信息化背景下關于完善鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的思考

萬利

摘要：在新的發(fā)展環(huán)境下，國有企業(yè)體制改革的持續(xù)深化，使得鐵路運輸企業(yè)原本的壟斷地位被打破，其經營管理也因此受到了很大影響。在這種背景下，鐵路運輸企業(yè)想要實現(xiàn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展，需要對內部控制制度進行健全和完善，通過有效的內部控制來保障資金安全、規(guī)范業(yè)務開展，提升經營效率。本文從鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的特殊性出發(fā)，就現(xiàn)階段鐵路運輸企業(yè)內部控制中存在的問題進行了分析，并立足信息化背景，提出了完善鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的有效措施。

關鍵詞：信息化? 鐵路運輸企業(yè)? 內部控制制度? 完善

在我國，鐵路運輸關系著國民經濟發(fā)展的命脈，因此一直都是由國務院直接管理，內部控制建設則是以《企業(yè)內控配套指引》作為主要依據。最近幾年，從提高鐵路運輸企業(yè)管理效率，降低企業(yè)經營風險的角度，鐵路部門出臺了一系列的管理規(guī)定，不過由于多部門共同管理的原因，企業(yè)內部控制相對混亂，暴露出很多問題，也在一定程度上影響了鐵路運輸企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文就信息化背景下如何完善鐵路運輸企業(yè)內部控制制度進行探討。

一、 鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的特殊性

相比較一般企業(yè)，鐵路運輸企業(yè)的經營活動存在很大的特殊性，所提供的服務為旅客及貨物的運輸，企業(yè)資產體現(xiàn)為鐵路運輸線路、車站機車以及通信訊號設施共同構成的運輸能力，而在企業(yè)日常經營管理中，強調的核心為高度集中和強協(xié)調性，財務收支核算相對散亂，而且企業(yè)上下級之間有著十分頻繁的業(yè)務來往。在這種情況下，鐵路運輸企業(yè)的內部控制制度也體現(xiàn)出了一定的特殊性：首先，考慮鐵路運輸企業(yè)生產與銷售過程的不可分割性，在內部控制制度建設中，需要將之作為整體的風險點和控制點;其次，在鐵路運輸企業(yè)中，資產的存在形式以資產組為主，資產管控需要將整體價值作為管控目標;然后，在日常經營管理中，鐵路運輸企業(yè)的內部控制更加側重于信息的溝通和共享;最后，鐵路運輸企業(yè)財務管理核算以集中管控為主，以此來保證資金安全，提升會計數(shù)據的真實性和可靠性。

二、 鐵路運輸企業(yè)內部控制存在的問題

（一）信息化水平低

早在2012年，監(jiān)管部門就已經在企業(yè)業(yè)績考核評價指標體系中加入了信息化水平，要求每隔一年進行一次信息化水平測試，以逐年提升企業(yè)的信息化等級。但是從目前來看，不少鐵路運輸企業(yè)仍存在信息化水平偏低的問題，即便引入相應的信息化系統(tǒng)，也多數(shù)集中在財務、人力資源管理等方面，而沒有關注日常行政管理和業(yè)務管理等方面。部分企業(yè)雖然上線了協(xié)同辦公自動化（OA）系統(tǒng)，但是依然是以線下審批手續(xù)為主，導致線上審批手續(xù)成為累贅，反而增加了工作量。

（二）內控環(huán)境薄弱

一是國有產權制度引發(fā)的內控環(huán)境缺失?，F(xiàn)階段，我國鐵路運輸企業(yè)采用的依然是國有產權制度，導致了內部多層次代理以及行政手段過分干預的現(xiàn)象，監(jiān)督和約束制度欠缺，無法形成有效的委托代理關系和激勵約束機制，內部控制環(huán)境的缺失，使得企業(yè)內部控制的效率始終無法提高;二是企業(yè)治理架構不夠完善。新的發(fā)展環(huán)境下，很多鐵路運輸企業(yè)尚且沒有能夠形成股東大會、董事會以及經理層之間合理的權責分配，未構建彼此之間完善的權利制衡機制，存在治理結構不完善的現(xiàn)象，在缺乏權力制衡機制的情況下，內部控制制度經常淪為表面形式;三是人力資源管理活力不足。對于國有企業(yè)而言，人力資源管理一直都屬于薄弱環(huán)節(jié)，鐵路運輸企業(yè)沿用傳統(tǒng)的人力資源管理模式，“能進不能出”，導致人浮于事的同時，存在結構性缺員的問題，無法留住優(yōu)秀人才，加上以資歷來決定薪資待遇，與實際工作表現(xiàn)關聯(lián)不大，很多員工對于自身工作缺乏積極性，存在“當一天和尚撞一天鐘”的消極思想，導致企業(yè)內部缺乏良好的工作氛圍和內控環(huán)境，員工的積極性無法得到發(fā)揮，內部控制自然也就無法順利落實。

