企業(yè)內部審計存在的問題及解決對策

摘 要：隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)越來越重視內部審計。內部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，與企業(yè)的根本利益一致，可以促進本部門本單位經營管理和經營效益的提高。目前，部分企業(yè)存在內審機構不完善、制度不健全、范圍過于狹窄、方法不夠科學、內審人員專業(yè)能力較差等問題，致使內部審計難以發(fā)揮對企業(yè)的監(jiān)督評價作用。因此，根據企業(yè)實際，對問題進行了認真梳理和分析，針對存在問題提出了相應的解決對策。

關鍵詞：內部審計;企業(yè)管理;問題解決

1內部審計作用

1.1預防保護作用

內部審計人員在對企業(yè)的財務工作、管理工作、經營活動等進行審計時，能發(fā)現其中的問題并及時的進行差錯更正;也能發(fā)現企業(yè)的內部管理制度的不完善之處，并且向管理層提出強化管理制度的建議。內部審計人員就相當于企業(yè)的專屬醫(yī)生，能夠找到癥結所在并對癥下藥，起到及時止損、保護企業(yè)資產、保證企業(yè)會計部門所提供會計資料真實性與完整性的作用。

1.2服務促進作用

內部審計人員均來自企業(yè)內部，因此熟知企業(yè)生產、經營各環(huán)節(jié)的流程，不僅對于環(huán)節(jié)中存在的問題以及相應的改進措施有發(fā)言權，還能為企業(yè)的良好發(fā)展獻計獻策。例如在生產流程中找出可以壓縮成本的環(huán)節(jié)，降低成本;提高企業(yè)剩余資源的利用率，挖掘企業(yè)潛能等。

1.3評價鑒證作用

內部審計人員會客觀公正地對各個部門的活動進行鑒證與評價，因此他們的結論可以成為企業(yè)進行部門以及個人考評時的一個重要參考因素。此外，內部審計可以客觀地對企業(yè)的經營情況進行評價，并與企業(yè)經營計劃做出對比，找出阻礙企業(yè)發(fā)展的因素，為管理者進行科學有效的決策提供依據。內部審計對企業(yè)經營管理有著重要作用，然而在我國內部審計并沒有良好地發(fā)揮出來。

2企業(yè)內部審計存在的問題

2.1管理層無法認識到內部審計工作的重要性

第一，部分企業(yè)的管理者只是出于完善制度的目的設立了內部審計部門，并沒有賦予他們相應的權利。在這種企業(yè)里，內部審計部門只是一個空殼子，他們所進行的工作也只是流于形式，不能發(fā)揮應有的效果。

第二，管理層對內部審計工作內容有所誤解，認為只是簡單地查防錯弊，并不能為企業(yè)帶來經濟效益，因此大量削減內部審計崗位數量，更有甚者讓內部審計人員處理其他不相干事務，嚴重阻礙了內部審計部門發(fā)揮其正常的功能。

第三，管理層對內部審計的工作范圍界定不清，他們一直認為風險管理審計應由外部審計負責。殊不知內部審計人員可以發(fā)現那些企業(yè)內部潛在的風險，比如員工的聘用標準是否合理;銷售部與客戶公司之間往來是否存在不當行為等。這些潛在風險并不會引起外部審計人員的注意，管理層自然也就不能對之給予足夠重視。

第四，管理層并沒有重視內部審計部門的工作結果，也沒有根據工作結果對企業(yè)出現的問題進行解決。上行下效，各部門對內部審計的工作也不會引起重視。這就導致內部審計部門的評價職能喪失，內部審計工作就無法在企業(yè)正常展開。

2.2內部審計缺乏獨立性

第一，內部審計部門本應由董事會負責，但在現實情況中，企業(yè)董事會形同虛設，內部審計在執(zhí)行監(jiān)督過程中會受到管理層及財務部門或人事部門的制約，致使部門成員在進行工作時可能因為管理層或其他經營管理工作負責人施壓而違背原則形成與事實不符的結論。

