何韻麗

摘要：“由于核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計299億，營業(yè)收入多計89億元，營業(yè)成本多計77億元，”康美藥業(yè)在證券市場扔下了重磅炸彈，300億資金消失，企業(yè)凈利潤虛增，財務報告嚴重失實。為了保障企業(yè)的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，營運資金的管理成為重要的企業(yè)管理內(nèi)容。營運資金的管理主要包括流動資產(chǎn)管理和企業(yè)流動負債管理兩個方面。營運資金作為企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。營運資金管理的重要前提是企業(yè)有效的內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制是保障營運資金管理安全的重要手段，成熟的內(nèi)部控制能夠加大營運資金的利用效率，從而進一步減少營運資金的流失，保證資金安全，確保經(jīng)營管理活動合法有效，加大企業(yè)市場競爭的絕對優(yōu)勢。本文通過對內(nèi)部控制背景下的營運資金管理的運行進行分析研究，合理提出有關(guān)當前營運資金管理中存在的問題以及相應的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;營運資金;管理效果;影響分析

一、內(nèi)部控制的有效性對于營運資金管理的影響

（一）內(nèi)部控制對流動資金管理的影響

對企業(yè)的環(huán)境、風險等進行管理和控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心，企業(yè)的內(nèi)部控制管理對流動資產(chǎn)管理影響深遠，內(nèi)部控制的低效或者缺失會導致以下問題的產(chǎn)生。

1.籌資項目或內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，導致企業(yè)過大過快的發(fā)展，資金管理壓力增加甚至出現(xiàn)資金斷鏈等問題;

2.企業(yè)投資決策錯誤或資金使用不合理會造成投資失利或資金無法回籠，使得企業(yè)陷入財務困局之中;

3.營運資金管控不嚴，可能會出現(xiàn)財務舞弊行為，導致資金被挪用、抽逃或建小金庫，而出現(xiàn)資金和信用損失，更甚可能會出現(xiàn)法律訴訟或行政處罰;

綜上所述，合理的企業(yè)流動資產(chǎn)控制能夠有效地彌補現(xiàn)金管理、應收賬款管理和存貨管理的缺漏，這恰恰是內(nèi)部控制所能涉及到的管理內(nèi)容。內(nèi)部控制能夠有效地對以上三點管理內(nèi)容進行評價和監(jiān)督，避免資金使用風險過大時無法及時提供變現(xiàn)和應對措施。降低資金風險的同時，又能減少負債隱患，保障流動資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，從而為企業(yè)流動資產(chǎn)的高效利用提供可靠地管理基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制對流動負債管理的影響

企業(yè)流動負債管理作為營運資金管理的重要內(nèi)容之一，有著相對較高的管理要求。在企業(yè)經(jīng)營過程中，流動負債因其成本低廉，償還周期短而被用作主要的融資方式，但正因如此流動負債的風險直接影響著企業(yè)經(jīng)營的風險。

企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效地降低企業(yè)融資過程中的風險，經(jīng)由財務管理相關(guān)部門對企業(yè)賒銷、預采購項目進行控制，制定適宜應收賬款、預付賬款管理的制度體系，通過及時回攏企業(yè)流動資產(chǎn)，進一步降低資金在營運過程中的風險，減少企業(yè)因流動負債融資而產(chǎn)生的資金償還問題。

二、優(yōu)化營運資金管理的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制施行的重要前提條件。針對營運資金管理這一塊來說：

（一）公司管理者應著重加強宣傳內(nèi)部控制的意義，促進企業(yè)員工加大對相關(guān)方法和使用渠道的了解。

（二）企業(yè)需要建立完善的職責分擔制度，對相關(guān)職能部門的權(quán)責進行明確，有效地對資金業(yè)務辦理流程中出現(xiàn)的不相容職業(yè)進行分離，通過相互約束和互相監(jiān)督的方式合理分配工作內(nèi)容，在資金審批和授權(quán)過程中，應該針對其操作流程提前制定相應的審核批準手續(xù)和管理方式，明確審批人員的職能和具體權(quán)限，避免出現(xiàn)權(quán)責不明的現(xiàn)象，對經(jīng)辦資金業(yè)務的人員應該明確其權(quán)責范圍和作業(yè)實質(zhì)。

（三）企業(yè)應設立銀行API接口、稅務發(fā)票API接口，以確保財務軟件獲取財稅數(shù)據(jù)可靠性，增加審計機構(gòu)對企業(yè)數(shù)據(jù)審計的正確性和適時性。

（四）加強對相關(guān)職能部門人員的技能和專業(yè)知識培訓，提升其知識和工作方法的專業(yè)性，使其更好的適應工作環(huán)境的變化，高效的達成工作目標。

（五）內(nèi)部控制建設應滲透到企業(yè)文化和價值內(nèi)容中，企業(yè)應該明確思想把內(nèi)部控制當做企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成內(nèi)容。

三、提高營運資金內(nèi)部控制水平的具體措施

（一）資金預算是資金管理的重要基礎(chǔ)

企業(yè)在建立全面預算的過程中應該加強資金預算管理制度，資金預算是資金管理的重要流程之一，這項制度能夠加強企業(yè)資金運用的效率，在實際經(jīng)營過程中，資金預算制度能夠有效地結(jié)合經(jīng)營情況對資金收支進行預算。

