張才志 彭倩

摘要：文章基于應(yīng)收賬款相關(guān)理論知識，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題，并有針對地提出了解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的方法和策略，希望能對我國制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款優(yōu)化管理提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;制造型企業(yè);信用管理

一、應(yīng)收賬款的成因

（一）應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中由于銷售商品或提供勞務(wù)而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的欠款。主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

（二）應(yīng)收賬款的成因

應(yīng)收賬款是在市場競爭和商業(yè)信用雙重作用下產(chǎn)生的。是一種雖由企業(yè)持有，但需要一定時間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，其主要成因有：

1.為擴(kuò)大銷售增強競爭力

企業(yè)賒銷不僅向客戶提供了商品，也給客戶帶來了一定的資金支持。當(dāng)市場競爭激烈、企業(yè)商品缺乏競爭力、銷售業(yè)績下滑時，賒銷就成為了一種有效的促銷手段。

2.為降低庫存節(jié)省開支

企業(yè)過量存貨，不僅占用大量資本，也需要額外負(fù)擔(dān)大量的管理費用，而將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款則能降低管理成本，節(jié)省開支。

3.銷售實現(xiàn)和貨款收回存在時間差

售貨方在發(fā)出商品后，向客戶開具了銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了營業(yè)收入。但由于結(jié)算方式、購銷雙方距離等原因，貨款往往不能按時收回。這種銷售實現(xiàn)與貨款收回之間的時間差就造成了應(yīng)收賬款的存在。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)及內(nèi)容

（一）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

隨著企業(yè)間競爭的加劇，越來越多的企業(yè)選擇賒銷的方式吸引客戶而提高銷售收入，擴(kuò)大市場中的占有額。但同時賒銷往往伴隨應(yīng)收賬款數(shù)額的增加、資金周轉(zhuǎn)率降低、壞賬損失加大等不良后果。如何在這兩方面進(jìn)行權(quán)衡就成了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。企業(yè)通過應(yīng)收賬款管理，在強化競爭，占有市場的同時，應(yīng)盡可能地降低投資的機會成本、管理成本和壞賬損失，最大限度的提高應(yīng)收賬款投資的利益。

（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容主要從事前、事中和事后三個方面進(jìn)行管理控制。事前管理，主要是對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，根據(jù)客戶的真實信息和企業(yè)自身情況制定出合適的信用政策，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)在制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)時必須重點考察的項目;事中管理，主要是促進(jìn)應(yīng)收賬款及時安全收回;事后管理，對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，盡力減少企業(yè)的壞賬損失。其具體管理內(nèi)容如下：

1.信用政策的制定

主要是對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，根據(jù)客戶的財務(wù)以及經(jīng)營狀況制定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度和信用期限，確定合理的信用政策。

2.應(yīng)收賬款的及時收回

在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之時，便開始加強對客戶應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)督，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡情況，制定出相應(yīng)的收款措施，防止壞賬的產(chǎn)生。另外，通過建立應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督體系，對應(yīng)收賬款產(chǎn)生、管理以及收回的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3.逾期應(yīng)收賬款的催收

先對逾期賬款的賬齡進(jìn)行分析，再確認(rèn)產(chǎn)生的原因，根據(jù)不同原因、不同賬齡情況的逾期應(yīng)收賬款采取不同的催收手段，盡可能地追回應(yīng)收賬款，以最大目標(biāo)的降低企業(yè)的壞賬損失。

三、制造型企業(yè)應(yīng)收賬款管理普遍存在的問題

我國制造型企業(yè)應(yīng)收賬款具有總體規(guī)模大、回收周期長、周轉(zhuǎn)效率低的特點。這便促使我國制造型企業(yè)更應(yīng)該加強重視應(yīng)收賬款的質(zhì)量評價，關(guān)注應(yīng)收賬款的回款效率，提高流動資金的流轉(zhuǎn)效率。

