崔茗雪

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)展，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關(guān)政策及程序。其由控制程序、控制環(huán)境以及會計系統(tǒng)組合而成，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行而實施的控制系統(tǒng)，本文就企業(yè)內(nèi)部控制策略進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 策略 會計控制 應(yīng)用

企業(yè)的內(nèi)部控制對于會計的信息質(zhì)量、資產(chǎn)的完整性、安全性的有效保證，通過企業(yè)內(nèi)部控制的有效制定及在企業(yè)中完善施行，可以為企業(yè)的發(fā)展提供系統(tǒng)的控制方法、策略及過程，通過企業(yè)的內(nèi)部控制可以為企業(yè)施行自動預(yù)警及維護(hù)的系統(tǒng)規(guī)劃，對可能會出現(xiàn)的系列風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展控制是現(xiàn)代企業(yè)高效管理模式的體現(xiàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)綜合實力的提升。

一、會計內(nèi)部控制在企業(yè)中的運用

當(dāng)前我國的改革發(fā)展的不斷推進(jìn)，實現(xiàn)了企業(yè)深層次的發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中挑戰(zhàn)日益激烈，競爭企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力更大，因此，內(nèi)部的整頓管理工作可能會在主線任務(wù)發(fā)展的過程中出現(xiàn)一系列的問題，企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)缺失的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）管理理念的缺失

當(dāng)前企業(yè)管理理念的缺失是重要的發(fā)展障礙之一，現(xiàn)代企業(yè)的管理內(nèi)控形式普遍缺少統(tǒng)一、合理的規(guī)范化內(nèi)容，導(dǎo)致管理控制的意識相對單薄，以追求利潤最大的經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，對方法及管理上的應(yīng)用缺少條理性的內(nèi)容，造成了管理體制發(fā)展的阻礙，現(xiàn)代管理理念對于企業(yè)中的分工為進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，財務(wù)經(jīng)辦及決策功能的分配無條理性規(guī)章限制，會計智能工作出現(xiàn)兼容、重疊的情況，導(dǎo)致會計職能的實質(zhì)受到影響不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此在進(jìn)行企業(yè)的制度改革過程中需要對管理的理念及發(fā)展的方向進(jìn)行及時的調(diào)整，根據(jù)實際的市場發(fā)展需要進(jìn)行方向的指引，為現(xiàn)代化的競爭力的提升，提供有效的動力支持。

（二）財產(chǎn)的清查制度的缺乏

當(dāng)前的企業(yè)中資產(chǎn)的清查制度會出現(xiàn)信息失真的狀況，當(dāng)期的大多數(shù)企業(yè)中存在私有管理規(guī)范化模式蕭條的狀況，缺少有利的財務(wù)清查管理制度，導(dǎo)致企業(yè)自身財務(wù)無法完全明晰，內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題，內(nèi)審人員的配備及規(guī)范化模式僵化，企業(yè)整體內(nèi)控力度不足，競爭力無法提升整體的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。企業(yè)中的管理制度的執(zhí)行缺失、費用支出狀態(tài)失控都會引起潛在虧損產(chǎn)生，或者有清查制度但執(zhí)行起來不夠規(guī)范。

（三）資產(chǎn)費用的管理不夠規(guī)范

當(dāng)前的企業(yè)中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益至上的現(xiàn)象，通常實際的項目運營過程中，為了追求最高的經(jīng)濟(jì)價值，沒有開支項目范圍、額度明確的情況下進(jìn)行資產(chǎn)的采購過度，財產(chǎn)的管理銷售環(huán)節(jié)存在問題，無法通過明確銷售途徑進(jìn)行資產(chǎn)管控，項目經(jīng)理通常進(jìn)行常規(guī)業(yè)務(wù)開支管控，審查缺失規(guī)范性導(dǎo)致國有資產(chǎn)及企業(yè)的資產(chǎn)出現(xiàn)效益流失狀況。

（四）執(zhí)法的力度缺失

當(dāng)前的企業(yè)中因為職權(quán)的決定作用，企業(yè)的管理工作人員及會計工作人員常常出現(xiàn)無法完全實現(xiàn)專業(yè)價值的狀況，同時部分工作人員的職業(yè)道德的缺失，導(dǎo)致企業(yè)的會計職能行使受到影響，企業(yè)的管理人員甚至在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下利用當(dāng)前內(nèi)控的黑洞進(jìn)行虛假資金利用，實施違法、違紀(jì)的活動，此類活動會對企業(yè)的整體內(nèi)部管理及發(fā)展造成嚴(yán)重影響，因此需要進(jìn)行會計從業(yè)人員的整體法律意識建設(shè)，形成良好的管控維護(hù)模式，形成嚴(yán)格的企業(yè)職業(yè)及執(zhí)業(yè)道德的培養(yǎng)，形成良好的企業(yè)控制模式。

