張曉明

摘要：隨著國家對高?？蒲薪?jīng)費投入的不斷增加，高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題也日益凸顯，科研腐敗的負面新聞越來越多，嚴重影響了高校的科研質量和科研水平，加強科研經(jīng)費管理已成為民族高校一項重大而緊迫的任務。本文針對民族高校科研經(jīng)費在預算管理、支出管理、信息化及監(jiān)管等方面存在的問題，結合工作中的實際經(jīng)驗，提出改進的對策和建議。

關鍵詞：民族高校;科研經(jīng)費管理;預算;支出內部控制;信息化;監(jiān)管

隨著國家對高?？蒲薪?jīng)費投入的不斷增加，高?？蒲袆?chuàng)新能力取得巨大的進步，然而高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題也日益凸顯，科研腐敗的負面新聞越來越多，嚴重影響了高校的科研質量和科研水平。民族高校要根據(jù)學校定位和發(fā)展目標，結合民族高校辦學特色，既研究共性又討論特色，建立健全科研管理運行機制。只有加強科研經(jīng)費管理，合理合法使用資金，才能降低財務風險，保證財務信息真實完整，有效防范經(jīng)濟腐敗，真正提高科研經(jīng)費的使用效益，促進民族高?？蒲惺聵I(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、民族高校科研經(jīng)費管理的特點

民族高校的發(fā)展目標就是要培養(yǎng)出適應民族地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展的特色人才。哲學、經(jīng)濟學、生物學以及民族類學科是民族高?？蒲械闹攸c方向，由于受到民族地區(qū)自然環(huán)境、生態(tài)環(huán)境和人文社會環(huán)境的制約，科研工作者想拿到第一手的調研資料就必須深入到少數(shù)民族地區(qū)，無論是調研訪談還是采集數(shù)據(jù)樣本，科研工作者要在偏遠山區(qū)進行長達數(shù)月的田野調查，這也就意味著民族高?？蒲薪?jīng)費的使用較大一部分反映在差旅、調研、訪談、問卷調查、向導、翻譯等費用上。當然，民族高校雖然有濃郁的民族特色，但也具有普通高校的共性，民族高校科研經(jīng)費管理的研究既要體現(xiàn)民族特色，也需要解決普通高校科研經(jīng)費管理方面存在的問題。

二、民族高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）預算編制不規(guī)范，預算執(zhí)行約束力不夠

科研經(jīng)費管理的關鍵是預算的編制和執(zhí)行。預算編制是否科學決定著預算執(zhí)行的效果，也直接影響科研經(jīng)費管理能否達到預期目標。民族高校科研經(jīng)費預算一般是在課題申請過程中由項目負責人自行填報，由于項目負責人大多對預算管理知識和相關財經(jīng)法規(guī)了解不夠，又缺乏與財務部門的有效溝通，編寫預算時只是粗略估計或簡單按比例模糊申報，沒有對項目費用明細和開支范圍進行合理預計，導致預算編制缺乏科學性和可操作性。

預算編制的不規(guī)范給預算執(zhí)行帶來了困難，預算中編列的內容在實際執(zhí)行中沒有發(fā)生，然而預算中沒有編制的內容卻在實際執(zhí)行中又是不可避免的支出，若不按照批復執(zhí)行預算，隨意調整支出就會造成實際支出與預算偏差過大，使預算約束力下降，預算對經(jīng)費的控制監(jiān)管大打折扣，很容易成為滋生腐敗的溫床。

（二）科研經(jīng)費支出業(yè)務的內部控制相對薄弱

高?？蒲薪?jīng)費使用違規(guī)違紀的案例不斷在媒體曝光，相關責任人都受到了法律的制裁，引起社會廣泛關注。這些案件涉案金額巨大，具有典型性，科研經(jīng)費支出管理還相對薄弱，有待進一步改進。

高?？蒲薪?jīng)費支出管理中存在的風險包括：1、支出超出預算管理要求的范圍和標準，導致預算失控或目標難以實現(xiàn)的風險。2、授權審批制度不完善，重大支出未經(jīng)集體決策，可能導致錯誤和舞弊的風險。3、支出不符合國家相關政策規(guī)定，可能導致違規(guī)的風險。4、報銷的發(fā)票不符合相關要求或者用虛假發(fā)票套取現(xiàn)金，可能導致違規(guī)違紀的風險。對于民族高校來說，除了以上的風險防控點以外，根據(jù)科研活動的特點，差旅費、會議費和勞務費應該是支出管理重點監(jiān)控的對象。

