[摘 要]隨著我國(guó)信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為人們?nèi)粘９ぷ鞯闹饕夹g(shù)手段，并且很大程度上制約著人們的工作和生活方式。而在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需求，這同樣也為我國(guó)的審計(jì)工作開展提出了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。促進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新是必然趨勢(shì)。文章對(duì)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的挑戰(zhàn)，進(jìn)行分析并為其提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);審計(jì)模式;審計(jì)制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.186

隨著時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為行業(yè)的一個(gè)流行詞匯，大數(shù)據(jù)之所以稱為大，除了它擁有龐大的數(shù)據(jù)量以外，它還擁有更快速的、更大的數(shù)據(jù)處理能力。由此大數(shù)據(jù)的運(yùn)用十分復(fù)雜，所以目前對(duì)于大數(shù)據(jù)的運(yùn)用日漸成為研究和實(shí)踐的焦點(diǎn)。政府審計(jì)工作能夠更好地推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的良治，政府審計(jì)工作旨在為我國(guó)推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)服務(wù)發(fā)揮免疫功能。但隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，它對(duì)審計(jì)制度、審計(jì)工作人員以及審計(jì)技術(shù)提出了不同的挑戰(zhàn)。

1 挑戰(zhàn)

1.1 審計(jì)制度未革新

現(xiàn)階段由于我國(guó)審計(jì)制度的局限性無法有效地運(yùn)用這一技術(shù)，可以從以下三個(gè)層次來進(jìn)行說明。其一，大數(shù)據(jù)背景下對(duì)于信息的收集、處理、分析都需要確立明確的相關(guān)法規(guī)，保障政府?dāng)?shù)據(jù)的合法性和合規(guī)性，但如今的形勢(shì)來看，我國(guó)目前政府的大數(shù)據(jù)相關(guān)制度和法律不明確，法律的制度缺失和不明確就直接導(dǎo)致了政府的大數(shù)據(jù)無法有效的應(yīng)用和規(guī)范實(shí)施。其二，對(duì)行政編制的缺失和制約，審計(jì)廳已經(jīng)出臺(tái)了省級(jí)的審計(jì)廳加強(qiáng)信息化管理體系建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，目前至少有14個(gè)省份的審計(jì)廳專門設(shè)計(jì)了一個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)處，現(xiàn)在大多數(shù)的省級(jí)審計(jì)廳都是以計(jì)算機(jī)為管理中心的事業(yè)單位行政編制，但沒有相應(yīng)的行政執(zhí)法權(quán)，只是能夠?yàn)槭〖?jí)審計(jì)廳的其他部門審計(jì)管理業(yè)務(wù)提供一些服務(wù)。其三，我國(guó)目前許多審計(jì)工作的相關(guān)制度還不完善，在審計(jì)單位內(nèi)部，出現(xiàn)的漏洞問題還是很多，究其原因就是因?yàn)閷徲?jì)工作的考核制度不是很嚴(yán)格，導(dǎo)致許多工作人員未在相關(guān)考核制度之下開展工作，許多政府審計(jì)內(nèi)部也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃，導(dǎo)致政府部門各自為政，信息成為一座孤島，這無疑為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用加大了難度。

1.2 審計(jì)員工的素質(zhì)未提高

據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)的審計(jì)人員信息化審計(jì)水平以及對(duì)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還比較初步，由此，其調(diào)查的審計(jì)問題也比較淺顯化和表層化。由于目前政府審計(jì)人員的信息以及大數(shù)據(jù)的運(yùn)用能力有限，導(dǎo)致他們很難在短期以內(nèi)運(yùn)用大數(shù)據(jù)來開展審計(jì)工作。雖然近年來我國(guó)比較重視對(duì)于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，但是就現(xiàn)狀來看，大部分工作人員的計(jì)算機(jī)能力和信息技術(shù)運(yùn)用能力還不夠強(qiáng)，尤其是部分審計(jì)人根本沒有審計(jì)數(shù)據(jù)知識(shí)，更談不上將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于我國(guó)審計(jì)工作當(dāng)中。

