劉艷娟
摘要:現(xiàn)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)小修保養(yǎng)工程內(nèi)部控制和資金使用情況進(jìn)行分析,了解了工程內(nèi)部控制和資金使用情況存在一些問(wèn)題。相關(guān)部門只有有效的應(yīng)用行政、經(jīng)濟(jì)、制度管理,才能夠干預(yù)當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制和資金使用情況,優(yōu)化內(nèi)部控制,讓資金可被有效的利用。
關(guān)鍵詞:公路養(yǎng)護(hù)? 內(nèi)部控制? 資金使用情況
公路在設(shè)計(jì)建造時(shí)就有規(guī)定了設(shè)計(jì)使用年限,而且不同等級(jí)的公路有著不同的設(shè)計(jì)使用年限。公路建成后在其使用年限內(nèi),會(huì)出現(xiàn)各種各樣的情況,比如路面病害、水毀等不能被投入正常使用,公路養(yǎng)護(hù)單位就要對(duì)公路及其沿線設(shè)施經(jīng)常進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)和修補(bǔ)其輕微損壞部分的作業(yè),使之能被正常、有效的運(yùn)營(yíng)使用,這類作業(yè)叫作公路小修保養(yǎng)工程。
一、公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金使用現(xiàn)狀分析
寧夏公路管理局中衛(wèi)分局是寧夏回族自治區(qū)交通運(yùn)輸廳下屬的三級(jí)預(yù)算事業(yè)單位,負(fù)責(zé)中衛(wèi)市境內(nèi)622.76公里的國(guó)省干線公路養(yǎng)護(hù)、路政管理等工作,下設(shè)6個(gè)養(yǎng)護(hù)中心、8個(gè)路政大隊(duì)和4個(gè)治超檢測(cè)站,其二級(jí)主管部門為寧夏公路管理局。作為公路養(yǎng)護(hù)單位,公路小修保養(yǎng)是其日常工作的重要內(nèi)容。
(一)公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金使用范圍界定
公路小修保養(yǎng)工程內(nèi)容是根據(jù)《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》(JTGH10-2009)界定的屬于規(guī)模小的項(xiàng)目,它包括路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、交通工程及沿線設(shè)施的維修、綠化補(bǔ)植等作業(yè)內(nèi)容。公路小修保養(yǎng)工程的資金主要來(lái)源于一般公共預(yù)算(燃油稅)、政府性基金(車輛通行費(fèi))。資金的使用范圍包括公路小修保養(yǎng)工程中的人、機(jī)、料等的直接費(fèi)、間接費(fèi)和其他管理費(fèi)。該工程開(kāi)展的目的是對(duì)公路及沿線設(shè)施進(jìn)行維護(hù)及保養(yǎng),減少工程的輕微損壞對(duì)公路及設(shè)施的使用造成影響,保證公路在設(shè)計(jì)使用年限內(nèi)正常、有效的運(yùn)營(yíng)。
(二)公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金撥付內(nèi)部控制程序
公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目是公路分局結(jié)合公路安全運(yùn)行狀況,按照公路技術(shù)狀況評(píng)定、養(yǎng)護(hù)需求分析、養(yǎng)護(hù)施工設(shè)計(jì)預(yù)算、制定養(yǎng)護(hù)工程年度計(jì)劃等工作流程,列入公路養(yǎng)護(hù)工程年度預(yù)算項(xiàng)目庫(kù),并上報(bào)寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳納入部門預(yù)算管理。養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目庫(kù)經(jīng)財(cái)政部門預(yù)算審批后,委外實(shí)施的小修保養(yǎng)項(xiàng)目由公路分局按照招投標(biāo)、工程施工、工程驗(yàn)收、工程決算等開(kāi)展工程項(xiàng)目管理;需各養(yǎng)護(hù)中心實(shí)施的項(xiàng)目由公路分局分派任務(wù)、下達(dá)預(yù)算、工程施工等程序開(kāi)展工程項(xiàng)目管理。
在公路小修保養(yǎng)工程中,委外實(shí)施的項(xiàng)目資金由公路分局按規(guī)定直接支付給施工方,各養(yǎng)護(hù)中心自行實(shí)施的項(xiàng)目實(shí)行報(bào)賬制,由各養(yǎng)護(hù)中心報(bào)賬員月底憑據(jù)報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。資金保障程序就是由公路分局財(cái)務(wù)部門根據(jù)養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)部門提供的小修保養(yǎng)計(jì)量支付審批單,編報(bào)小修保養(yǎng)的資金支出預(yù)算,并因此申請(qǐng)到寧夏公路管理局撥款。寧夏公路管理局根據(jù)公路分局的資金撥款申請(qǐng)單,到寧夏交通運(yùn)輸廳申請(qǐng)撥款。撥款會(huì)直接撥到寧夏公路管理局,再由寧夏公路管理局下?lián)苤凉贩志?。公路分局再依?jù)小修保養(yǎng)工程計(jì)量支付審批單、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等,將資金支付給施工單位和各養(yǎng)護(hù)中心。
二、公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金撥付存在的問(wèn)題
(一)公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的問(wèn)題