第二，在我國，大部分企業(yè)選擇將內部審計部門并入財務部門或監(jiān)察部門，由部門的負責人兼任內部審計經理，導致隸屬關系不合理，使內部審計喪失了監(jiān)督與評價的功能。內部審計范圍也會受到很大程度上的限制，大大影響了內部審計的獨立性。

第三，內部審計人員來自企業(yè)內部，其薪資報酬以及審計成本也受制于企業(yè)自身，并納入企業(yè)的財務核算體系中。這樣就從根本上否定了內部審計的獨立性，使審計工作的正常進行受到限制。

2.3內部審計缺乏完善規(guī)章制度

第一，我國企業(yè)內部審計經歷了較短的發(fā)展歷程，部分企業(yè)只是建立了內部審計部門，并沒有制定具體的規(guī)章制度規(guī)范企業(yè)內部工作人員的行為。因此，當內部審計人員執(zhí)行檢查、監(jiān)督和評價工作時，會由于缺乏相應的規(guī)章制度導致部分工作人員以此為由推卸責任、拒絕整改，影響內部審計工作的進行。

第二，大部分企業(yè)內部審計規(guī)章制度只是有一個大框架，并沒有針對管理審計、財務審計、經營審計以及風險管理審計各個方面進行細化。內部審計工作人員在進行工作時就無法根據規(guī)章制度對各個部門的工作進行綜合考察，其審計結果也會大打折扣。各部門就會以此為由消極配合審計人員的工作，致使審計結果進一步惡化，最終形成惡性循環(huán)。

第三，不完整的規(guī)章制度導致內部審計機構管理體制和監(jiān)督機制的不健全。內部審計機構大多掛靠在財務部門或者監(jiān)察部門，由部門負責人兼任內審領導;內審人員也從相應部門中選出，這就又導致了內審人員組成結構不合理。

2.4內部審計人員綜合素質不高

第一，內部審計人員大多由企業(yè)之前的財務人員擔任，他們只了解財務相關理論知識，知識結構單一，也沒有接受過系統的內部審計培訓，對于內部審計只停留在查防錯弊的層面上，并不能滿足內部審計除財務方面之外進行審計的需求。

第二，由于企業(yè)管理層及各個部門對內部審計的不重視，打消了內部審計人員工作的積極性，使內審人員自身不重視內部審計工作。在工作中不想盡心盡力，能交差即可的想法在這些人中十分普遍。并且內部審計的工作性質容易導致各個部門的反感，很多被審計對象還可能是曾經的同事，基于種種原因內審人員可能因此作出不符合實際情況的審計報告，違背了內部審計的審計目標。

第三，內部審計人員的自主學習性不高。內部審計要求內部審計人員具有較高的綜合知識水平。實際上，很少有內部審計人員能做到這一點，并且也很少有人會由于自身的不足而選擇主動接受培訓來達到充實自己的目的。

3針對企業(yè)內部審計問題的解決對策

3.1明確內部審計工作的重要性

明確內部審計工作的重要性在企業(yè)是一場自上而下進行的行動。管理層首先應重視內部審計人員的工作。第一，與內審負責人從內部審計部門的設立到建成直至完成審計工作的全過程都應保持良好的溝通，對內部審計報告保持應有的關注，對于其中發(fā)現的問題和尚待改進之處及時進行處理。第二，管理層應向各部門強調內部審計的重要性，要求各部門積極配合內部審計部門的工作，對于內部審計發(fā)現的問題在內審負責人與部門溝通后及時修改。

3.2提高內部審計的獨立性

在我國，內部審計要想實現獨立性，首要的一點就是從財務部門或監(jiān)察部門的掛靠關系中脫離出來，形成一個獨立的工作部門。應該由管理者選定內部審計負責人，由內審負責人篩選符合內部審計工作要求的員工，組建一支高質量內部審計隊伍。