1.3 審計(jì)工作安全隱患增加

就我國(guó)審計(jì)軟件來看，審計(jì)技術(shù)比較落后，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化存在問題，目前許多的審計(jì)機(jī)關(guān)面臨大量的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，這就需要審計(jì)單位運(yùn)用軟件采集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為海量的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。第二，大數(shù)據(jù)的特征就是數(shù)據(jù)非常的龐大，而且數(shù)據(jù)的收集、整理、儲(chǔ)存都比較困難，而就目前審計(jì)單位的技術(shù)而言，龐大的信息儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)當(dāng)中，會(huì)導(dǎo)致信息的獲取存在困難以及審計(jì)機(jī)關(guān)無法從半結(jié)構(gòu)化當(dāng)中找到相關(guān)數(shù)據(jù)?？偠灾幸恍徲?jì)機(jī)關(guān)根本沒有建設(shè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分開存放，缺乏系統(tǒng)性，更不能夠有效地達(dá)到數(shù)據(jù)的共享和分析。就現(xiàn)狀而言，審計(jì)機(jī)關(guān)的硬件設(shè)施不能夠處理大數(shù)據(jù)背景下規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)。因此為了更好地將大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)工作當(dāng)中，相關(guān)工作人員應(yīng)該投入更多的精力、經(jīng)費(fèi)到硬件設(shè)施當(dāng)中，提供更優(yōu)質(zhì)的硬件設(shè)施為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用提供支撐。

2 機(jī)遇

大數(shù)據(jù)給政府審計(jì)工作同樣帶來了很多機(jī)遇，它能夠?yàn)閷徲?jì)提供新的思維，擴(kuò)大審計(jì)的內(nèi)容，提高審計(jì)的效率，從而提升審計(jì)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)不僅是一種信息化時(shí)代的產(chǎn)品，更是一種思維方式的變革，改變以往過分依賴抽樣分析的現(xiàn)狀。不僅如此，隨著數(shù)據(jù)規(guī)模的猛增，數(shù)據(jù)類型的復(fù)雜化，如果能夠準(zhǔn)時(shí)地獲取數(shù)據(jù)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的成敗也非常的重要，外在環(huán)境的變化也會(huì)讓審計(jì)機(jī)關(guān)更加注重對(duì)于信息的收集，這樣有助于提高審計(jì)機(jī)關(guān)的信息審計(jì)能力，提高審計(jì)效率。其一，大數(shù)據(jù)背景下，能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供更多更有潛在價(jià)值的信息，讓審計(jì)工作人員能夠快速準(zhǔn)確地抓住審計(jì)的疑點(diǎn)和重點(diǎn)，更加有效地開展審計(jì)，由此減少了審計(jì)工作人員的工作難度，縮短了其工作周期，進(jìn)而也提高了審計(jì)的工作效率。其二，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)工作人員的信息采集和管理方便，審計(jì)機(jī)關(guān)在每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都設(shè)置質(zhì)量和控制的節(jié)點(diǎn)，在不影響其他審計(jì)部門工作人員正常操作的情況下，審計(jì)部門可以最大限度地去主動(dòng)調(diào)整和監(jiān)督審計(jì)工作的進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)程和業(yè)務(wù)質(zhì)量的有效控制，這樣就有利于強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任和有效優(yōu)化審計(jì)的資源配置，這在一定程度上大大提升了審計(jì)工作的效率和獨(dú)立性，從而也提升了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3 對(duì)策

3.1 審計(jì)制度的建設(shè)

首先，審計(jì)信息化的同時(shí)應(yīng)該貫徹審計(jì)指導(dǎo)思想，保證配置人員得以落實(shí)。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完善法律法規(guī)，只有解決審計(jì)信息化的法律問題，才能夠更好地采集明確的數(shù)據(jù)，分析法律效應(yīng)的結(jié)果是信息審計(jì)和大數(shù)據(jù)都獲得相應(yīng)的法規(guī)支持，才能在審計(jì)工作當(dāng)中發(fā)揮效用。再次，應(yīng)該完善評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建一套合理的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，能夠使審計(jì)信息化更好地開展，進(jìn)而有效地提高政府、企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)安全性的保證，審計(jì)信息化過程數(shù)據(jù)的安全性就是推動(dòng)信息審計(jì)開展的基礎(chǔ)。最后，應(yīng)該做好審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)的數(shù)據(jù)更加龐大復(fù)雜，這無疑也增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，由此在保證大數(shù)據(jù)得以挖掘和處理的情況下，必須要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定位，這樣才能夠有效地對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行制定和調(diào)控，使得審計(jì)資源得到利用的同時(shí)，加大對(duì)審計(jì)流程的監(jiān)督和控制，使審計(jì)結(jié)果客觀化。

