從財(cái)務(wù)核算角度探析高校科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施路徑

劉馨陽

摘要：本文從實(shí)施背景、實(shí)施理念、實(shí)施舉措方面對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，提出了“管”和“放”過程中存在的困境，需要平衡“管”和“放”的關(guān)系，探索了在財(cái)務(wù)核算前、中、后環(huán)節(jié)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施路徑，提出了深入基層調(diào)研、加強(qiáng)政策宣貫、簡化報(bào)銷手續(xù)、優(yōu)化財(cái)務(wù)流程、防控廉政風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)警示教育等實(shí)施措施和建議，為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”的有效執(zhí)行提供思路。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)“放管服”;財(cái)務(wù)核算;實(shí)施路徑

近年來，黨中央、國務(wù)院、教育部黨組關(guān)于賦予科研經(jīng)費(fèi)管理更大自主權(quán)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）、《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》（教政法[2017]7號），《中共教育部黨組關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》（教黨函[2019]37號）等一系列文件，均提出了完善科研項(xiàng)目資金放管服的制度建設(shè)，堅(jiān)持放與管相結(jié)合的原則，切實(shí)落實(shí)科研自主權(quán)。同時(shí)也為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”改革指明了方向，為高校財(cái)務(wù)核算管理中對科研項(xiàng)目的管理下放了自主權(quán)。至此，簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)成為了高校機(jī)關(guān)尤其是高校財(cái)務(wù)部門的工作新要求和新格局。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）實(shí)施理念

在高校財(cái)務(wù)核算管理中，“放”即簡政放權(quán)，下放高校對于科研經(jīng)費(fèi)管理的自主權(quán)，根據(jù)高校各自的實(shí)際管理情況，將不合理不必要的報(bào)銷規(guī)定取消，優(yōu)化簡化報(bào)銷手續(xù)。“管”即創(chuàng)新監(jiān)管，采用信息化的手段進(jìn)行管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證廉政風(fēng)險(xiǎn)防控?！胺奔磧?yōu)質(zhì)服務(wù)，使科研經(jīng)費(fèi)和科研政策為高校科研人員的科技創(chuàng)造性活動服務(wù)。要想使“放管服”政策落到實(shí)處，就需要“放”與“管”相結(jié)合，“放”與“管”相互作用的目標(biāo)就是為了更好的“服”，切實(shí)解決報(bào)銷難、跑路、高退單率等科研人員普遍反映的財(cái)務(wù)核算問題，充分調(diào)動高校科研人員的積極性，使高?？蒲薪處熀蛯W(xué)生將更多的精力和時(shí)間用在科學(xué)研究中。

（二）實(shí)施舉措

在財(cái)務(wù)核算方面，高校紛紛采取各種舉措落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的政策。在優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程方面，有些高校啟用了自助交單的投遞柜，解決了排隊(duì)交單或兩校區(qū)辦公的問題，有些高校開發(fā)了審批系統(tǒng)，解決了師生線下審批跑路的問題;有些高校積極推進(jìn)科研財(cái)務(wù)助理和學(xué)生助管制度，并積極組織培訓(xùn)，提高了財(cái)務(wù)報(bào)銷的辦事效率;在簡化財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)方面，有些高校取消了學(xué)生刷公務(wù)卡限制等不必要的報(bào)銷手續(xù);在提高報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)方面，有些高校大大提高了差旅費(fèi)城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會議費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。這些舉措的實(shí)施，都應(yīng)建立在深入基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，高校也應(yīng)該充分評估“放”的舉措是否合理合規(guī)，在內(nèi)控可控的范圍內(nèi)，是否會增加內(nèi)控或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施困境

（一）“管”的困境

隨著科研經(jīng)費(fèi)的撥款量越來越大，高?？蒲腥藛T支出科研經(jīng)費(fèi)時(shí)也存在著各種各樣的問題。例如，為了財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度，存在拆分報(bào)銷規(guī)避合同、規(guī)避招標(biāo)的行為;為了支取勞務(wù)費(fèi)避稅，存在購買虛假發(fā)票或儲值性質(zhì)的汽油卡等套取現(xiàn)金的行為。除了這些因科研人員自身原因故意違規(guī)報(bào)銷的情況外，還有一些是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出的整改問題。

這些現(xiàn)象和問題都促使高校財(cái)務(wù)人員不斷規(guī)范和完善財(cái)務(wù)核算的規(guī)章制度，用制度規(guī)范科研人員的報(bào)銷行為，用標(biāo)準(zhǔn)化的“管”降低高校科研人員“犯錯(cuò)誤”的概率，只有采取了例如報(bào)銷附檢驗(yàn)真?zhèn)巫C明，出差無住宿費(fèi)提供說明，大額資金經(jīng)過審批等降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，才能使高校科研人員的科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)受得住審計(jì)，才能幫助科研人員提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，但是這帶來的就是科研人員的不理解，覺得報(bào)銷難，報(bào)銷繁瑣，覺得把大量的時(shí)間精力耗費(fèi)在報(bào)銷上，耽誤了科學(xué)研究。

