陳梅?向泳雪?王嘉莉

摘 要：減稅降費(fèi)是中央根據(jù)新時代的要求，以及為未來長遠(yuǎn)作打算所提出的可實(shí)施舉措，但做到減稅降費(fèi)下經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長以及財政可持續(xù)成為當(dāng)下的一大難題。面對挑戰(zhàn)，厘清減稅降費(fèi)政策下財政可持續(xù)的問題是首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);財政;可持續(xù)性發(fā)展

基金項(xiàng)目：本文系2019國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項(xiàng)目“減稅降費(fèi)背景下地方政府財政收支平衡問題研究—以湖南省為樣本“（項(xiàng)目編號：S201911532042）的階段性成果。

2020年1月15日，由中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院主辦的“《中國財政可持續(xù)發(fā)展報告2019》發(fā)布會暨學(xué)術(shù)研討會”特別關(guān)注了大規(guī)模減稅降費(fèi)對財政可持續(xù)發(fā)展的影響。在此次大規(guī)模減稅降費(fèi)過程中，政府收支會產(chǎn)生什么變化，是否在短期或長期影響政府財政可持續(xù)性，對這些問題的解答將對財政制度的良好發(fā)展和推進(jìn)新時代中國特色社會主義建設(shè)具有重要意義。

1 減稅降費(fèi)的現(xiàn)狀與財政可持續(xù)面臨的問題

習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中指出：“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”。我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)“量”到“質(zhì)”的飛躍，其中離不開“穩(wěn)中求進(jìn)”的總基調(diào)，在“穩(wěn)”住經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，通過深化改革和調(diào)整結(jié)構(gòu)求“進(jìn)”。在“進(jìn)”的過程中，減稅降費(fèi)運(yùn)行是必要且重要的。在保證政策實(shí)施過程中，我國政府的財政可持續(xù)也面臨一些問題。

首先是在政府預(yù)算方面，截止2019年上半年，我國1-6月累計，全國一般公共預(yù)算收入107846億元，同比增長3.4%，全國一般公共預(yù)算支出123538億元，同比增長10.7%，減稅降費(fèi)導(dǎo)致政府短期收入減少但其支出卻不斷增加，財政赤字?jǐn)U大，對財政可持續(xù)性帶來挑戰(zhàn);其次是政府償債能力，雖然我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)，但正在經(jīng)歷大規(guī)模經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，促使政府融資平臺的償債風(fēng)險和政府債務(wù)率上升，可能對財政可持續(xù)性造成沖擊，但劉安長（2019）認(rèn)為財政可持續(xù)性不僅局限于債務(wù)的可持續(xù)性，還應(yīng)著眼于財政總體發(fā)揮作用的可持續(xù)性，這意味著政府未來所擁有的財政收入足以履行其應(yīng)承擔(dān)的支出責(zé)任和義務(wù);最后是宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，2019年經(jīng)濟(jì)增速下滑，經(jīng)濟(jì)波動對稅收也產(chǎn)生沖擊，政府財政可能產(chǎn)生收不抵支的矛盾，且主體稅種增值稅的弱化使政府處于被動局面，短期內(nèi)使財政可持續(xù)維持性較差。

2 減稅降費(fèi)下對財政可持續(xù)的影響

1）短期負(fù)效應(yīng)，長期正效應(yīng)。從長短期方面來看，減稅降費(fèi)在短期內(nèi)導(dǎo)致財政收入減少的效應(yīng)較為明顯，但也有可能因稅率負(fù)擔(dān)減輕，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，稅源增加而帶來財政收入;減稅降費(fèi)長期來說會減輕企業(yè)和居民的納稅負(fù)擔(dān)，以此刺激市場的主體活力，必定會擴(kuò)大稅源，從而帶來財政收入的增加，但因?yàn)檎叩膶?shí)施存在一定的滯后性，因此該周期可能會比較長。

2）政策影響可持續(xù)性。從政策方面來看，人民日益增長的美好生活需求使我國對民生方面非常重視，為保障民生，我國的財政支出也在不斷增加;除民生方面外我國的三大攻堅戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等一系列政策的實(shí)施也需要大量的財政資金作為保障。而減稅降費(fèi)政策作為今年的一大工作任務(wù)，削減了財政收入。財政支出的剛性增長與財政收入的減少矛盾突出，財政收支缺口逐年擴(kuò)大，這就使得我國的財政可持續(xù)受到了極大的挑戰(zhàn)。此外，我國的貨幣政策也影響著減稅降費(fèi)背景下財政的可持續(xù)性。貨幣政策的環(huán)境影響政府彌補(bǔ)財政赤字的難度，在寬松的貨幣政策下有助于降低減稅降費(fèi)下政府發(fā)行債券的成本，從而抑制長期財政赤字增加，增強(qiáng)財政的可持續(xù)性;反之，緊縮的貨幣政策會提高政府發(fā)行債券的成本，削弱財政的可持續(xù)性。

3）對地方財政可持續(xù)提出挑戰(zhàn)。在我國現(xiàn)行財政管理體制下，“財權(quán)集中，事權(quán)分散”，因此減稅降費(fèi)對不同政府間財政可持續(xù)性會產(chǎn)生不同的影響。數(shù)據(jù)顯示2019年2萬億的減稅降費(fèi)中80%削減的是地方財政收入，導(dǎo)致地方財政收支矛盾大于中央。中央可利用發(fā)債彌補(bǔ)因減稅降費(fèi)帶來的財政赤字，把債務(wù)往后推來分擔(dān)財政負(fù)擔(dān);而地方政府發(fā)債自主程度低，信用沒有中央政府高，不能夠及時消化減稅降費(fèi)帶來的財政赤字。綜上，減稅降費(fèi)對地方財政可持續(xù)影響更大。