（一）不重視應(yīng)收賬款的管理

長期以來，很多制造型企業(yè)只注重銷售的管理，對應(yīng)收賬款的管理重視不夠。有些企業(yè)商業(yè)信用意識淡漠，當(dāng)所發(fā)出的產(chǎn)品在品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量上與供貨合同不符時，沒有及時與客戶溝通并尋求合理的解決辦法，遭受對方拒付貨款;某些企業(yè)為了將其產(chǎn)品盡快地打入某個新的市場，在沒有對客戶的資信進(jìn)行深入調(diào)查和評估的情況下，就急于向客戶提供一定的賒銷;還有不少制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款日常管理只是停留在賬款的登記和催收上，顯然這樣的日常管理沒有抓住問題的關(guān)鍵，其管理的效果也就可想而知了。

（二）銷售多以賒銷方式進(jìn)行

制造型企業(yè)之間的競爭非常激烈，企業(yè)為了在競爭中贏得主動，賒銷也成為其促銷的一種重要手段。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，產(chǎn)生大量賒銷款。制造型企業(yè)尤其是大型設(shè)備制造企業(yè)生產(chǎn)工期相對較長，收款模式不良，對客戶的信用管理水平寬松，造成應(yīng)收賬款回款周期過長不能及時變現(xiàn)，使企業(yè)的現(xiàn)金流嚴(yán)重不足。

（三）未系統(tǒng)化管理應(yīng)收賬款

制造型企業(yè)因其應(yīng)收賬款占用資金巨大、收款周期長等特征，應(yīng)收賬款管理難度較別的行業(yè)更大，對各個部門協(xié)同配合要求更高，而目前少有制造型企業(yè)建立了涵蓋全方位、全過程、全員參與的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，體現(xiàn)為：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度與流程不夠健全;缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險預(yù)警;缺乏對應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤與監(jiān)督措施等。

四、制造型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施

（一）增強企業(yè)競爭力

企業(yè)想解決自身應(yīng)收賬款帶來的問題，必須加強產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)新，樹立良好的企業(yè)品牌，提升企業(yè)競爭力。企業(yè)加強研發(fā)投入及建設(shè)，必然帶來產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)的創(chuàng)新，產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)的提升不僅有利于企業(yè)發(fā)展新客戶和鞏固老客戶，更能在同行業(yè)中脫穎而出。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品供小于求時，便可以采取相應(yīng)收緊的信用政策加大現(xiàn)金交易的比例，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的有效減少。

（二）加強對制造型企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的監(jiān)管

制造型企業(yè)需在經(jīng)營過程中要進(jìn)行嚴(yán)格的產(chǎn)業(yè)鏈管理，在產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量和價格等方面進(jìn)行細(xì)致有效的內(nèi)部監(jiān)管控制，防止這些因素成為賒銷還款的阻礙。建議制造型企業(yè)信用管理部門人員直接參與商品的發(fā)出過程，對此過程進(jìn)行監(jiān)督并審查銷售合同，保證銷售商品合同的合法合規(guī)性。

（三）構(gòu)建制造型企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)

制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款信息管理應(yīng)該具體包括客戶資信管理、票據(jù)管理、賬齡分析管理、風(fēng)險預(yù)警管理、收款管理、逾期處理管理幾大內(nèi)容。企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)實際應(yīng)收賬款情況和特征進(jìn)行個性化的定制信息管理系統(tǒng)的打造，具體模塊的設(shè)計劃分，同時注意與其他系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率與管理水平。

若擁有較為完善的應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)，則能根據(jù)反映客戶資信狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)自動計算已經(jīng)設(shè)置好的一些評價指標(biāo)，便于及時了解客戶資信的最新變化情況;能夠系統(tǒng)的查詢客戶付款的歷史記錄，提醒催收人員及時收賬;系統(tǒng)的監(jiān)控追蹤功能，也能隨時提供賬齡分析，并設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)提醒注意控制客戶的信用額度等。該系統(tǒng)對匯總的應(yīng)收賬款信息進(jìn)行科學(xué)、完善的分析，進(jìn)而從企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模控制、經(jīng)營決策兩個方面為制造型企業(yè)的管理層提供建議。

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作者簡介：張才志，女，（1965-），四川達(dá)州人，教授，本科，研究方向：公司理財。

彭倩，攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理財務(wù)管理專業(yè)，學(xué)生。

（作者單位：攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）