周凌云

[摘 要]隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相關(guān)法律制度的完善，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視對(duì)資金的管理，如果資金出現(xiàn)了問(wèn)題，即使公司盈利能力再?gòu)?qiáng)，也可能有破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn);即使手上有再好的項(xiàng)目，也難以避免失敗的結(jié)果。因此，企業(yè)普遍推行科學(xué)的管理手段以加強(qiáng)企業(yè)資金管理，尤其是資金預(yù)算管理。然而，當(dāng)前很多企業(yè)在資金預(yù)算管理過(guò)程中仍然存在編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、靈活操作等問(wèn)題，因此加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用的重要性基礎(chǔ)上，以A企業(yè)為典型案例，深入探討了A企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并提出了A企業(yè)運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算加強(qiáng)資金預(yù)算管理的方法、對(duì)策及措施。

[關(guān)鍵詞]滾動(dòng)預(yù)算;資金管理;預(yù)算管理;企業(yè)管理

1 引言

目前，大多數(shù)企業(yè)都非常重視企業(yè)資金的管理，避免資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，推行科學(xué)的管理手段以降低企業(yè)資金成本，提高資金使用效率，助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)價(jià)值。但是不少企業(yè)在資金預(yù)算管理過(guò)程中往往出現(xiàn)編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、靈活操作等現(xiàn)象，文章介紹了應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行資金預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算在A企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用，探討現(xiàn)金滾動(dòng)預(yù)測(cè)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)方式。A企業(yè)運(yùn)用資金滾動(dòng)預(yù)算這一財(cái)務(wù)管理工具，取得了一些成果，以期對(duì)我國(guó)其他企業(yè)提供參考。

滾動(dòng)預(yù)算顧名思義是在執(zhí)行預(yù)算時(shí)期間是連續(xù)、逐期向后滾動(dòng)的，區(qū)別于按會(huì)計(jì)年度預(yù)算，預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。執(zhí)行預(yù)算時(shí)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，在預(yù)算不斷滾動(dòng)的同時(shí)相關(guān)人員都能積極發(fā)揮預(yù)算修正、內(nèi)容調(diào)整等多方面的作用，始終保持業(yè)務(wù)與預(yù)算不脫節(jié)。滾動(dòng)預(yù)算有較強(qiáng)的實(shí)效性，預(yù)算更加切合實(shí)際，由于預(yù)算編制者很難對(duì)未來(lái)的外界變化做出準(zhǔn)確的估計(jì)與判斷，預(yù)算期間越長(zhǎng)，預(yù)算實(shí)施難度也越大。滾動(dòng)預(yù)算相對(duì)來(lái)講縮短了預(yù)算時(shí)期，預(yù)算實(shí)施過(guò)程中可以及時(shí)調(diào)整變化，可有效預(yù)測(cè)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的可能性，使得預(yù)算制定部門做好應(yīng)急措施，保證預(yù)算更切合實(shí)際。因環(huán)境變化出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行不平衡時(shí)，也能及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而使各期預(yù)算基本保持一致，能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)部門實(shí)際運(yùn)作及整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供積極指導(dǎo)及預(yù)測(cè)，真正發(fā)揮出現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的作用。

資金管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是集約型生產(chǎn)方式的客觀需要。資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)處不在，分布在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)并貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始末。企業(yè)資金的管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)要比收入的實(shí)現(xiàn)、規(guī)模的擴(kuò)大等經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)更重要，沒(méi)有現(xiàn)金流，企業(yè)就沒(méi)有安全的保障。

滾動(dòng)預(yù)算雖然較耗時(shí)費(fèi)力，但能較快的根據(jù)資金變化持續(xù)調(diào)整資金預(yù)算，動(dòng)態(tài)的調(diào)整與修訂，有利于提高企業(yè)對(duì)資金的管控能力，使資金既能滿足企業(yè)日常支出，又能提示剩余，助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。

2 管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

A企業(yè)是位于某市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的一家集研發(fā)、制造、營(yíng)銷、服務(wù)于一體的專業(yè)制造企業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率位居世界前列，現(xiàn)有員工約900人，年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入近5億元。企業(yè)資金預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，理論先天不足，預(yù)算成為一項(xiàng)工作，沒(méi)有與實(shí)際結(jié)合，更談不上達(dá)到資金管控的目的，主要存在以下三點(diǎn)問(wèn)題。

2.1 資金預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)資金預(yù)算編制是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)考慮數(shù)值之間的相互關(guān)系推導(dǎo)來(lái)的。比如，費(fèi)用預(yù)算是取上年賬面費(fèi)用發(fā)生額扣除折舊等非付現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)算出來(lái)的，這樣無(wú)法真正地實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，沒(méi)有很好的預(yù)算基礎(chǔ)，難以深入分析數(shù)據(jù)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和促進(jìn)作用。資金預(yù)算以年度預(yù)算為主，在年度資金預(yù)算的總體把控下，缺乏足夠的市場(chǎng)應(yīng)變能力，不能及時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)外界的變化，過(guò)程中雖然也預(yù)留了調(diào)整空間，但往往調(diào)整慢、應(yīng)變能力有限，不能及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)的發(fā)展做出調(diào)整，嚴(yán)重影響資金預(yù)算管理的有效性。從實(shí)際管理效果而言，因沒(méi)有來(lái)源于業(yè)務(wù)前端，也無(wú)法真正做到預(yù)算編制的合理、翔實(shí)，起不到資金的管控作用。