（二）“放”的困境

高校采取“放”的手段，使科研人員切實(shí)感受到了財(cái)務(wù)政策的放寬，省去了一些較為繁瑣的報(bào)銷手續(xù)。但是，沒有財(cái)務(wù)制度的一些約束，就要求高?？蒲腥藛T更加誠信，更加了解財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識，更加具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，同時(shí)也意味著高校財(cái)務(wù)人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，意味著財(cái)務(wù)信息化手段應(yīng)該盡快地予以配套。

很多高校提高了會議費(fèi)的定額標(biāo)準(zhǔn)，提高了因公出國城市間交通的乘坐等級標(biāo)準(zhǔn)，這將大大增加三公經(jīng)費(fèi)的支出額度，造成三公經(jīng)費(fèi)控制不當(dāng)。還有的高校放開了大額資金的審批權(quán)限，完全實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，但是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒有能力對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)把關(guān)，如果出了審計(jì)問題，財(cái)務(wù)部門還是會被問責(zé)。這些“放”的政策有一些是簡化了不必要的手續(xù)，有些則未必簡化的是不必要的。另一方面，高?！胺拧钡膬?nèi)容并不是科研人員需要的，高校財(cái)務(wù)人員和科研人員的站位不同，角度不同，“放”的標(biāo)準(zhǔn)和底線也不盡相同，所以一味的“放”，有時(shí)只會帶來無用功，帶來科研人員的不滿足。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施路徑

為了解決“放”與“管”的困境，需要高?？蒲腥藛T和財(cái)務(wù)人員一同平衡“放”與“管”之間的關(guān)系，如何“放”，放到什么程度，如何“管”，管不管的住。放應(yīng)該有原則有底線，管應(yīng)該有尺度有靈活，放與管應(yīng)結(jié)合在一起，相互平衡。具體路徑應(yīng)從財(cái)務(wù)核算事前、事中、事后全過程進(jìn)行實(shí)施。

（一）財(cái)務(wù)核算前環(huán)節(jié)

1.深入基層調(diào)研，了解真正需求

要想做好放管服工作，首先就要深入基層調(diào)研，深入了解科研人員的所思所想，了解他們真正的需求。目前基層調(diào)研的形式一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)人員到各個(gè)學(xué)院或科研二級單位進(jìn)行座談交流，形式比較單一，交流內(nèi)容也僅局限于交流財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)?？蒲腥藛T與財(cái)務(wù)人員之間的矛盾根源在于各自考慮問題的角度都站在自己的立場，都沒有站在對方的角度，這種情況也源于彼此的不了解，為此深入基層調(diào)研的方式可以多樣化，可以進(jìn)行雙向了解，通過交換崗位體驗(yàn)工作或定期體驗(yàn)工作的方式，讓科研人員了解財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識和規(guī)章制度的同時(shí)，也讓財(cái)務(wù)人員了解科研人員的專業(yè)知識和他們報(bào)銷的難點(diǎn)痛點(diǎn)。

2.加強(qiáng)政策宣貫，創(chuàng)新培訓(xùn)方式

為了提高工作效率，減輕科研人員的財(cái)務(wù)報(bào)銷負(fù)擔(dān)，很多高校都積極推進(jìn)科研財(cái)務(wù)助理制度和學(xué)生助管制度，并組織大量的培訓(xùn)工作，但培訓(xùn)也局限于政策規(guī)定的宣貫，形式比較單一，培訓(xùn)效果不佳。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，培訓(xùn)可以利用信息化的手段，例如，建立常見問題的知識庫，讓機(jī)器人回答科研人員的常見標(biāo)準(zhǔn)問題，利用微信公眾號等途徑創(chuàng)新培訓(xùn)方式，擴(kuò)大培訓(xùn)受眾面，提高培訓(xùn)效率和效果，將財(cái)務(wù)政策宣傳到位，提升服務(wù)質(zhì)量，讓科研人員報(bào)銷少走彎路。同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力，統(tǒng)一報(bào)銷口徑和標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)人員了解的業(yè)務(wù)知識較為全面，向師生解答問題到位，避免部門之間、科室之間的相互推諉，以業(yè)務(wù)能力的嫻熟讓師生少跑路。

（二）財(cái)務(wù)核算中環(huán)節(jié)