公路小修保養(yǎng)工程是公路分局公路養(yǎng)護(hù)工作的重中之重,實(shí)施過(guò)程中存在著各種各樣的問(wèn)題,而這些問(wèn)題與內(nèi)部控制不到位有密切的關(guān)系,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.預(yù)算管理不規(guī)范。預(yù)算管理是財(cái)政歸口事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,它包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)等內(nèi)容。預(yù)算管理不規(guī)范,首先體現(xiàn)在預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不全面,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中偏差較大,調(diào)整較為頻繁,預(yù)算管理未能發(fā)揮有效作用。其次是批復(fù)下達(dá)的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差距較大,決算以支定收,預(yù)算重新調(diào)整分配及結(jié)余資金隨意調(diào)配使用,單位相關(guān)人員預(yù)算意識(shí)不強(qiáng),未按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整審批程序,預(yù)算缺乏剛性約束。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,相關(guān)人員審核把關(guān)不嚴(yán),單位業(yè)務(wù)主管部門在工程計(jì)量審批、支出的票據(jù)審核等方面的簽字審核流于形式,使得預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際存在差異。
2.人、機(jī)、料的管理與監(jiān)督不到位。人、機(jī)、料是公路小修保養(yǎng)工程支出的重要內(nèi)容,單位沒(méi)有相關(guān)的臨時(shí)雇工管理、材料管理、機(jī)械設(shè)備使用等制度來(lái)管理與監(jiān)督。在實(shí)際中,公路小修保養(yǎng)臨時(shí)雇用人員多少、材料采購(gòu)數(shù)量、機(jī)械設(shè)備的租賃等沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)。首先,養(yǎng)護(hù)中心臨時(shí)雇工由勞務(wù)派遣公司派遣,工資由勞務(wù)派遣公司編制,缺少有效監(jiān)控。其次,養(yǎng)護(hù)中心實(shí)際采購(gòu)的零星材料直接進(jìn)入成本,沒(méi)有履行出入庫(kù)手續(xù),使得材料費(fèi)明細(xì)超預(yù)算;再次,各養(yǎng)護(hù)中心部分機(jī)械設(shè)備承租無(wú)佐證依據(jù),且與個(gè)人租賃風(fēng)險(xiǎn)較大;還有使用自有機(jī)械設(shè)備時(shí),油料消耗較大,沒(méi)有測(cè)算依據(jù)及監(jiān)控機(jī)制。
3.養(yǎng)護(hù)中心缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。小修保養(yǎng)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)是任務(wù)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣,這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的難度大,各養(yǎng)護(hù)中心實(shí)行報(bào)賬制,沒(méi)有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,于是在處理財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí),很難準(zhǔn)確的核算一些項(xiàng)目。報(bào)賬員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱,沒(méi)有做好原始資料、臺(tái)帳、核算資料的處理工作,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的結(jié)果或者存在大量的漏洞,或者不能反映真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。當(dāng)會(huì)計(jì)工作的核算過(guò)于粗放時(shí),內(nèi)控工作便失去了內(nèi)部控制的依據(jù)。
4.內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員不獨(dú)立。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立,主要表現(xiàn)在單位只有一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門,這個(gè)部門既要履行財(cái)務(wù)核算職能,又要履行審計(jì)職能,未能將財(cái)務(wù)與審計(jì)有效的分離,不能對(duì)下屬單位起到良好的監(jiān)督與檢查作用。而實(shí)際中,單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門主要履行的是財(cái)務(wù)核算職能,人員配備主要以會(huì)計(jì)人員為主,沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)人員,當(dāng)履行審計(jì)職能時(shí),會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí),審計(jì)效果難以讓人信服。
(二)公路小修保養(yǎng)資金撥付存在內(nèi)部控制的問(wèn)題