（二）改進資金支付會計處理流程

在會計財務正確操作的范圍內(nèi)，企業(yè)應該以現(xiàn)實經(jīng)營環(huán)境為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的效果著手去制定資金支付的會計操作流程，在付款之前的任何一個步驟出現(xiàn)問題，應該直接停止該步驟，由經(jīng)辦人員補齊或者更正有關(guān)資料后重新辦理。

（三）制定大額資金使用管理辦法

在企業(yè)營運資金管理中，大額資金的管理和控制是最為重要的。企業(yè)應該結(jié)合經(jīng)營過程中面臨的問題設定大額資金的具體數(shù)額、運作方向、審批方式、使用過程等。

大額資金的運用遵循具體的控制制度和規(guī)章，其中包括：

1.評估論證制度。在大額資金被企業(yè)用于投資經(jīng)營的過程中，需要投資項目管理的相關(guān)部門對支付事件內(nèi)容可行性以及風險程度進行評價預測。

2.例會表決審批制度。在評估論證內(nèi)容完成以后，將支付資金的事項在例會上做集體討論和表決，最終構(gòu)建書面協(xié)議。

3.大額資金使用多任聯(lián)準制度。大額資金使用必須由兩個或者兩個以上的負責人進行簽字審批，否則視為無效操作。

4.財務核查制度。項目管理的相關(guān)部門需要向財務部門上報聯(lián)合準批的批件，并提交與財富支付相關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料，最后經(jīng)財務主管人員和會計人員進行審批后進行資金支付的操作。

5.大額資金使用情況報表制度。財務部門在資金使用情況和使用事項上進行嚴格把關(guān)，及時將相關(guān)內(nèi)容制定成報表形式對上級部門進行上報。

（四）設立日?；馁Y金動態(tài)管理體系

企業(yè)要制定兩頭抓的資金動態(tài)管理體系，一邊需要制擬定專人定時匯編資金動態(tài)管理的臺賬，并把臺賬內(nèi)容向財務管理者和經(jīng)營管理者進行匯報。及時發(fā)現(xiàn)非正常的資金流動情況，并針對問題合理分析動因。另一邊對各個業(yè)務部門需要根據(jù)的業(yè)務實際內(nèi)容編制資金支付預算，經(jīng)財務部門匯總整理。從企業(yè)整體經(jīng)營情況出發(fā)，將資金調(diào)度合理化。

（五）建立營運資金內(nèi)部控制評測體系

評測體系的完善能夠進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束力，降低資金管控的風險系數(shù)，有效防范資金使用錯誤問題。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的設計完整性、合理規(guī)范性、有效性和適宜性，能夠及時對資金問題進行自檢。對作業(yè)實質(zhì)問題進行快速修正。例如：為了避免資金管理風險A企業(yè)構(gòu)建資金風險管控制度，其制度內(nèi)容有制定并施行現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制;制定大額資金審批制度等等。企業(yè)在制定風險評測體系的過程中，需要針對不同的風險制定相應的體系措施。

（六）構(gòu)建完備的內(nèi)部控制信用風險管理體系

內(nèi)部控制信用風險管理體系的完備能使銷售及財務部門之間有效溝通和整體規(guī)劃。當前許多企業(yè)在應收賬款回收工作上管理機制不健全，給企業(yè)造成了極大的信用風險。例如B醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)中項目相關(guān)部門負責交易，而財務部門認為只要將應收款項作為資產(chǎn)掛賬，不需要履行追收的職責，只對前者提供的報價進行核算，最終導致企業(yè)資產(chǎn)損失。而落后的企業(yè)信用管理技術(shù)，使得企業(yè)的業(yè)務人員缺乏完善的風險防范意識，不懂使用科學的信用分析方法對客戶進行必要的信用風險評估和預測，往往造成應收賬款信用額度、結(jié)算方式和結(jié)算條件等不適當。及時收回應收賬款能夠有效地改善企業(yè)總資產(chǎn)的質(zhì)量，為營運資金管理的順利進行打下基礎(chǔ)。加強信用信息透明性和及時性，建立完整的內(nèi)部控制信用風險管理體系才能避免造成較大的信用風險。

四、兩點思考

（一）企業(yè)管理者應該加深對企業(yè)運營資金管理的認識，充分了解到企業(yè)營運資金內(nèi)部控制制度的建設是一個不斷更新和滲透的過程。在具體實施過程中，企業(yè)管理者應該有效協(xié)調(diào)相關(guān)部門進行配合不斷創(chuàng)新和完善制度內(nèi)容。

（二）企業(yè)管理者需要客觀的對內(nèi)部控制的有效性進行正確評估，認識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的運用不可能長期保持不變，相關(guān)制度施行需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和實際情況不斷地做出總結(jié)和改變，企業(yè)需要定期對自身面臨的各種問題和經(jīng)營方針進行檢查和自我完善，不斷地改進和調(diào)整內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文從營運資金管理的角度切入，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實際問題展開分析討論，為企業(yè)更好的經(jīng)營和發(fā)展提供相應的文字方法。文章分為三個部分進行闡述，首先說明內(nèi)部控制制度的有效性對企業(yè)營運資金管理的影響，然后闡述如何優(yōu)化營運資金管理的內(nèi)控環(huán)境，最后通過對制度內(nèi)容的完善來進一步解決企業(yè)實際營運資金管理中的問題。通過文章內(nèi)容的闡述，證明內(nèi)部控制的有效性能夠促進營運資金管理的高效運作，使其管理效果更佳顯著。

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