn)元。2.采用進(jìn)料加工方式3500萬(wàn)元的出口貨物執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，進(jìn)口料件2000萬(wàn)元所計(jì)算的免稅稅額不予辦理退稅，應(yīng)在計(jì)算的“免、抵、退”稅額中抵減。當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物征退稅率差-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物征退稅率差：（3500-2000）*（17%-13%）=60（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額）=0-（70-60）=-1
- 淺析年終獎(jiǎng)個(gè)稅臨界點(diǎn)產(chǎn)生的原因及改進(jìn)設(shè)想
計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)；第二種情況，當(dāng)取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月，個(gè)人工薪所得低于費(fèi)用扣除額（3500元）的，計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)上述兩個(gè)計(jì)算公式中的稅率和速算扣除數(shù)為:用年終獎(jiǎng)總額÷12（一年12個(gè)月）后得出的商數(shù)，再對(duì)照工薪所得個(gè)稅稅率表即可確定。例如，小王年終當(dāng)月工資超3500元，即用全年獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，得到的數(shù)額若在15
- 如何進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃
速扣除額1 應(yīng)納稅額≤1,500元 3 02 1,500元＜應(yīng)納稅額≤4,500元 10 1053 4,500元＜應(yīng)納稅額≤9,000元 20 5554 9,000元＜應(yīng)納稅額≤35,000元 25 1,0055 35,000元＜應(yīng)納稅額≤55,000元 30 2,7556 55,000元＜應(yīng)納稅額≤80,000元 35 5,5057 應(yīng)納稅額＞80000元 45 13,505三 案例分析案例一：我們來(lái)看看如何報(bào)每個(gè)月的課時(shí)費(fèi)才能最科學(xué)的、最
城市建設(shè)理論研究 2011年23期2011-12-20
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅原理新探
頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。在實(shí)際工作中，由于生產(chǎn)企業(yè)不可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)自己未來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)外銷(xiāo)比例，因而往往將已付了進(jìn)項(xiàng)稅額的材料物資用于統(tǒng)一生產(chǎn)，不能實(shí)現(xiàn)材料物資的“專(zhuān)料專(zhuān)用”。這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核查企業(yè)有多少比例的原材料用于外銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)，也就很難確定出口退稅的計(jì)稅依據(jù)，所以稅法規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)使用“免、抵、退”稅政策。但是計(jì)算概念模糊、過(guò)程繁雜。鑒于此，筆者引入
財(cái)會(huì)通訊 2011年4期2011-10-17
- 淺析年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的納稅籌劃
則李先生每月應(yīng)納稅額為 （4500＋3000－2000）×20%－375＝725 （元）； 年應(yīng)納稅總額＝725×12＝8700（元）。方式2.年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)10000元，年末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)26000元；除7月外，李先生每月應(yīng)納稅額＝（4500-2000）×15%－125＝250 （元）。 7 月份發(fā)放半年獎(jiǎng)時(shí)， 應(yīng)納稅額＝(4500＋10000－2000)×20%－375＝2125（元）；年終獎(jiǎng)金為26000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 1
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2011年2期2011-10-09
- 工資薪金所得稅務(wù)籌劃
到降低員工的應(yīng)納稅額。例如，王某是一家房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售人員，該企業(yè)實(shí)行基本工資銷(xiāo)售提成制，每月工資按照基本工資加提成方式發(fā)放。王某2012年（以2012年為例是為了使工資薪金適用于新稅率表）工資薪金總額150000元，每月工資按照先后順序排列如下：8000元，15000元，21000元，15000元，8000元，8000元，8000元，15000元，15000元，21000元，8000元，8000元。王某2012年納稅情況計(jì)算如下：1月應(yīng)納稅額=（8000
- 個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題
法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成，即實(shí)際上也就等于是三級(jí)的超額累進(jìn)稅率，如表1所示。（表1）南通市規(guī)定，每次取得勞務(wù)報(bào)酬在1，000元以下的（含 1，000元），按預(yù)扣率3%全額計(jì)稅，并且要計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及其附加稅（共計(jì)5.6%）。每次取得勞務(wù)報(bào)酬在1，000元以上的，按上述方法計(jì)算。示例:（以收入額超過(guò) 1，000元的為例）某個(gè)人12月為一家公司臨時(shí)提供圖紙?jiān)O(shè)計(jì)勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬收入4，500元，試計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。應(yīng)交個(gè)人
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2011年20期2011-06-25
- 速算扣除數(shù)
時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù)。是為簡(jiǎn)化級(jí)稅程序而按全額累進(jìn)方式計(jì)算累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額，它是全額累進(jìn)稅額減去超額累進(jìn)稅額的差額。當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級(jí)距和稅率確定以后，各級(jí)速算扣除數(shù)也固定不變，成為計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)的常數(shù)。具體見(jiàn)工資、薪金所得等三個(gè)超額累進(jìn)稅率表的速算扣除數(shù)。關(guān)鍵詞：速算扣除法；計(jì)算中圖分類(lèi)號(hào)：O14 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-0118（2011）-03-0025-01一、計(jì)算方法用上述公式求得的速算扣除數(shù)，可用直接計(jì)算法驗(yàn)