3.2 審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

審計(jì)人員作為審計(jì)工作開展的執(zhí)行者和推動(dòng)者，由此提高審計(jì)工作人員的技能水平是更好保證審計(jì)信息化推進(jìn)的基礎(chǔ)。對(duì)于目前審計(jì)工作人員來說，他們的技能水平相對(duì)落后，難以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)技術(shù)的提升，難以對(duì)相關(guān)技術(shù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行把握，審計(jì)內(nèi)部應(yīng)該搭建一個(gè)系統(tǒng)的培訓(xùn)平臺(tái)，讓審計(jì)工作人員的技術(shù)技能能夠得到提升。審計(jì)機(jī)關(guān)在開展培訓(xùn)時(shí)，一定要注重培訓(xùn)內(nèi)容和方式的多樣性，要通過連接的方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)人員的緊密結(jié)合，讓審計(jì)工作人員能夠切實(shí)地了解到計(jì)算機(jī)的用途以及技能。對(duì)于開展審計(jì)培訓(xùn)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該要開展不同等級(jí)的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，針對(duì)審計(jì)工作人員水平的差異性，做好針對(duì)性培訓(xùn)，并根據(jù)審計(jì)工作人員的不同類別，開展專業(yè)對(duì)口的培訓(xùn)。其次，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分地運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為審計(jì)工作人員搭建自主學(xué)習(xí)平臺(tái)，讓他們學(xué)習(xí)相關(guān)的資料，了解相應(yīng)的審計(jì)案例;為了更好地解決審計(jì)人員的疑惑，部門還應(yīng)有針對(duì)性地為其搭建一對(duì)一專家在線輔導(dǎo)。最后，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的提高，審計(jì)機(jī)關(guān)還可以利用云平臺(tái)為審計(jì)工作人員引入優(yōu)秀人才，讓他們接觸到不同專業(yè)背景的專業(yè)人才，從而實(shí)現(xiàn)其專業(yè)技能水平的提高。

3.3 審計(jì)技術(shù)的提升

許多審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏過硬的硬件和軟件，為了更好地讓大數(shù)據(jù)融入審計(jì)工作當(dāng)中，相關(guān)部門應(yīng)該加大對(duì)大數(shù)據(jù)模型和軟件的研發(fā)，并根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的不同類型，挖掘不同的模型和軟件，在保證數(shù)據(jù)得以利用的情況下，幫助審計(jì)工作人員重新組織數(shù)據(jù)，從多個(gè)維度分析數(shù)據(jù)，從而挖掘出審計(jì)人員所需要的數(shù)據(jù)。另外，在審計(jì)軟件使用過程當(dāng)中，應(yīng)該注意制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)法規(guī)，如果審計(jì)機(jī)關(guān)不加強(qiáng)對(duì)軟件使用的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，很多審計(jì)工作人員容易濫用審計(jì)軟件，從而容易導(dǎo)致審計(jì)軟件在利用時(shí)產(chǎn)生沖突。

4 結(jié)論

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，政府的審計(jì)工作面臨著挑戰(zhàn)，但審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，把握時(shí)代特點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)背景，完善政府審計(jì)相關(guān)法規(guī)，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的合理化和完善化，搭建以數(shù)據(jù)分析為核心、以信息使用為主線的信息化的審計(jì)工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的便捷化、規(guī)范化、安全化和大數(shù)據(jù)化。

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[作者簡(jiǎn)介]劉明霞（1971—），女，漢族，四川內(nèi)江人，四川大學(xué)碩士，貴州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院，副教授，硏究方向：工商管理。