淺議行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

許學(xué)兵

摘要：行政事業(yè)單位所開展的活動(dòng)以及自身的業(yè)務(wù)需要高效的進(jìn)行，為了保證財(cái)產(chǎn)的安全可靠，防止事業(yè)單位會(huì)計(jì)員工存在的舞弊徇私行為，保證會(huì)計(jì)信息中的所有資料真實(shí)合法。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要得到整體的加強(qiáng)，其內(nèi)部的控制制度應(yīng)該不斷的健全，這樣才能保證事業(yè)單位以及企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，從而提高各個(gè)部門的信息質(zhì)量。內(nèi)部控制制度通過明確的分工，相互的制約，來對(duì)資金的管理進(jìn)行有效的加強(qiáng)。因此本文針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、行政事業(yè)單位與內(nèi)部控制的概述

（一）行政事業(yè)單位的概念

行政事業(yè)單位可以分為兩種單位來看待處理，分別為行政單位和事業(yè)單位，因?yàn)樵谖覈?guó)這兩種單位可以看作同一類，因此沒有做過多的區(qū)分，兩者可以一起稱呼為行政事業(yè)單位。但是如果從更深層的意義上來看，行政事業(yè)單位有與眾不同之處，就是行政管理的職能，行政管理?yè)?dān)任著進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)督或者社會(huì)管理的職責(zé)，但最終的目的均是為人民服務(wù)。另外的不同之處則為：行政單位需要不定期呈上具有負(fù)債性質(zhì)的報(bào)表，報(bào)表中具有資金的來源分配以及處理的過程，通過報(bào)表可以對(duì)單位的效率和服務(wù)水平進(jìn)行合理且有效的判斷。

（二）內(nèi)部控制的概念及重要性

在特定的情況下，單位或者組織需要通過自我工作的完善和提高來完成設(shè)定的目標(biāo)，其中工作的改善需要充分的調(diào)用各種資源或者方法來實(shí)現(xiàn)。因此內(nèi)部控制主要是通過不斷的調(diào)節(jié)改善工作方式以及計(jì)劃模式，進(jìn)行合理的組織控制，從而使得單位或組織達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部控制能夠保證事業(yè)單位正常的運(yùn)行，并且針對(duì)工作中遇到的問題能夠及時(shí)的反饋修正，能夠明顯的提高工作效率以及服務(wù)水平，可以對(duì)組織的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，通過不斷的查漏補(bǔ)缺，能夠使得許多問題湮滅在發(fā)展苗頭中。因此內(nèi)部控制具有非常重要的作用，事業(yè)會(huì)計(jì)單位中內(nèi)部控制，也需要進(jìn)一步的建設(shè)和完善。

（三）內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)與實(shí)現(xiàn)方法

整體而言，內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)有三個(gè)步驟。首先需要進(jìn)行開展準(zhǔn)備工作，充分調(diào)動(dòng)部門中每個(gè)崗位均能完善并且做好自身的工作，加強(qiáng)工作的監(jiān)督管理，提高責(zé)任心和工作覺悟。在這在內(nèi)部控制開展過程中要做好落實(shí)措施，使得相應(yīng)的制度以及模式能夠貫徹實(shí)施，并且做好各方面的配合工作。最后需要對(duì)控制到結(jié)果進(jìn)行有效的驗(yàn)收，根據(jù)不斷收集的反饋信息，針對(duì)存在的部分問題，繼續(xù)進(jìn)行引導(dǎo)，確保每一項(xiàng)工作的落實(shí)妥善完成。

二、行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度的重要性

（一）內(nèi)部控制能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化

行政事業(yè)單位的資金流動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為繁瑣和復(fù)雜，某一部門的資金變動(dòng)可能與很多項(xiàng)工作的開展均有關(guān)聯(lián)，并且行政單位對(duì)于票據(jù)以及各種證明的辦理流程較企業(yè)單位更加嚴(yán)格，因此，會(huì)計(jì)人員在開展工作時(shí)很容易出現(xiàn)問題。通過對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，能夠更好的完善財(cái)務(wù)工作的開展，通過不斷的對(duì)工作行為規(guī)范制度的改革和深化，使得工作有法可依，有據(jù)可循。另外，內(nèi)部控制可以對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的監(jiān)督，能夠使工作更加透明避開員工本身問題造成的單位資金風(fēng)險(xiǎn)。這能夠使得行政單位的會(huì)計(jì)工作的展開具有相當(dāng)高的質(zhì)量和水平。

（二）內(nèi)部控制能夠節(jié)約資源提高辦公效率

在行政單位財(cái)務(wù)部門運(yùn)行過程中，通過內(nèi)部控制構(gòu)成完整的系統(tǒng)控制體系，此體系能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作以及其他形式的資金流轉(zhuǎn)工作進(jìn)行較好的指導(dǎo)和控制，進(jìn)而對(duì)資金實(shí)現(xiàn)全面的管理。不僅能夠推動(dòng)資金的高效流轉(zhuǎn)提高工作效率，還能對(duì)各種項(xiàng)目的資金進(jìn)行有效的控制，避免產(chǎn)生浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）減少貪污腐敗現(xiàn)象，保證合法性