3 財政可持續(xù)的發(fā)展的建議

1）開源節(jié)流?！伴_源”方面，提高特定國有金融機(jī)構(gòu)和央企的上繳利潤比例。金融行業(yè)利潤豐厚，目前金融機(jī)構(gòu)尚未納入國資預(yù)算，對其利潤上繳比例也是視情況而定并未固定，在不影響國有資產(chǎn)的升值保值的前提下，提高壟斷性央企和金融機(jī)構(gòu)的利潤上繳比例，既有利于國家對國有資產(chǎn)和企業(yè)的管控也有助于緩解財政壓力，實(shí)現(xiàn)財政的可持續(xù)發(fā)展。同時利用好政府債券，適當(dāng)提高赤字率。“中國經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)是以公有制為主體的所有制結(jié)構(gòu)且存在巨量國有企業(yè)和金融資產(chǎn)，其財政模式是兼具公共財政與國有資本財政的“雙重（元）結(jié)構(gòu)財政”模式”，國際社會普遍認(rèn)為國家財政赤字不應(yīng)超過國民生產(chǎn)總值的3%，公共債務(wù)不應(yīng)超過國民生產(chǎn)總值 60%。但是我國經(jīng)濟(jì)制度與歐美國家不同，我國的“雙元結(jié)構(gòu)財政”模式更能保障政府信用，我國可以根據(jù)實(shí)際情形，適當(dāng)擴(kuò)大政府赤字率和政府債券規(guī)模，支持減稅降費(fèi);在“節(jié)流”上，創(chuàng)新預(yù)算管理機(jī)制，提高財政資金的使用效益。地方政府可以利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等信息化手段，幫助政府更準(zhǔn)確、更靈活的應(yīng)對財政收支的變化，科學(xué)制定政府財政收支預(yù)算，確保財政資金用到刀刃上。同時地方政府更應(yīng)放長眼光，建立起跨年度的財政收支平衡體系，更合理的安排財政資金的支出，規(guī)范財政資金支出。在減稅降費(fèi)政策實(shí)施期間，短期內(nèi)地方政府要過“緊日子”，壓縮三公經(jīng)費(fèi)，盤活財政沉淀資金，加大對財政資金的監(jiān)管力度，統(tǒng)一收支管理做到該省則省，該嚴(yán)則嚴(yán)。

2）改革稅收體制，落實(shí)稅收法定原則。地方政府財政難以可持續(xù)發(fā)展的最主要原因就是中央地方事權(quán)財權(quán)劃分不當(dāng)。自我國分稅制改革以來，稅收收入不斷向中央政府集中，而與之相對應(yīng)的公共事業(yè)仍由地方政府負(fù)擔(dān)，地方政府公共事業(yè)支出不斷增加，財政缺口不斷擴(kuò)大。同時地方政府稅收體系不完善，缺乏主體稅種，非稅收入不斷擴(kuò)大，地方財政結(jié)構(gòu)失衡。筆者認(rèn)為推進(jìn)中央地方財權(quán)事權(quán)相匹配，從制度上保證地方政府財政收入來源穩(wěn)定，是地方財政可持續(xù)發(fā)展的必然之路;落實(shí)稅收法定原則，規(guī)范地方政府的收入，減稅降費(fèi)政策名義上降低了政府稅收收入，但是稅收法定一日不落實(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就難以降低。嚴(yán)格落實(shí)稅收法定原則，對征稅對象、稅率等做出嚴(yán)格限定，約束地方政府的“攫取之手”，推進(jìn)地方政府轉(zhuǎn)型，關(guān)注支出績效而非收入任務(wù)。

3）激活市場活力，實(shí)現(xiàn)活水養(yǎng)魚。轉(zhuǎn)變政府考核機(jī)制，降低政府性投資。我國政府的績效考核仍以經(jīng)濟(jì)增長為核心，地方政府往往為了提高績效，將財政資金投資基礎(chǔ)設(shè)施，導(dǎo)致當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)虛增長，短期繁榮。大規(guī)模的地方財政支出加劇了地方財政矛盾，無形中提高了企業(yè)的要素成本，不利于市場的優(yōu)勝劣汰。降低經(jīng)濟(jì)增長等指標(biāo)在政府考核中的比重，從民生、環(huán)境質(zhì)量、市場活力等多角度進(jìn)行考核。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共事業(yè)吸引民間資本，減輕政府負(fù)擔(dān)。發(fā)掘當(dāng)?shù)貎?yōu)質(zhì)財源，轉(zhuǎn)變政府職能。充分發(fā)揮市場調(diào)節(jié)作用，支持市場主體的培育，積極支持中小微企業(yè)成長壯大，助力當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。努力建設(shè)服務(wù)型政府，要進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，為企業(yè)提供公平競爭市場

環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1]“減稅降費(fèi)與財政可持續(xù)”會議綜述[J].財政科學(xué)，2019，（01）.

[2]文峰.減稅降費(fèi)背景下財政可持續(xù)性問題研究[J].財政監(jiān)督.2019（18）：5-11.

[3]劉安長.基于減稅降費(fèi)政策的財政可持續(xù)性問題研究[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐.2019（04）：5-15.

作者簡介

陳梅（2000-），女，漢族，貴州省貴陽市人，湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科在讀。

向泳雪（2000-），女，漢族，湖南省邵陽市人，湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科在讀。

王嘉莉（1998-），女，漢族，寧夏省吳忠市人，湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科在讀。