何芳

摘要：我國事業(yè)單位由國家出資設立，承擔著社會公益服務的職能，在推動社會主義現(xiàn)代化建設中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展以及事業(yè)單位改革的不斷推進，促使我國事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理水平不斷提升，事業(yè)單位內(nèi)控水平的提升有利于促進社會公共資源的優(yōu)化配置，保證資源利用的公平性和合理性。同時，內(nèi)控的不斷優(yōu)化可以促使事業(yè)單位公共職能更好的發(fā)揮，提升公共服務水平，推進內(nèi)控優(yōu)化是深化事業(yè)單位管理水平的要求。但是在事業(yè)單位長期發(fā)展中內(nèi)控局限性日益明顯，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理方式已不能適應事業(yè)單位的發(fā)展要求。本文結合我國事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題進行探索，并分析優(yōu)化內(nèi)部控制的有效對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制優(yōu)化;探討

一、事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化重要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制是深化事業(yè)單位改革、提升事業(yè)單位管理水平和公共服務水平的必要前提，內(nèi)部控制是事業(yè)單位加強內(nèi)部管理的核心。

首先，事業(yè)單位作為國家投資設立單位要加強對其全面監(jiān)督，不能僅依靠外部監(jiān)督力量。作為以向社會公眾提供信息服務為主的單位，通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系可以促進單位財政撥款合理化利用，保證資產(chǎn)的安全完整，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，同時可以提升信息技術服務水平;另外，通過內(nèi)控優(yōu)化可以制定剛性的管理標準，完善財務管理體系，打造“陽光財務”，提升單位財務風險抵御能力和財務管理水平;還可以合理控制各項成本支出，降低單位運作成本。

其次，優(yōu)化事業(yè)單位管理水平。事業(yè)單位是國家開展社會公共服務活動的重要載體，通過加強內(nèi)控建設能夠實現(xiàn)流程化、制度化管理，規(guī)范單位財務人員的行為。同時還可以進一步完善審批制度，保證審批程序的科學性，促進資金規(guī)范運轉，規(guī)避財務投機行為。

最后，事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化主要包含兩部分，分別為會計內(nèi)控和管理內(nèi)控。通過優(yōu)化單位內(nèi)控體系可以規(guī)范信息獲取的渠道，保證單位會計信息的準確性和完整性;另外，加強內(nèi)控管理可以對單位的決策進行科學的評估和預測，保證決策的科學性。通過加強內(nèi)控可以對內(nèi)部管理工作進行細化，實現(xiàn)不相容崗位的相互分離，明確權責劃分，提升內(nèi)部工作效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的不足

（一）單位內(nèi)控環(huán)境薄弱

內(nèi)控環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎，當前部分事業(yè)單位不重視優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，導致內(nèi)控環(huán)境薄弱、內(nèi)控管理落實度不高，影響單位內(nèi)控效率。主要表現(xiàn)在以下兩方面：1）組織機構不完善。單位內(nèi)部權責分配不明確，不相容崗位分離不明顯、工作細化不足，對工作人員缺乏必要的約束力，沒有建立完善的責任制管理體系;同時，部分事業(yè)單位存在個人獨斷行為，部門或者崗位職能難以有效發(fā)揮，影響內(nèi)控效率;2）單位缺乏對內(nèi)控文化的宣傳。事業(yè)單位內(nèi)控工作要全面開展，需要全員參與，沒有形成一定的內(nèi)控文化氛圍，員工重視度不高。

（二）缺乏完善的風險評估機制

事業(yè)單位實施有效的內(nèi)部控制，需要以完善的風險評估機制為保障，事業(yè)單位通過建立風險識別系統(tǒng)，可以及時識別和防范內(nèi)部控制目標相關的風險，并制定出應對策略，避免單位遭受財務風險，面臨經(jīng)濟損失[1]。但是在實際的工作中部分事業(yè)單位內(nèi)部機制不健全，缺乏專門負責風險評估的崗位機制，使單位對財務活動以及經(jīng)濟活動中一些潛在的風險不能及時預防，僅以事后風險處理為主，不僅增加了風險管理成本，還影響單位的正常運轉。

（三）審計監(jiān)督機制不健全

審計監(jiān)督可以對內(nèi)部控制的有效性進行評價，因此在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用。部分事業(yè)單位對審計監(jiān)督的重要性認識不足，不重視設立獨立的審計監(jiān)督機制，而是由財務部門人員負責審計監(jiān)督工作，使監(jiān)督的作用大打折扣。財務部門作為財務工作的執(zhí)行者又是監(jiān)督者，不利于監(jiān)督有效性的發(fā)揮;另外，部分事業(yè)單位認為審計監(jiān)督影響單位的決策效率，即在審計過程中要對單位的預算、核算、決算等財務工作是否規(guī)范進行核查。因此即使設置了審計監(jiān)督崗位也沒有真正發(fā)揮作用，使監(jiān)督機制形式化。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的有效對策