（三）科研經(jīng)費歸口管理部門缺乏協(xié)作，信息不對稱

科研經(jīng)費的歸口管理涉及財務、科研、資產等多個部門，這些業(yè)務部門之間缺乏配合和協(xié)作，各部門的科研數(shù)據(jù)信息就像海洋中的孤島，缺乏集成與共享，信息嚴重不對稱，妨礙了對科研經(jīng)費的有效監(jiān)管。例如財務處負責經(jīng)費支出管理，科研處負責經(jīng)費額度的審批，兩部門信息系統(tǒng)不能共享，如果實際報銷中某些票據(jù)不合格，審批的額度沒有用完，而經(jīng)辦人又沒有及時向科研部門反饋額度使用情況，會造成同一課題在兩個系統(tǒng)的余額有差異，從而影響對預算執(zhí)行的監(jiān)控。又如大宗采購業(yè)務，科研系統(tǒng)登記了資金的來源及內容等明細信息，而資產管理系統(tǒng)只登記商品的金額和型號信息，不關注采購資金的來源，若項目負責人承擔多個課題，每個課題都列報同樣的設備采購，由于兩系統(tǒng)信息不能有效整合，就容易造成設備的重復采購，造成資金浪費。

三、加強民族高?？蒲薪?jīng)費管理的對策和建議

（一）提高對科研經(jīng)費預算編制的重視，保證預算編制的科學性

科學合理編制預算是保證預算執(zhí)行剛性的前提，預算編制的不科學很容易導致某些項目的預算不足或者結余過大，預算執(zhí)行無法按照科研活動的真實進度合理反映資金的使用情況，使財務信息失真。

要科學編制預算，就要做到：第一，財務部門應加強同科研人員的溝通協(xié)作。財務處應當加強預算編制的相關政策的宣傳和培訓，幫助項目負責人加深對經(jīng)費科目的理解，明確項目的開支范圍和支出標準，使科研預算在日后管理中具有可操作性。第二，項目負責人要加強財務管理知識的掌握，根據(jù)相關經(jīng)費管理辦法規(guī)定，以“實事求是，勤儉節(jié)約”為原則，結合科研活動的特點和實際需要，科學、合理、真實地編制科研經(jīng)費預算，保證預算編制目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。[1]第三，應強化財務處和科研處對預算編制的審核責任。財務處主要負責預算合規(guī)性審核，即審核預算的編制是否符合規(guī)定的標準，預算安排是否符合國家的政策要求;科研處負責對業(yè)務事項進行合理性審核，即根據(jù)科研工作具體計劃和資金額度的合理性進行審核。對預算編制的審核有利于提高預算的準確性和預見性。

（二）加強科研經(jīng)費支出業(yè)務的內部控制

高校科研經(jīng)費支出業(yè)務內部控制的目標即合理保證科研經(jīng)費支出業(yè)務合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高科研經(jīng)費的使用效率和效果。[2]為了實現(xiàn)內控目標，高校應該根據(jù)科研業(yè)務的運行特點和類型，明確支出業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)，提出控制措施。具體如下：

1.加強支出的審批控制，落實責任追究制度

審批控制要求科研經(jīng)費報銷前都應經(jīng)過規(guī)定的審批。學校應當明確科研支出的內部審批權限、程序和責任，制定相關控制措施。完善授權審批制度，相關工作人員只能在授權范圍之內辦理業(yè)務，不能越權審批。在科研經(jīng)費日常報銷中，應保證不相容崗位相互分離，經(jīng)手、驗收、審批、入庫、保管、處置等各環(huán)節(jié)的相關責任人不能是同一人，這樣才能起到相互制約，相互監(jiān)督的作用。要杜絕職責不清，不按財務流程辦事，在經(jīng)費支出審批單上隨意簽字的行為。同時還要落實責任追究制度，在審批流程中的相關責任人都要承擔相應責任，將“落實責任”和“追究責任”制度化，并與獎懲掛鉤，加大責任人的違規(guī)成本。

2.加強支出的審核控制，保證原始單據(jù)的合法合規(guī)

財務人員在辦理科研資金支付前應當全面審核各類單據(jù)，審核單據(jù)時應重點關注：①單據(jù)的來源是否合法。②單據(jù)內容是否真實、完整。③單據(jù)的使用是否正確。④報銷的事項是否符合預算。⑤審批手續(xù)是否齊全。當今信息技術發(fā)達，對于銷售類和服務類發(fā)票，可以在國稅官網(wǎng)上查詢真?zhèn)危瑱C票可以在信天游網(wǎng)站或各航空公司官網(wǎng)查詢真?zhèn)?。財務報銷時可以要求科研經(jīng)辦人員提供發(fā)票驗真結果，這樣既可以保證財務報銷發(fā)票的真實性，也可以幫助科研人員發(fā)現(xiàn)假票，及時更換，減少不必要的經(jīng)濟損失。