管理層應對內部審計部門下放更多權利，并將這些權利進行細化，以此來提升內部審計部門的地位，內部審計部門的地位提高了，就不會受到來自財務部門或其他部門的制約，在做出內部審計報告，提出修改意見時也就有了獨立性。除了各部門負責人的制約，管理層的制約也同樣不可忽視。企業(yè)一定要頒布明確的規(guī)定指明內部審計人員可以不受管理層壓迫做出違背職業(yè)道德的行為。也可保留內部審計部門可越級向企業(yè)所有者反映情況的權利，加強內部審計部門的獨立性。

3.3完善內部審計規(guī)章制度

內部審計部門可以根據企業(yè)目前的內部審計規(guī)章制度，提煉出內部審計規(guī)章制度的大綱，根據大綱，結合審計過程中的流程以及注意事項一步步充實規(guī)章制度。在此過程中，必須把不符合企業(yè)實際的制度剔除，適當保留原有內部審計規(guī)章制度的閃光點。最終由內部審計負責人整合出一套全新的內部審計規(guī)章制度，交由企業(yè)管理者審核，管理者要從企業(yè)的整體出發(fā)，對內部審計規(guī)章制度進行審核和修改，最終形成企業(yè)新的規(guī)章制度。

內部審計部門還應針對本部門的工作制定一套完善的審計制度來規(guī)范內部審計人員的行為。在此過程中，內部審計部門可以邀請外部的內審制度設計專家來對本企業(yè)的內部審計程序制定制度，提高內部審計制度的獨立性。制度制定完成后，必須對本部門全體工作人員進行培訓，強調遵守內部審計制度的重要性。并定期對部門人員遵守制度的情況進行檢查，及時糾正內部審計工作人員的行為。

3.4提高內部審計人員綜合素質

第一，保證招聘內部審計人員的質量。企業(yè)在引進內部審計人才時可以根據本企業(yè)實際情況設計一套試卷，對應聘者進行統一考試，擇優(yōu)錄取;在選拔內部人員擔任內部審計人員時要綜合考慮員工的專業(yè)勝任能力，尤其是選擇財務人員擔任時，要考察員工在管理審計、經營審計、風險管理方面的知識儲備，若考核不合格則不能錄取。

第二，定期舉行內部審計培訓。企業(yè)可邀請內部審計專家對自身內部審計體系結構進行考察，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。針對這些薄弱環(huán)節(jié)設置符合本企業(yè)實際情況的課程培訓，定期組織內部審計人員進行培訓。培訓后定期對內審人員進行考核，保證培訓效果。

4結束語

綜上所述，內部審計由于在我國發(fā)展時間較短，在企業(yè)中無法得到管理者的重視，導致企業(yè)內審部門缺乏獨立性、完善的規(guī)章制度，內部審計人員的綜合素質低等問題。為了解決這些問題，企業(yè)應該從上至下，從管理層到各部門對內部審計引起重視，由管理者或董事會直接負責內部審計部門以提高內部審計部門的獨立性，內審負責人修改完善規(guī)章制度并交由管理層審核修改，提升內部審計人員綜合素質，促進企業(yè)內部審計的發(fā)展。

參考文獻：

[1]論如何保障內部審計人員的獨立性和客觀性[J].姚維玲.? 財會研究. 2020（09）

[2]淺談我國內部審計人員的獨立性與客觀性[J].支明園.? 內蒙古科技與經濟. 2019（10）

[3]我國企業(yè)內部審計存在的問題及對策分析[J].張輝，郭紅梅.? 泰安教育學院學報岱宗學刊. 2019（01）

[4]企業(yè)內部審計存在的問題及完善建議[J].李春林.? 商業(yè)會計. 2019（06）

[5]如何保證內部審計人員的獨立性與客觀性[J].路平.? 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計. 2019（05）

作者簡介：

管星，男，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。

（東南大學經濟管理學院? 210096）