顧文靜

論文首先從對在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行優(yōu)化的重要性著手展開了認真的探討，進而對當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中常見問題進行了深入地剖析與探索，并最終提出幾點優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略，以期能更好地優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，推進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，促進企業(yè)得以健康長足發(fā)展。

一、試論對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制做優(yōu)化的重要性

（一）實現(xiàn)對成本的有效管控，進一步提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益

企業(yè)通過對自身財務(wù)內(nèi)部進行控制優(yōu)化可以使企業(yè)資金運用得到科學(xué)有效地管控，有效提升了企業(yè)資金利用率，可以確保企業(yè)各項活動得以順利開展的前提下盡可能地降低企業(yè)資金成本投入，進一步強化企業(yè)成本管控，有效促進企業(yè)向規(guī)范化管理目標前行。此外，企業(yè)通過優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制還有利于企業(yè)競爭力的進一步提升，以利于企業(yè)在當今劇烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一定優(yōu)勢，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

（二）有利于管理人員管控意識的提升

不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以進一步提升管理人員管控意識，有效規(guī)避了管理人員在傳統(tǒng)管理工作中常見問題及缺陷，有效促進企業(yè)決策制度的科學(xué)合理性，進而為企業(yè)開展各項經(jīng)營活動提供有力支撐，促進企業(yè)朝著規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）增強企業(yè)財務(wù)資金管理

優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不僅可以有效提升企業(yè)資金利用率，而且還可以使企業(yè)資金實現(xiàn)統(tǒng)一管理和配置，全面提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈動性，有效避免投資風(fēng)險，進一步確保企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。與此同時，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制還有利于會計工作人員管理，保證會計工作質(zhì)量和效率，保障財務(wù)信息的精準度，進一步保障企業(yè)得以順利、穩(wěn)定地運營。

二、試論當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中常見問題

（一）在財務(wù)內(nèi)部控制方面缺乏重視

就目前來講，部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)不穩(wěn)定，一些企業(yè)管理人員在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面并不重視，甚至有些企業(yè)內(nèi)部根本沒有構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，還有些盡管有構(gòu)建但往往缺乏全面性，不夠具體、不夠完善，還有些管理人員對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制認識不到位，存在一定誤區(qū)，只是簡單地以為財務(wù)內(nèi)部控制只是企業(yè)內(nèi)部成本和資產(chǎn)安全性等的控制等等。

（二）財務(wù)管理制度缺乏完善性

盡管大多數(shù)企業(yè)都制定了公司規(guī)章、崗位職責(zé)等相關(guān)管理制度，但往往缺少了內(nèi)部控制制度，也有些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，但并沒能得到切實有效地落實和執(zhí)行，從而使得這些制度得到不充分地發(fā)揮。就目前來看，還有不少企業(yè)在財務(wù)預(yù)算方面并沒能制定相應(yīng)的完善的預(yù)算制度。

（三）投資管理缺乏科學(xué)合理性

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中為了盡可能地避免資金出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，都對外做相應(yīng)的投資，但在這個過程中往往欠缺考慮。如在投資前并沒有對投資對象進行詳細分析交出具相應(yīng)的可行性評估報告、質(zhì)量分析等等相關(guān)事項。另外，還有些企業(yè)對于子公司的控制力度不足，這樣一來企業(yè)財務(wù)就無法將控制不到的部門進行很好地反映，進而使企業(yè)財務(wù)管理工作存在較大漏洞問題。此外，當企業(yè)進行投資后沒對該項目做必要的質(zhì)量分析工作，對于控制項目并沒能嚴格按照相關(guān)內(nèi)部控制制度來實施管理，從而導(dǎo)致項目投資存在較大風(fēng)險。

三、試論優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）構(gòu)建科學(xué)完善且有效的財務(wù)內(nèi)部控制機制