2.2 預(yù)算存在較多與實(shí)際脫節(jié)現(xiàn)象

預(yù)算編制作為一項(xiàng)工作任務(wù)，只在年初編制一次，業(yè)務(wù)部門也沒(méi)明白到底提供怎樣的數(shù)據(jù)，只是按照自己的理解填報(bào)。比如，市場(chǎng)部一直把收入作為回款來(lái)填報(bào)，提供數(shù)據(jù)不認(rèn)真、不嚴(yán)謹(jǐn);財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有定期編制實(shí)際與預(yù)算的差異，反饋業(yè)務(wù)部門，匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算沒(méi)有起到黏合業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)結(jié)果的作用。

2.3 資金預(yù)算缺乏過(guò)程控制

預(yù)算控制是企業(yè)為了保證各部門達(dá)到既定的目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算編制的結(jié)果檢查和監(jiān)督各個(gè)部門的收入和支出，使業(yè)務(wù)行為受到嚴(yán)格有效的約束。A企業(yè)沒(méi)有合理的預(yù)算結(jié)果，不合理的資金預(yù)算編制無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)，阻礙了資金預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算的參與態(tài)度相對(duì)被動(dòng)或者應(yīng)付了事，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏過(guò)程控制，超資金預(yù)算或者無(wú)資金預(yù)算照樣進(jìn)行，靈活操作，發(fā)生偏差也未及時(shí)調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況并未對(duì)上級(jí)管理層及時(shí)反饋，資金預(yù)算沒(méi)有起到對(duì)實(shí)際行為的預(yù)防和控制作用。

3 對(duì)策

要解決以上的問(wèn)題，增強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行效力，A企業(yè)推行 “滾動(dòng)預(yù)算法”的管理模式，使用近細(xì)、遠(yuǎn)粗的辦法編制預(yù)算。首先，要求業(yè)務(wù)部門積極參與預(yù)算，把預(yù)算作為一個(gè)管理工具，作為業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和方向;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)梳理預(yù)算的項(xiàng)目，確定模板，匯總平衡;預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生偏差及時(shí)反饋、調(diào)整，讓資金預(yù)算真正達(dá)到對(duì)資金的管控作用。

3.1 向預(yù)算編制相關(guān)人員普及資金滾動(dòng)預(yù)算的方法，目標(biāo)達(dá)成一致

資金是企業(yè)的命脈，只有建立規(guī)范科學(xué)的流程，做好基本功，才能應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，避免現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，助力公司管理者對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的工作有條不紊地進(jìn)行。滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間始終保持為一個(gè)固定周期，編制的時(shí)候，近期必須是有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)，遠(yuǎn)期根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化更新，連續(xù)編制、逐期滾動(dòng)。A企業(yè)要求的做法是：資金預(yù)算分月列示，按月滾動(dòng);比如編制貨款回收計(jì)劃時(shí)，依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的收入預(yù)測(cè)區(qū)分國(guó)內(nèi)、國(guó)外、人民幣、外幣，按客戶整理成含稅金額，根據(jù)信用賬期預(yù)測(cè)當(dāng)月或后續(xù)幾個(gè)月的回款金額，因?yàn)橛袚?jù)可查，數(shù)據(jù)必須是確切的;有依據(jù)的月份要滾動(dòng)更新，一般3個(gè)月外的可以保持不動(dòng);3個(gè)月的定長(zhǎng)滾動(dòng)對(duì)于多數(shù)企業(yè)是比較合適的。“固一預(yù)二”固化一個(gè)月預(yù)測(cè)，后兩個(gè)月更新，每次更新都要與最初的目標(biāo)值比較，分析增減原因。以具體的事項(xiàng)說(shuō)明編制的方法，大家容易理解和接受。另外，管理層一致認(rèn)為每月月末資金余額要保持不少于2000萬(wàn)元，以備不時(shí)之需。有基礎(chǔ)的預(yù)算不盲目，可預(yù)見(jiàn)性強(qiáng)，服務(wù)于企業(yè)目標(biāo)且能夠提高資金使用效率，創(chuàng)造更多收益。

3.2 梳理預(yù)算的項(xiàng)目，確定模板

（1）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)的源泉，是編制現(xiàn)金收支預(yù)算的第一步。其分為經(jīng)營(yíng)收款和經(jīng)營(yíng)付款兩部分，收款要特別注意有的客戶提供的是匯票，需要另外做匯票的接收、到款的臺(tái)賬。付款預(yù)測(cè)需要有規(guī)范的業(yè)務(wù)行為給予支撐，A企業(yè)以前的貨款支付流程是采購(gòu)部門接收了發(fā)票便提出付款申請(qǐng)，目前逐漸梳理成見(jiàn)票掛賬統(tǒng)一次月12—15號(hào)集中支付。這樣，資金的計(jì)劃性更強(qiáng)，工作效率也提高了，更有利于預(yù)算的編制。