1.簡化報(bào)銷手續(xù)，提升服務(wù)質(zhì)量

為推動解決財(cái)務(wù)報(bào)銷繁，減輕科研人員負(fù)擔(dān)往實(shí)里走、往深里走，做出讓師生滿意的實(shí)際成效，學(xué)校各部門應(yīng)協(xié)同配合，廣泛聽取一線科研人員意見建議。在簡化報(bào)銷手續(xù)方面，可以在以下方面采取措施。第一，很多高校都是兩校區(qū)辦公，可以啟用財(cái)務(wù)網(wǎng)報(bào)單據(jù)的自助投遞柜，簡化交單手續(xù)，開展多渠道投遞報(bào)銷，解決交單排隊(duì)難題;第二，學(xué)校應(yīng)完善公務(wù)卡管理，放寬科研項(xiàng)目中公務(wù)卡結(jié)算要求，取消學(xué)生出差使用公務(wù)卡報(bào)銷的規(guī)定，財(cái)務(wù)部門可以與銀行進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，自動提取公務(wù)卡消費(fèi)的銀行數(shù)據(jù)，簡化公務(wù)卡報(bào)銷手續(xù);第三，可以引入學(xué)校電商直采平臺或?qū)W校商旅平臺，使用科研經(jīng)費(fèi)可在平臺上直接購買學(xué)?？蒲袃x器設(shè)備、材料費(fèi)、差旅費(fèi)等，提高采購效率，取消不必要的報(bào)銷環(huán)節(jié)和要求，提升服務(wù)質(zhì)量。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，提高服務(wù)效率

應(yīng)推動財(cái)務(wù)審核工作規(guī)范化、流程化、信息化，做到便捷、線下無紙化、線上留痕。一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)以信息技術(shù)為抓手，打破部門間業(yè)務(wù)壁壘，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算和審批流程，助力解決財(cái)務(wù)報(bào)銷繁。例如，將差旅費(fèi)、會議費(fèi)等審批流程嵌入學(xué)校辦公系統(tǒng)中，師生可在學(xué)校辦公系統(tǒng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批;將財(cái)務(wù)交單、核算、審核、支付全流程一站式辦理;推進(jìn)自助查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚墓δ埽瑢?shí)現(xiàn)國稅紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票在學(xué)校內(nèi)部網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的真?zhèn)悟?yàn)證;推進(jìn)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)、科研系統(tǒng)的業(yè)務(wù)、技術(shù)流程對接，不需要師生在兩部門間線下跑建賬報(bào)銷和科研開題的手續(xù)。另一方面，實(shí)施會計(jì)憑證電子化、影像化技術(shù)手段，專人集中對財(cái)務(wù)憑證、票據(jù)進(jìn)行拍攝、留檔，形成電子檔案，并與財(cái)務(wù)網(wǎng)上查詢系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地查閱下載打印已報(bào)銷的原始票據(jù)，解決查賬難、查賬繁的問題。

（三）財(cái)務(wù)核算后環(huán)節(jié)

1.防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警系統(tǒng)

在財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)一定程度上“放”了科研經(jīng)費(fèi)的管理，但是并不意味著放松了財(cái)務(wù)監(jiān)管，與此同時(shí)，一定程度上更提高了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)將存在違規(guī)使用作廢發(fā)票的經(jīng)濟(jì)往來單位列入灰名單從嚴(yán)監(jiān)控，買空白發(fā)票自開或使用假發(fā)票等問題的，應(yīng)列入經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人灰名單從嚴(yán)報(bào)銷審批，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷連號發(fā)票自動預(yù)警，防止個(gè)別單位和個(gè)人通過拆分項(xiàng)目、拆分發(fā)票等方式，規(guī)避國家和學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)制度的管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)應(yīng)與科技部門、人事部門進(jìn)行聯(lián)動，建立學(xué)校的教師誠信系統(tǒng)，分權(quán)限分階段實(shí)現(xiàn)信息共享，為實(shí)現(xiàn)跨部門聯(lián)合懲戒提供數(shù)據(jù)支撐。完善科研誠信管理工作機(jī)制和責(zé)任體系，加強(qiáng)對本單位師生的財(cái)經(jīng)紀(jì)律宣傳教育，引導(dǎo)科研人員嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行科研誠信建設(shè)職責(zé)，增強(qiáng)全校師生遵規(guī)守紀(jì)和廉潔自律意識，營造風(fēng)清氣正的育人環(huán)境。

2.加強(qiáng)警示教育，加大處罰力度

對于科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的不合理、不合規(guī)的財(cái)務(wù)行為，學(xué)校應(yīng)進(jìn)行日常提醒談話，定期進(jìn)行警示教育，實(shí)施詢證制度和黑名單制度。學(xué)校應(yīng)出臺相關(guān)的制度，完善財(cái)務(wù)詢證、審計(jì)整改和問題線索移交機(jī)制，進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，有效降低財(cái)政撥款風(fēng)險(xiǎn)，加大對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)紀(jì)問責(zé)力度，加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)工作，明確被審計(jì)單位作為整改責(zé)任主體、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人的任務(wù)和要求，強(qiáng)化業(yè)務(wù)主管部門的整改督促主體責(zé)任，審計(jì)部門加強(qiáng)整改跟蹤檢查。只有這樣，才能將“放”放得放心，“管”管得有效。

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