- 個(gè)人取得獎(jiǎng)金稅務(wù)籌劃研究
計(jì)稅方法為：應(yīng)納稅額=（每月收入額-2000）×適用稅率-速算扣除數(shù)。（二）全年一次性獎(jiǎng)金 全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)
財(cái)會(huì)通訊 2011年20期2011-04-26
- 對(duì)現(xiàn)行《稅收征收管理法》及所屬各管理辦法在實(shí)踐中的幾點(diǎn)體會(huì)
程。關(guān)鍵詞:應(yīng)納稅額;納稅信用;稅務(wù)內(nèi)巻中圖分類(lèi)號(hào):D922.22 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)29-0155-02作為參加稅務(wù)工作多年,始終工作在一線(xiàn)的基層稅務(wù)工作者,在實(shí)踐中總覺(jué)得《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒(méi)有構(gòu)成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)將本人遇到的若干案例和幾點(diǎn)粗淺想法提出如下。一、應(yīng)納稅核定問(wèn)題征管法第三十五條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體辦法和方法由國(guó)務(wù)院
經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2010年29期2010-11-10
- 工資 薪金所得個(gè)人所得稅相關(guān)命題的證明與運(yùn)用
個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額應(yīng)按如下公式計(jì)算：當(dāng)應(yīng)納稅所得額大于0時(shí)：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=(每月收入額-免稅收入額-法定減除費(fèi)用額-按規(guī)定可扣除的社會(huì)保險(xiǎn)-按規(guī)定可扣除的住房公積金-按規(guī)定可扣除的捐贈(zèng)等其他支出)×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-按規(guī)定可扣除項(xiàng)目金額總和)×適用稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)當(dāng)應(yīng)納稅所得額等于0時(shí)，應(yīng)納稅額=0。注：法定減除費(fèi)用額指2000元或4800元。我們假設(shè)月應(yīng)納稅所得額為0
- 出口企業(yè)退免稅會(huì)計(jì)處理探析
算取決于當(dāng)期應(yīng)納稅額與免抵退稅額的多少，由于當(dāng)期應(yīng)納稅額可能為正數(shù)，也可能為負(fù)數(shù)。當(dāng)其為負(fù)數(shù)時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額是按當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值與免抵退稅額誰(shuí)小按誰(shuí)退。因此，會(huì)計(jì)上對(duì)免抵退稅法的賬務(wù)處理也相應(yīng)的有三種核算結(jié)果。（一）當(dāng)自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理例題1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，該企業(yè)2009年1月份外購(gòu)原材料等貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額為6
- 工資薪金個(gè)人所得稅簡(jiǎn)化計(jì)算方法
適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)或=（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)由于個(gè)人所得稅適用稅率中的各級(jí)距均為扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額，因此，在確定適用稅率時(shí)，不能以每月全部工資、薪金所得為依據(jù)，而只能是以扣除給定費(fèi)用后的余額為依據(jù)，找出對(duì)應(yīng)級(jí)次的稅率。二、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算在實(shí)際生活中，有的雇主（單位或個(gè)人）常常為納稅人負(fù)擔(dān)稅款，即支付給納稅人的報(bào)酬（工資、薪金、勞務(wù)報(bào)
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2010年16期2010-03-03
- 公益性捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
公益性捐贈(zèng);應(yīng)納稅額中圖分類(lèi)號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A公益性捐贈(zèng)指的是單位或個(gè)人直接或間接對(duì)非營(yíng)利性的公益性組織進(jìn)行贈(zèng)與的行為,其中符合條件的公益性捐贈(zèng)所發(fā)生的支出可稅前扣除,新《企業(yè)所得稅法》全文共8章60條,其中第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。這種扣除必須同時(shí)滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件:1、通過(guò)縣級(jí)及以上政府部門(mén)或財(cái)稅部門(mén)確定的公益性社團(tuán)進(jìn)行的;2、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的;3、在扣除限額以?xún)?nèi);4、取得
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2009年17期2009-06-30
- 增值稅稅收審計(jì)應(yīng)把握的四個(gè)要點(diǎn)
。四、應(yīng)把握應(yīng)納稅額計(jì)算的有關(guān)規(guī)定,準(zhǔn)確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。在計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后就可以得實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。為了使這個(gè)公式得以正確運(yùn)用,需要掌握以下幾個(gè)重要規(guī)定:一是計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定,以保證計(jì)算應(yīng)納稅額的合理、準(zhǔn)確性。審計(jì)人員重點(diǎn)要把握計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定,防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定,海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定,購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定等知識(shí)。二是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的
現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì) 2009年6期2009-01-16