（2）第二步是預(yù)測(cè)分配股利或償付利息以及投資收益收到的現(xiàn)金，以便確定可自由支配資金。既要考慮當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況，更要關(guān)注過(guò)去幾年的連續(xù)性，避免太突兀。

（3）第三步是預(yù)測(cè)資本性支出預(yù)算，資本性支出主要是購(gòu)買設(shè)備和基建的支出。設(shè)備支出一定要根據(jù)合同預(yù)測(cè)，按照合同進(jìn)度預(yù)測(cè)預(yù)付款、到貨付款、尾款所發(fā)生的不同期間，不要盲目地搬用設(shè)備預(yù)算的增加額。資本性支出是公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司根據(jù)資金狀況制定戰(zhàn)略性資本支出計(jì)劃，確定后資金狀況基本就明晰了。

（4）第四步進(jìn)行籌資預(yù)測(cè)，結(jié)合公司資金的短缺或盈余，計(jì)劃籌資或提前償還債務(wù)?？紤]不同融資方式的資金成本及相關(guān)因素，制定合理的融資方案。

（5）第五步確定模板，按以上梳理的項(xiàng)目分別列示，確定成模板，每月期初與上月期末首尾相接，設(shè)定公式聯(lián)動(dòng)更新，一勞永逸。

3.3 進(jìn)行預(yù)算編制

公司各部門按責(zé)任分工編制相關(guān)的資金預(yù)算，財(cái)務(wù)部門匯總平衡，出具公司資金滾動(dòng)預(yù)算結(jié)果。資金預(yù)算編制是全面預(yù)算的重要組成部分，通常采用“上下結(jié)合”的方式。編制時(shí)按照月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型，收集銷售部門、采購(gòu)部門、建設(shè)部門等相關(guān)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，關(guān)注重點(diǎn)，分析填列，按照“固一預(yù)二”原則滾動(dòng)更新，預(yù)算的第一階段結(jié)束后，根據(jù)差異對(duì)原預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，之后每次調(diào)整都使整個(gè)計(jì)劃向前滾動(dòng)一個(gè)階段。另外，預(yù)算編制的同時(shí)要考慮業(yè)務(wù)填報(bào)數(shù)據(jù)的合理性，必要時(shí)可以從業(yè)務(wù)前端切入數(shù)據(jù)的收集。在具體工作中，采用“上月實(shí)際數(shù)+ 后3個(gè)月精確滾動(dòng)預(yù)測(cè)+剩余期間粗略滾動(dòng)預(yù)測(cè)”的模式，每月輸出一套預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。

3.4 預(yù)算控制與反饋

預(yù)算過(guò)程控制是保證目標(biāo)的關(guān)鍵，對(duì)月度資金支出剛性控制，超出預(yù)算不予支出，超預(yù)算付款，履行預(yù)算超付申請(qǐng)。遇到資金緊張業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)自身需要，調(diào)整部門內(nèi)的支付細(xì)項(xiàng)。預(yù)算也有其嚴(yán)肅性，一旦確定，不能隨意調(diào)整，否則便失去了管理的價(jià)值。做預(yù)測(cè)的目的不但針對(duì)滾動(dòng)預(yù)測(cè)進(jìn)行差異分析和預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性分析，還要更好地對(duì)經(jīng)營(yíng)工作提供指導(dǎo)，助力業(yè)務(wù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)人員只有對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行充分的了解，在預(yù)算控制中才有更多的發(fā)言權(quán)。財(cái)務(wù)部門定期輸出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析執(zhí)行偏差對(duì)結(jié)果的影響，督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)修訂，以增強(qiáng)企業(yè)資金管控能力確保預(yù)算結(jié)果的可預(yù)見(jiàn)性。

4 結(jié)論

綜上所述，A企業(yè)通過(guò)資金滾動(dòng)預(yù)算管理規(guī)范了業(yè)務(wù)，提高了財(cái)務(wù)支付效率，增強(qiáng)了預(yù)算的可預(yù)見(jiàn)性，營(yíng)收大致相同的情況下通過(guò)管理不但保證了日常支出，資金結(jié)余通過(guò)理財(cái)增加年收入120余萬(wàn)元。在企業(yè)價(jià)值以及可持續(xù)發(fā)展道路上，資金預(yù)算管理在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)相關(guān)管理人員需加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，深入了解業(yè)務(wù)，不斷提高資金預(yù)算編制水平，通過(guò)科學(xué)的滾動(dòng)預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)在資金預(yù)算管理水平和管理質(zhì)量上邁向新的臺(tái)階，將預(yù)測(cè)的作用發(fā)揮到最大化。

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