（三）監(jiān)督機制不健全

現(xiàn)階段，不少鐵路運輸企業(yè)都沒有能夠建立起完善的內控評價監(jiān)督機制，針對內部控制方面的審計工作也沒有能夠真正實現(xiàn)制度化，導致鐵路運輸企業(yè)無法對員工以及管理層的工作進行監(jiān)督管理，同樣影響了內部控制工作的順利實施。

三、 鐵路運輸企業(yè)內部控制制度完善措施

（一）提高內控信息化水平

新時期，伴隨著互聯(lián)網的日漸普及以及信息技術的飛速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)經營管理中對于信息化建設提出了更加嚴格的要求，信息化水平甚至會對內部控制體系的實施產生直接影響。因此，在不斷提升財務、人力及統(tǒng)計等方面信息化水平的同時，鐵路運輸企業(yè)還應該推動業(yè)務管理、資產管理等方面的信息化建設，擴大信息技術應用范圍，提升內部控制的信息化水平，以信息技術為支撐，提升內部控制的有效性和及時性。信息化時代背景下，有效的內部控制不能單純停留在紙質資料審批方面，還應該推動管理工作的信息化、協(xié)同辦公的自動化以及運輸調度的自動化，確保工作人員能夠實時進行業(yè)務處理，跟蹤業(yè)務進度，對行政事務以及資產管理的具體情況進行查詢。通過對相關數(shù)據的收集整理，鐵路運輸企業(yè)可以借助大數(shù)據、云計算等信息技術，及時發(fā)現(xiàn)自身在運營環(huán)節(jié)的一些潛在問題，對企業(yè)的經營計劃與發(fā)展方向進行調整，制定好切實可行的經營策略，有效防范風險的發(fā)生。

（二）優(yōu)化內部控制環(huán)境

一是應該做好鐵路運輸企業(yè)內部控制制度以及內部管理層級的優(yōu)化工作，在企業(yè)內部構建起完善的內部組織架構，推行企業(yè)股份制改革，借助市場經濟的調節(jié)作用，實現(xiàn)對于企業(yè)內部控制環(huán)境的優(yōu)化;二是應該高度重視人才，優(yōu)化人力資源管理工作，將企業(yè)所具備的人力資源優(yōu)勢切實發(fā)揮出來。知識經濟時代，對于任何一個企業(yè)而言，管理工作最終都需要由人來落實，高素質的人才是保證內部控制順利開展的基礎和前提，也是內部控制環(huán)境建設的一個重要組成部分。因此，鐵路運輸企業(yè)需要重視人員管理工作，通過教育培訓的方式，不斷提升人員的職業(yè)素質和道德素質，將人員的能動性切實發(fā)揮出來，提升內部控制的效果。在這個過程中，也應該關注信息化技術的應用，借助相應的人力資源管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對于企業(yè)各部門人力資源的有效管控;三是應該做好相應的宣傳教育，確保企業(yè)員工能夠真正認識到內部控制的重要性，借助宣傳標語、宣傳板報等方式，在企業(yè)內部構建起人人參與內部控制的良好環(huán)境，以此來提升內部控制的實施效果。

（三）完善內控監(jiān)督機制

一方面，應該建立起完善的內控評價目標體系，從內部控制的各個要素著眼，對內部控制評價的內容進行明確，構建起完善的核心指標體系，做好各個運輸部門的內控設計，對其實際運行情況進行合理評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決各部門經營管理中存在的內控問題;另一方面，應該充分發(fā)揮門內部審計監(jiān)督的保障作用，借助內部審計機構，以信息化技術為支撐，構建起完善的內控系統(tǒng)，幫助企業(yè)就以往經營管理中存在的缺陷和問題進行解決，提升監(jiān)督管理的全面性，促進企業(yè)經營效益的顯著提高。

四、 結語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)面臨著許多新問題，想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，需要制定完善的內部控制制度，確保內部控制工作的有效落實。考慮到鐵路運輸企業(yè)本身的特殊性，其內部控制制度建設過程中，存在一些缺陷和問題，需要企業(yè)管理層立足信息化大背景，推動企業(yè)內部控制制度的建設和完善，將內部控制的作用切實發(fā)揮出來。

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（作者單位：中國鐵路武漢局集團有限公司漯河車站）