3.加強資金支付控制，改進資金結算方式

民族高校應該逐步減少現(xiàn)金結算量，逐步推行公務卡結算，大額支出通過銀行轉賬支付。如高校所發(fā)生的會議費、差旅費、小額材料費和測試化驗加工費等，要實行公務卡結算，項目承擔單位對設備費、大宗材料費和測試化驗加工費、勞務費、專家咨詢費等支出，原則上應當通過銀行轉賬方式結算。[3]對勞務費、咨詢費等人員支出采用銀行代發(fā)方式。如在少數(shù)民族地區(qū)調研發(fā)生的訪談費、問卷調查、向導、翻譯費等無法實現(xiàn)銀行代發(fā)的特殊情況，報銷時附項目說明書或所在部門簽字的書面說明，才能以現(xiàn)金結算。

4.明確支出事項的開支范圍和標準，制定民族高校配套的支出管理辦法

明確支出事項的開支范圍，就是對該支出事項及事項明細進行界定。支出事項的開支標準包括外部標準和內部標準。外部標準由國家相關部門制定，單位必須遵照執(zhí)行。內部標準是在國家法規(guī)允許的范圍內，根據(jù)單位實際情況制定的標準。高校應當根據(jù)國家文件的精神制定單位內部管理辦法，增加外部標準的可操作性。對于民族高校來說，差旅費和會議費是科研經(jīng)費中的重要支出。民族高校的差旅費管理辦法應當充分考慮到民族特色，如到偏遠山區(qū)調研，住宿于當?shù)卮迕窦抑卸鵁o法取得住宿費發(fā)票的情況，以及參與科研的學生出差按照普通實習報銷標準過低等特殊情況。會議費管理辦法應根據(jù)民族高?？蒲星闆r對會議的數(shù)量、規(guī)模和標準進行嚴格控制，履行事前審批制度。

（三）利用信息化手段實現(xiàn)科研經(jīng)費動態(tài)管理

民族高?？梢赃\用現(xiàn)代信息技術，將財務核算系統(tǒng)，科研管理系統(tǒng)，資產管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸?shù)叫畔⑵脚_，完成數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)資源共享。可將科研項目從申報到驗收的全過程嵌入信息系統(tǒng)中，實行動態(tài)管理，加強各歸口管理部門溝通與協(xié)作，以有利于互相牽制與監(jiān)督。信息共享可以避免資產的重復購置，也可使閑置資產在課題組之間得到共享，減少資源浪費。

信息化平臺建設更加有利于科研經(jīng)費的預決算管理。通過財務系統(tǒng)與科研系統(tǒng)相關科目數(shù)據(jù)自動歸結和匹配，可以實現(xiàn)預算執(zhí)行的實時跟蹤，設立超支預警，發(fā)現(xiàn)問題及時調整經(jīng)費支出，從源頭上控制預算與支出不一致的現(xiàn)象;數(shù)據(jù)對接后，科研決算系統(tǒng)可以直接從財務系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)生成決算報表，提取的財務信息及時、完整、準確，免去了將財務數(shù)據(jù)手工歸類對比編制科研決算報表的工作，節(jié)省了大量人力和時間，也保證了科研項目管理與預算管理的協(xié)調一致。

（四）完善科研經(jīng)費監(jiān)管制度

民族高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管機制不健全，缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計。內部審計不重視，執(zhí)行力不夠，外部審計缺失，造成科研經(jīng)費監(jiān)管不嚴，容易滋生腐敗。民族高校可以建立包括財務、審計、紀檢、學術委員會、教職工代表大會等部門在內的科研監(jiān)管體系，對經(jīng)費進行審計和專項檢查。加強經(jīng)濟責任審計，對項目負責人的權力進行制約和監(jiān)督，防止權力濫用。監(jiān)管應該滲透和貫穿于科研經(jīng)費管理全過程，實現(xiàn)事前、事中、事后動態(tài)監(jiān)管。對于監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題要及時分析原因，提出整改方案，對相關檢查的處理意見落實到位，真正實現(xiàn)科研經(jīng)費監(jiān)管的目的。

總之，民族高校應當加強宣傳和培訓，樹立正確的科研經(jīng)費管理和使用觀念。領導重視、相關職能部門積極配合、科研人員理解支持，科研經(jīng)費管理工作才能真正做好，民族高校的科研事業(yè)才能健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]《教育部 財政部關于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》教財[2012]7號.

[2]《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》財會[2012]21號.

[3]《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》國發(fā)[2014]11號.