經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響及對策淺議

文/武學(xué)軍，中石油甘肅交通油品有限公司

內(nèi)部審計(jì)是為提高組織運(yùn)行效率而開展的一種監(jiān)督、確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計(jì)深入履行職能提供發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給內(nèi)部審計(jì)帶來較大的影響和挑戰(zhàn)。本文試就新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并提出有效發(fā)揮職能作用的對策。

1 新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢

黨的十八屆五中全會(huì)、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議以及十九大，先后論述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的科學(xué)內(nèi)涵，對新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢做出了科學(xué)研判，提出了五大發(fā)展理念，明確要加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、落實(shí)五大重點(diǎn)任務(wù)。這是黨中央對我國當(dāng)前所處歷史方位的新認(rèn)識，是對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的新把握。

1）黨的十八屆四中全會(huì)提出全面推進(jìn)依法治國的總體目標(biāo)，國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》從七個(gè)方面對審計(jì)工作提出了新要求。歸納起來一是要強(qiáng)化對權(quán)力的監(jiān)督和制約，進(jìn)一步加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的監(jiān)督檢查。二是要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及重大決策部署落實(shí)情況的監(jiān)督，保證各項(xiàng)改革及措施精準(zhǔn)發(fā)力。三是依法依規(guī)開展審計(jì)，更加注重監(jiān)督依法行政、廉政建設(shè)和履職盡責(zé)。四是要更加注重加強(qiáng)重點(diǎn)民生資金、自然資源、污染治理的審計(jì)。五是要強(qiáng)化對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金的審計(jì)。

2）企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生深刻變化，改革攻堅(jiān)任務(wù)艱巨。新形勢下經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)持續(xù)調(diào)整、全面深化改革創(chuàng)新以及建設(shè)法治國家的各項(xiàng)部署，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來新的影響和挑戰(zhàn)。存在著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制不活，負(fù)擔(dān)較重；經(jīng)營結(jié)構(gòu)不合理，缺乏效益增長點(diǎn)；這些問題成了嚴(yán)重制約企業(yè)生存和發(fā)展的障礙和瓶頸，企業(yè)謀求改革發(fā)展的將異常艱巨。如何有效發(fā)揮監(jiān)督作用，是擺在內(nèi)部審計(jì)工作面前的新課題。

3）內(nèi)部審計(jì)自身還存在一些難以適應(yīng)形勢發(fā)展的問題和不足。主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)在體制機(jī)制、內(nèi)部管理、職能發(fā)揮等方面還存在與新形勢新要求不適應(yīng)、不協(xié)調(diào)的地方。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計(jì)帶來的影響和挑戰(zhàn)

從外部環(huán)境來看，黨中央作出“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，以及全面推進(jìn)依法治國的各項(xiàng)部署，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)工作的重要性。同時(shí)各項(xiàng)改革深入推進(jìn)，在給內(nèi)部審計(jì)帶來難得發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，審計(jì)的危機(jī)感、緊迫感也增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)要倍加珍惜這些難得的發(fā)展機(jī)遇，深入履行監(jiān)督職能，加快推進(jìn)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型升級。

從內(nèi)部審計(jì)自身來看，一是審計(jì)職能定位、理念尚不能完全適應(yīng)新形勢，在推進(jìn)依法科學(xué)審計(jì)方面還存在較大差距。二是尚未建立完善依法規(guī)審計(jì)、較大地提高審計(jì)效率的管理體制和運(yùn)行機(jī)制。三是在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方面還存在差距，一些審計(jì)項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營管理重點(diǎn)工作契合度不高，無法適應(yīng)監(jiān)督管理的需要。

3 內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)適應(yīng)新形勢，更加有效發(fā)揮作用的對策

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生深刻變革的新形勢下，審計(jì)在履行職責(zé)、監(jiān)督重點(diǎn)等方面也將發(fā)生一系列新變化。面對形勢發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)要對自身的定位發(fā)展重新做出分析和思考。

1）深入分析研判，提高新形勢下強(qiáng)化內(nèi)審職能的新認(rèn)識。審計(jì)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)積極探索實(shí)踐。一是進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)重要性的認(rèn)識，尋求自身價(jià)值最大化。二是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，深入分析研究。三是轉(zhuǎn)變觀念，聯(lián)系實(shí)際，將新形勢新要求貫穿運(yùn)用到實(shí)際工作中。

2）不斷完善內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制，為進(jìn)一步發(fā)揮職能提供保障。一是精干高效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審管理體制，提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新審計(jì)組織方式。三是提高審計(jì)資源統(tǒng)籌利用效率，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)效率最大化。

3）規(guī)范審計(jì)流程，提高依法、規(guī)范審計(jì)水平。一是堅(jiān)持依法審計(jì)，用政策法規(guī)、準(zhǔn)則條令對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展審計(jì)。二是規(guī)范審計(jì)程序，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，避免因簡化程序造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)出現(xiàn)偏差。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，依照有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定準(zhǔn)確定性。

4）積極適應(yīng)融入新形勢，深入有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。首先新的發(fā)展形勢下經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，要求內(nèi)審的職能必須從查錯(cuò)防弊向強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。其次，要主動(dòng)適應(yīng)形勢變化。同時(shí)前移審計(jì)關(guān)口，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變。深入開展任中審計(jì)、決策審計(jì)、過程審計(jì)，促進(jìn)效率提升和風(fēng)險(xiǎn)控制。另外要確定監(jiān)督的重點(diǎn)領(lǐng)域，拓展工作范圍，積極推動(dòng)轉(zhuǎn)型。開展管理效益審計(jì)、大額資金以及內(nèi)控體系有效性、“小金庫”治理等專項(xiàng)審計(jì)。第三，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。加強(qiáng)對公共資金、國有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)；強(qiáng)化對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、提升效益、節(jié)能減排等情況的跟蹤審計(jì)。

5）大力弘揚(yáng)創(chuàng)新精神，實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能最大化。要堅(jiān)持新形勢下把創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作為審計(jì)發(fā)展的原動(dòng)力。一是創(chuàng)新工作理念和思路。進(jìn)一步健全完善項(xiàng)目管理操作規(guī)范及程序，促進(jìn)各單位經(jīng)營決策落實(shí)到位。二是創(chuàng)新審計(jì)方法。運(yùn)用信息技術(shù)手段，積極在計(jì)算機(jī)審、績效、跟蹤審計(jì)方面進(jìn)行探索和創(chuàng)新，做到上下聯(lián)動(dòng)、整體推進(jìn)。三是統(tǒng)籌規(guī)劃、探索開展幾個(gè)項(xiàng)目協(xié)同一次進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，提高效率，正確處理好創(chuàng)新和履職的關(guān)系。

6）抓住有利時(shí)機(jī)強(qiáng)化內(nèi)審管理，不斷提高審計(jì)質(zhì)量水平。一是做好審計(jì)規(guī)劃計(jì)劃，建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化工作流程，編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。二是把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)，建立健全審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制和重大審計(jì)質(zhì)量問題責(zé)任追究制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。三是深化審計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)大審計(jì)張力，突出對物采、工程、合同、“三重一大”等有關(guān)事項(xiàng)的重點(diǎn)審計(jì)。四是注重審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化作為懲治腐敗、樹立權(quán)威、提高整改成效的有力舉措，更多從體制機(jī)制、管理決策方面提出解決問題的具體措施。

總之，內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要保障者，在新的歷史時(shí)期，必須重新審視自身定位，進(jìn)一步明確自身職責(zé)，審時(shí)度勢、認(rèn)真謀劃，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)作出新的更大貢獻(xiàn)。