通過對(duì)事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，由于資金更加透明公開并且分配逐漸合理，這將大大提高資金私自挪用，這對(duì)于有私心存在貪污腐敗的思想給予了壓制。減少了貪污腐敗行為，從另一方面來說就是為人民謀福利，保障人民的利益不受侵害，將資金全力投入社會(huì)建設(shè)當(dāng)中。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

內(nèi)部控制意識(shí)的完善是促進(jìn)內(nèi)部控制徹底落實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)于內(nèi)部控制的機(jī)理和概念不清晰、不了解，認(rèn)為內(nèi)部控制相當(dāng)于預(yù)算控制。并且存在部分單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的抵制和反抗。二是事業(yè)單位下發(fā)傳達(dá)了內(nèi)部控制的思想和建設(shè)方針，但是不能貫徹落實(shí)到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)處的人員對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)重視度不足，并且上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)僅把財(cái)務(wù)處當(dāng)作結(jié)賬的出納員使用，沒有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作的重要性。

（二）存在形式制度主義

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有不少事業(yè)單位急功近利，拿著不切實(shí)際的制度和案例生搬硬套，使得會(huì)計(jì)部門的工作難以開展。并且為了突出制度建設(shè)的效率，許多單位采取的方案和制度并沒有得到實(shí)際的使用和調(diào)查，使得許多內(nèi)容根本無法實(shí)施，僅僅是使用形式制度主義來倉(cāng)促迎接檢查。其次，有些制度雖然經(jīng)過了科學(xué)的制定，具有較大的意義和價(jià)值，但僅僅是將制度制定公布，并沒有開展進(jìn)一步的落實(shí)工作，其結(jié)果同樣不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的專業(yè)人才

因?yàn)闀?huì)計(jì)工作本身是有許多的條理和框架進(jìn)行支撐，必須是接受高等財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)的專業(yè)人士才能駕馭管理工作，然而事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)部門工作人員專業(yè)水平不足，使得內(nèi)部控制工作的建設(shè)開展進(jìn)展緩慢。此外會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員與上層領(lǐng)導(dǎo)之間的配合不夠密切，領(lǐng)導(dǎo)人員不能將會(huì)計(jì)控制工作視為重點(diǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理不統(tǒng)一規(guī)范

行政單位之間應(yīng)該有相互統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，以便于不同單位之間進(jìn)行項(xiàng)目的結(jié)算和開展，但許多部門雖然有規(guī)章制度，會(huì)計(jì)人員仍然是按照傳統(tǒng)的管理模式，從而會(huì)出現(xiàn)許多不規(guī)范引起的混亂和問題。此外，許多會(huì)計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)人員只重視報(bào)表的匯報(bào)情況，并沒有針對(duì)出現(xiàn)的各種情況詳細(xì)的分析，從而忽視了較多的資金隱患。與此同時(shí)，對(duì)于一些項(xiàng)目的投資和使用缺乏邏輯和計(jì)劃性，會(huì)計(jì)部門不能通過對(duì)資金的有效利用來促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，資金的收益轉(zhuǎn)換率低。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)的思路

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)和上層領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任意識(shí)

單位責(zé)任人以及上層領(lǐng)導(dǎo)管理者需要對(duì)會(huì)計(jì)的工作基于極高的重視，因?yàn)橘Y金管理過程中存在的欺詐舞弊等行為會(huì)嚴(yán)重的影響到經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)以及人民的權(quán)益。需要各級(jí)管理者相互聯(lián)系和配合，共同制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度準(zhǔn)則，將廉潔的黨政黨風(fēng)，貫徹落實(shí)到會(huì)計(jì)工作中。與此同時(shí)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)落實(shí)到各級(jí)單位，每一個(gè)工作人員都需要盡自己的所能做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)，嚴(yán)厲打擊一些事不關(guān)己，高高掛起的官僚主義。將責(zé)任人負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)工作人員之間的責(zé)任和權(quán)利明確，從而進(jìn)行任務(wù)合理的分配。最后需要制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，每月需要有定期的匯報(bào)，來反映工作以及項(xiàng)目進(jìn)展的情況，提高單位內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)出每個(gè)員工潛在的能力。

（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是分工控制。對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。

（三）提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)

對(duì)于會(huì)計(jì)部門進(jìn)行招聘時(shí)需要提高門檻，并且招聘過程中的測(cè)試需要具有相應(yīng)專業(yè)內(nèi)容的面試和筆試環(huán)節(jié)，確保選拔的人才能夠具有專業(yè)的工作素養(yǎng)，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)添磚加瓦。此外需要加強(qiáng)上層領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)部門之間的溝通，使得領(lǐng)導(dǎo)人員重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且能夠做出相應(yīng)的支持舉措。再者，各部門需要開展業(yè)務(wù)工作以及能力的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，深入學(xué)習(xí)成功的內(nèi)部控制案例，結(jié)合自身單位和部門的實(shí)際情況，進(jìn)行一系列的改革與修訂的工作開展，確保做到去其糟粕，取其精華。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制不能拷貝和克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，不能照抄照搬，更不能做形式主義。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動(dòng)。最后，可以通過健全制度體系提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔惠芹.淺議行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2010（8）：28-29.

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作者單位：遼寧省廣播電視技術(shù)保障中心