對于企業(yè)來講，應(yīng)當充分結(jié)合自身實際情況對企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)進行科學(xué)合理地設(shè)計，進而具有針對性地構(gòu)建適合自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度并嚴格落實到企業(yè)經(jīng)營管理全過程中去。總的來講，內(nèi)部控制應(yīng)當具備以下幾點內(nèi)容：1）要有整體和系統(tǒng)性。財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當涉及企業(yè)所胡經(jīng)營業(yè)務(wù)活動并注重各項關(guān)鍵性控制細節(jié)，確保各部門、各崗都具有明確的職責(zé)并以此來使他們相互溝通、協(xié)調(diào)以及檢查監(jiān)督，從而充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的效果。2）要有高效性。想要將財務(wù)內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其最大效果就應(yīng)當要有針對性地進行控制，對于人員、程序等應(yīng)當盡可能地精簡化。3）要有較高科學(xué)性和適應(yīng)性。在制定內(nèi)控制度時應(yīng)當要有針對性地制定出不同經(jīng)營管理活動中相應(yīng)的各項指標，從而使其在制度中充分其應(yīng)有的組織、指揮以及協(xié)調(diào)的效用。此外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度還應(yīng)當隨著企業(yè)自身業(yè)務(wù)職能做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，全力保障財務(wù)內(nèi)部控制制度具有較高科學(xué)性和適應(yīng)性。

（二）切實落實財務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)還應(yīng)當構(gòu)建相應(yīng)的激勵體制以增強自身財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和考查。如企業(yè)應(yīng)當切實落實好內(nèi)部控制制度的檢查與考核工作，認真分析其執(zhí)行程度和效果，進而對自身內(nèi)部控制制度做進理步優(yōu)化調(diào)整，促進內(nèi)部控制制度進一步完善和有效落實，全面提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)有效性。首先，構(gòu)建起完善的財務(wù)評價體系，并且運用該項體系來對管理人員起到約束與激勵的作用。其次，應(yīng)當要構(gòu)建起科學(xué)的激勵體制，對于落實和執(zhí)行比較到位且效果較為突出的部門以及個人應(yīng)當給予適應(yīng)的獎勵，而對于違反其制度的同樣需要做適當?shù)膽土P，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標。再者，需要構(gòu)建起合理的財務(wù)收支審批體制，對財務(wù)人員的具體職責(zé)予以明確，并且對審批流程中涉及到的財務(wù)工作者的權(quán)限、審批范圍以及具體所需擔(dān)負的責(zé)任等予以明確，并分開設(shè)置不相容的職務(wù)，讓它們能夠互相約束與監(jiān)督。

（三）全面完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制體系

企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算控制體系可以科學(xué)合理地對企業(yè)費用支出進行管控，進一步減少企業(yè)成本投入，全面提升企業(yè)資金利用率。企業(yè)可以結(jié)合自身年度建設(shè)以及市場發(fā)展現(xiàn)況和自身銷售任務(wù)等來制定具有科學(xué)合理以及可行性的年度預(yù)算，進而以此為基礎(chǔ)再編制相應(yīng)的季度以及月度預(yù)算指標，這樣一來就便于將這些指標下達并落實到各相應(yīng)部門、各崗位甚至是各個員工頭上，與此同時還應(yīng)當制定相應(yīng)的考核制度，對各項指標完成情況進行及時有效地考核與監(jiān)督。從而全面保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制得以全面落實，減少成本支出，有效促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，最終達到預(yù)算控制目標。

（四）全面完善會計電算化背景下的財務(wù)內(nèi)控體系

會計電算化的應(yīng)用使傳統(tǒng)手工操作更替成了電子計算機操作，實現(xiàn)了由人工完成的統(tǒng)計、分析判斷以及決策的全過程中轉(zhuǎn)變?yōu)榱擞嬎銠C來完成。1.一般性控制。這主要是指所有電算化會計信息系統(tǒng)均能廣泛應(yīng)用，進而對其系統(tǒng)中人、硬軟件及其環(huán)境等進行全面控制，從而全面保障系統(tǒng)安全可靠性。2.系統(tǒng)應(yīng)用控制。這主要是對會計電算化系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進行處理過程中的各項應(yīng)用的控制。

四、結(jié)語

總而言之，科學(xué)合理的內(nèi)部控制體制不但能夠有效提高企業(yè)的管理效率，并且還能保證財務(wù)信息的真實與可靠。因此企業(yè)應(yīng)當要結(jié)合自身情況以及不足之出來采取有效的措施來優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，以切實提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，更好地推動企業(yè)健康長久的發(fā)展。（作者單位：寧波梅山島開發(fā)投資有限公司）