（一）提升內(nèi)控意識，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才

事業(yè)單位的內(nèi)控目標最終需要各部門相互配合、共同協(xié)調才能實現(xiàn)，因此單位工作人員的內(nèi)控意識對工作的執(zhí)行效率有直接影響。作為事業(yè)單位首先應重視加大在單位內(nèi)部宣傳內(nèi)部相關知識、政策、法規(guī)等，提升單位全員對內(nèi)控的認知程度，營造良好的工作氛圍和環(huán)境，調動全員積極執(zhí)行單位內(nèi)控管理制度;其次，事業(yè)單位應重視組建專業(yè)的內(nèi)控團隊。一方面單位應重視加強對財務人員的培訓，可以定期組織培訓、學習活動，講解專業(yè)的財務內(nèi)控知識。對于內(nèi)控關鍵點應著重強調，提升財務人員的專業(yè)水平。另一方面應制定嚴格的人才選拔制度，事業(yè)單位在招聘人才時不僅要考核財務人員的專業(yè)能力，還要對財務人員的職業(yè)素養(yǎng)進行考核，建立多維度考核指標，為單位選拔高水平、高素質的人才。

（二）加強單位資金業(yè)務內(nèi)控

加強資金管理對事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化具有重要作用，資金是事業(yè)單位正常、有序運轉的關鍵，加強資金管理一方面可以大大降低單位的資金風險，另一方面可以促使財務工作規(guī)范化，實現(xiàn)資金規(guī)范流動。事業(yè)單位加強資金管理應做好以下工作：其一，職責細化、明確責任。事業(yè)單位可以實施責任制管理制度，對各崗位人員的職責進行明確，避免出現(xiàn)職責混淆現(xiàn)象，保證權責分明。同時還要實現(xiàn)不相容崗位的相互分離，杜絕一人獨攬資金相關業(yè)務的所有流程，防止個人投機行為[2]。其二，嚴格銀行賬戶開戶程序，制定科學、合理的開戶制度，對于不符合要求的銀行賬戶應做到立即銷戶。其三，重視資金清查。事業(yè)單位完善資金清查制度，定期對單位的資金進行核查，保證賬實相符，通過加強資金管理能夠有效保證事業(yè)單位資金的安全性和完整性。其四，重視預算執(zhí)行環(huán)節(jié)績效監(jiān)督，績效監(jiān)督可以對事業(yè)單位工作人員的行為起到約束作用，保證預算執(zhí)行效率。事業(yè)單位應重視構建責任制管理機制，并強化預算收支管理，對于單位的支出款項應實行“誰支出誰負責”管理制度，促使單位資金規(guī)范化流動，同時便于對支出不明款項及時究責。事業(yè)單位應加強雙監(jiān)控，即不僅要監(jiān)督預算執(zhí)行情況，還要對績效目標的完成情況進行監(jiān)督。通過預算績效管理可以及時調整預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的不足，確保預算執(zhí)行效率，有利于事業(yè)單位內(nèi)控的強化和深化。

（三）建立健全財務內(nèi)控體系

財務內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點，事業(yè)單位要加強財務內(nèi)控需要重視費用報銷工作的控制。首先，事業(yè)單位財務部門應完善費用報銷審批流程，如對于需要報銷的項目首先應由經(jīng)辦人簽字，然后負責人簽字、財務負責人簽字，簽字審核環(huán)節(jié)完成后才能進行財務報銷，否則不予報銷，同時報銷單據(jù)存在問題也不予報銷。在費用報銷簽字審核過程中各崗位負責人應認真審核，確保報銷程序的規(guī)范性和科學性。

（四）構建完善的內(nèi)控審計監(jiān)督機制，加大監(jiān)督力度

審計監(jiān)督在事業(yè)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，通過加強監(jiān)督可以保證事業(yè)單位預算編制的科學性、預算執(zhí)行的有效性，是強化內(nèi)部控制的關鍵。事業(yè)單位應重視完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，審計監(jiān)督職能要得到發(fā)揮應保證其獨立性，審計人員不能由財務人員兼任。另外，應為審計部門配置專業(yè)的監(jiān)督人員，負責對單位的財務行為、管理行為等進行定期核查。如果核查中發(fā)現(xiàn)問題可以及時向單位最高領導反映，保證監(jiān)督的作用得到有效發(fā)揮[3]。作為審計監(jiān)督人員應以身作則，保證監(jiān)督的公平性和公正性。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位在社會公共服務中發(fā)揮著重要作用，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制是強化其服務職能的要求，也是國家加強事業(yè)單位監(jiān)管力度的要求。時代不斷變遷，事業(yè)單位的內(nèi)控管理模式也要與時俱進，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制可以優(yōu)化內(nèi)部管理流程、完善內(nèi)控機制、健全內(nèi)控制度，促使事業(yè)單位內(nèi)部管理和公共服務活動的規(guī)范、有序進行。我國針對事業(yè)單位的撥款方式主要有三種，全額撥款、差額撥款、自收自支，不論是哪種撥款方式的事業(yè)單位，其所需經(jīng)費基本由國家財政撥款補助，通過加強事業(yè)單位內(nèi)控能夠規(guī)范財政資金的利用，發(fā)揮國有資產(chǎn)的最大效用，為社會提供公共服務，提升事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟效益，促進事業(yè)單位的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊月靜.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學術版），2017 （03）：69+71.

[2]武慧鋒.分析事業(yè)單位內(nèi)部控制建設難點和解決對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位會計，2017 （12）：216-217.

[3]郭慶枝.淺議事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017 （6）：55-56.