二、企業(yè)內(nèi)控管理運行的創(chuàng)新方法

當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控管理中的問題針對性完善可從以下方面開展：

（一）進(jìn)行完善的會計內(nèi)部控制體系的整合

通過各個部分的統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)整體內(nèi)部控制目標(biāo)的完成，各個系統(tǒng)環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、運作，建立起完善的內(nèi)部管理控制的機(jī)制，實現(xiàn)整體內(nèi)部控制發(fā)展管理目標(biāo)的完成。其中的重要管理控制的因素包括人員、設(shè)備、投入、發(fā)展的各方面管理，在進(jìn)行企業(yè)的管理中，將會計的內(nèi)部控制作為系統(tǒng)獨立的關(guān)鍵性內(nèi)容之一，各個系統(tǒng)之間協(xié)調(diào)合作，實現(xiàn)整體的內(nèi)部控制的高效完成，對于系統(tǒng)人員就按的落實，整體主觀機(jī)制的構(gòu)建法律法規(guī)系統(tǒng)章程的完成，實現(xiàn)責(zé)任制度的內(nèi)部牽引制度的完成保證，根據(jù)會計工作人員的合理協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，為人員的培養(yǎng)及引進(jìn)進(jìn)行全方位的隊伍構(gòu)建。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督管控

在進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部控制時，應(yīng)該根據(jù)實際的企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)制度，對基礎(chǔ)管控工作加強(qiáng)管理，通過有效方式完成整體的內(nèi)部核算及制度監(jiān)督，保證會計的內(nèi)部管理落實，在進(jìn)行財務(wù)管理監(jiān)督過程中，通過行之有效的方式進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)控人員配置，對會計的信息的準(zhǔn)確性、監(jiān)督檢查的合法真實狀況，監(jiān)督財務(wù)的收支財務(wù)報告的情況進(jìn)行有效的聯(lián)系、解決，保證整體的過程最優(yōu)化，從而形成對于企業(yè)損失的有效降低。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計的另一方式為對始終管控過程的各個時期重點內(nèi)容加強(qiáng)審計

通過對內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動審計的開展，可以形成良性管理運行模式的監(jiān)督，從而完成企業(yè)的系統(tǒng)、模式審計職能的履行，企業(yè)內(nèi)部審計活動的開展有利于企業(yè)中的會計的核算、收支、資料、經(jīng)濟(jì)活動的護(hù)理、規(guī)范性的保證，對整體的財產(chǎn)安全形成良好的維護(hù)。會計內(nèi)控的前期監(jiān)控為事前監(jiān)督環(huán)節(jié)，可以保證良好的管控過程的有效完成，中期監(jiān)控可以實現(xiàn)問題的及時發(fā)現(xiàn)、解決，后期監(jiān)控是對過程不斷糾正監(jiān)督的過程，從而實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管控決策。

（四）通過企業(yè)的內(nèi)部管控的不斷完善可以實現(xiàn)整體內(nèi)控

企業(yè)會計工作的監(jiān)管，實現(xiàn)整體發(fā)展過程優(yōu)化，同時借助外部的相關(guān)優(yōu)勢力量的系統(tǒng)合作，在政府職能變換的基礎(chǔ)條件之上，實現(xiàn)服務(wù)體制的不斷強(qiáng)化，企業(yè)的外部管理對企業(yè)整體的效益控制。財政工商、稅務(wù)審計等合理干預(yù)對企業(yè)的發(fā)展形成良好促進(jìn)，有利于發(fā)展系統(tǒng)不斷維持，通過專業(yè)的信息資源共享及有效的人員監(jiān)督培訓(xùn)，從而完成整體企業(yè)的內(nèi)部控制管理的完善，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外管控的有效、系統(tǒng)完成，對整體的企業(yè)合法、科學(xué)建設(shè)形成最大程度的保證，從而促進(jìn)企業(yè)的管理向現(xiàn)代化方向邁進(jìn)，通過對于企業(yè)管理力度的強(qiáng)化完成內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)合理構(gòu)建，形成對于企業(yè)外部因素的系統(tǒng)在實踐中的完善，有利于企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部控制改革進(jìn)步，實現(xiàn)企業(yè)整體良性運作，向更高水平發(fā)展，有利于促進(jìn)社會可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的完成。

（五）注重董事會的建設(shè)，充分發(fā)揮其作用與潛能

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控管理，要重點突出董事會對于建立內(nèi)部控制制度過程的關(guān)鍵作用;適當(dāng)加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度，明確董事會的分工，設(shè)立預(yù)算管理、審計以及價格委員會等各項專業(yè)委員會，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。目前，我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系。要注重加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督力度，依據(jù)有關(guān)法律規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對于那些無法實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制，甚至違反法律法規(guī)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任。根據(jù)獨立審計的準(zhǔn)則，要公平公正的對企業(yè)進(jìn)行評估，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合法律的會計行為，則應(yīng)立即對該企業(yè)實行會計控制。應(yīng)當(dāng)支持鼓勵報刊、廣播電視等媒體對企業(yè)的違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。

三、結(jié)語

通過對當(dāng)今的市場形勢發(fā)展分析可以看出，當(dāng)前的眾多企業(yè)存在一系列的發(fā)展問題，導(dǎo)致企業(yè)效益無法完成經(jīng)營的持續(xù)，甚至面臨倒閉的危機(jī)，企業(yè)的發(fā)展的前景與內(nèi)部的會計控制有著重要的關(guān)系，通過合理有效的內(nèi)部管理控制機(jī)制的構(gòu)建可以形成良好的運行發(fā)展模式，本文通過對當(dāng)前企業(yè)中的一系列問題的詳細(xì)探討，提出企業(yè)內(nèi)部管理控制的系統(tǒng)優(yōu)化措施，旨在提升我國企業(yè)的管理控制水平，促進(jìn)整體的實力提升通過完善、科學(xué)的發(fā)展措施，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的保證，為企業(yè)新時代背景下的競爭力提升做出貢獻(xiàn)。

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