公路分局每年用于公路小修保養(yǎng)資金金額較大,除委外單位實(shí)施的項(xiàng)目撥付較單一外,各養(yǎng)護(hù)中心自行實(shí)施的項(xiàng)目因涉及人、機(jī)、料等的單項(xiàng)費(fèi)用,資金支付較零散,存在著資金支付風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是臨時(shí)雇工的資金支付。臨時(shí)雇工是勞務(wù)派遣公司派遣,由各養(yǎng)護(hù)中心負(fù)責(zé)臨時(shí)雇工的考勤,勞務(wù)派遣公司派人根據(jù)考勤編制工資表,公路分局根據(jù)工資表金額及勞務(wù)公司票據(jù)付款,存在的問(wèn)題是由勞務(wù)公司自行計(jì)算編制工資表,對(duì)編制過(guò)程缺少有效監(jiān)控。二是零星材料費(fèi)的支付。沒(méi)有材料出入庫(kù)手續(xù),直接根據(jù)各養(yǎng)護(hù)中心提供的材料發(fā)票付款,使得真實(shí)性存疑。三是機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)的支付。各養(yǎng)護(hù)中心承租機(jī)械設(shè)備都是與個(gè)人租賃,資金支付給個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)較大。
三、優(yōu)化的對(duì)策
(一)建立健全公路小修保養(yǎng)內(nèi)部控制制度體系
有效的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)單位健康、有序的發(fā)展,公路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位的實(shí)際情況建立適合本單位內(nèi)部控制制度體系。在建立公路小修保養(yǎng)內(nèi)部控制制度體系時(shí),不能盲目的控制,而要根據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié),建立一個(gè)控制的關(guān)鍵點(diǎn)、控制的對(duì)策、重點(diǎn)防范的內(nèi)容。從資產(chǎn)控制、項(xiàng)目?jī)?nèi)部、費(fèi)用支出、材料采購(gòu)、合同管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā),采用內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制等方法,制定相應(yīng)的控制對(duì)策,形成有效的內(nèi)部控制制度體系,并按照這些制度體系組織實(shí)施、管理與跟蹤監(jiān)督。在執(zhí)行這些內(nèi)部控制制度體系時(shí),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)查找原因并分析,相關(guān)人員要?jiǎng)?chuàng)新思維提出措施,進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度體系。
(二)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)
公路養(yǎng)護(hù)單位專業(yè)技術(shù)人員有養(yǎng)護(hù)專業(yè)技術(shù)人員和財(cái)務(wù)(報(bào)賬員)專業(yè)技術(shù)人員,單位要根據(jù)實(shí)際需求,定期和不定期的對(duì)這些專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要以單位公路小修保養(yǎng)的需求及財(cái)務(wù)管理為核心,進(jìn)行理論培訓(xùn)。要求專業(yè)技術(shù)人員把培訓(xùn)的結(jié)果應(yīng)用到工作中,工作的結(jié)果將列入培訓(xùn)考核的結(jié)果之一。只有把理論培訓(xùn)成果和工作實(shí)績(jī)結(jié)合起來(lái),才能真實(shí)的反應(yīng)出專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)結(jié)果。
(三)加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)力量
隨著事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革,公路養(yǎng)護(hù)單位正向市場(chǎng)化推進(jìn),再加上公路養(yǎng)護(hù)單位下屬單位較多,每年用于公路養(yǎng)護(hù)的資金額度相當(dāng)大,內(nèi)部審計(jì)工作更需要加強(qiáng)。公路養(yǎng)護(hù)單位要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并配備專業(yè)的審計(jì)人員,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與檢查工作,有效防止內(nèi)部人員有舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)審部門要重視審計(jì)工作,合理的安排審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)常態(tài)化管理。單位還要對(duì)審計(jì)人員加大培訓(xùn)力度,不僅使其掌握專業(yè)知識(shí),還需要掌握相關(guān)法律法規(guī)及政策知識(shí),有效的發(fā)揮審計(jì)水平,保障審計(jì)工作效果。
四、結(jié)語(yǔ)
公路小修保養(yǎng)是公路養(yǎng)護(hù)單位的重要工作內(nèi)容,每年用于公路養(yǎng)護(hù)的資金數(shù)額相當(dāng)大,而當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制和資金使用情況存在一些問(wèn)題,單位要切實(shí)加強(qiáng)公路小修保養(yǎng)內(nèi)部控制和資金撥付,才能進(jìn)一步提升公路養(yǎng)管質(zhì)量,只有有效的應(yīng)用行政、經(jīng)濟(jì)、制度管理,才能夠干預(yù)當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制和資金使用情況,優(yōu)化內(nèi)部控制,讓資金可被有效的利用。
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作者單位:寧夏公路管理局中衛(wèi)分局