稅務(wù)籌劃理論問題研究

顧佳偉

摘要：稅務(wù)籌劃是指在國家稅收法律允許條件下，通過一系列籌劃方式來減少稅務(wù)成本，提升企業(yè)經(jīng)營效益的過程。本文在闡述稅務(wù)籌劃原則及風(fēng)險的基礎(chǔ)上，就我國企業(yè)稅務(wù)籌劃中的理論問題展開分析，同時指出稅務(wù)籌劃問題處理對策，期望能提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，進(jìn)而在增加企業(yè)經(jīng)營效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;企業(yè)效益;戰(zhàn)略發(fā)展

市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，要在市場環(huán)境中占據(jù)有利地位，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)成本的有效管理。稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的重要組成，企業(yè)在稅務(wù)管理中，基于國家稅收法律和企業(yè)發(fā)展實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能有效地減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升資源利用效率，并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的原則及風(fēng)險

（一）稅務(wù)籌劃的基本原則

稅務(wù)籌劃是優(yōu)化企業(yè)管理的重要組成，其在不違背國家稅收法律的條件下，通過一系列的籌劃減少了企業(yè)的稅務(wù)成本，提升了資源利用效率和自身經(jīng)營實力。從籌劃過程來看，企業(yè)稅務(wù)籌劃需堅持合法性、全局性和事先籌劃原則[1]。

合法性指的是稅務(wù)籌劃要在法律允許范圍進(jìn)行。從本質(zhì)上講，稅務(wù)籌劃與避稅具有根本性區(qū)別，堅持稅務(wù)籌劃的合法性，要求企業(yè)在經(jīng)營中對涉稅事項的調(diào)控在稅務(wù)部門監(jiān)管之內(nèi)，且得到了稅務(wù)部門的支撐，此外，其與偷稅、漏稅等違法行為有著根本區(qū)別。而全局性原則要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃中不僅要關(guān)注經(jīng)營成本，還應(yīng)統(tǒng)籌企業(yè)的整體效益，以此來實現(xiàn)企業(yè)稅收成本、采購成本和人力成本支出的協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長。此外，事先籌劃是指稅務(wù)籌劃活動不得落后于企業(yè)經(jīng)營實際，其能為企業(yè)實際經(jīng)營提供指導(dǎo)。

（二）稅務(wù)籌劃的風(fēng)險因素

稅收籌劃具有戰(zhàn)略性、長期性和專業(yè)性的特點(diǎn)，這使得籌劃過程涉及要素角度，籌劃難度較大，當(dāng)對于企業(yè)生產(chǎn)實際把控不全，籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)時，就會對企業(yè)經(jīng)營造成較大風(fēng)險。就目前而言，引發(fā)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要來源于兩個方面：

一方面，稅收政策是稅務(wù)籌劃的根本依據(jù)，要提升企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，企業(yè)稅務(wù)人員就必須正確理解稅務(wù)政策，然后科學(xué)合理的進(jìn)行涉稅事項管理，確保業(yè)務(wù)開展的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性。在這一過程中，一旦稅務(wù)人員對于稅收政策理解出現(xiàn)偏頗，就可能使得企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏差，甚至滑落為偷稅漏稅行為，這直接增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性。另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃長期性的特點(diǎn)要求在經(jīng)營中，稅務(wù)人員要系統(tǒng)關(guān)注國家稅收政策，減少市場環(huán)境變化對企業(yè)稅務(wù)籌劃造成的影響。然而在實踐中，企業(yè)稅務(wù)人員對于外部環(huán)境的把控不到位，同時，未能建立行之有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，這使得企業(yè)稅務(wù)籌劃中風(fēng)險較大，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。

二、稅務(wù)籌劃理論問題分析

（一）稅務(wù)籌劃重視程度不夠

稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的重要方式，其在企業(yè)經(jīng)營成本控制中發(fā)揮著重要作用，然而當(dāng)前較多企業(yè)對于生物籌劃的重視力度不夠，在實際經(jīng)營中，其將工作的重點(diǎn)放在了生產(chǎn)銷售方面，這使得企業(yè)財務(wù)管理重視程度不夠，尤其是在稅務(wù)籌劃模塊，不論是企業(yè)管理層還是財會人員都對其沒有較為清晰的認(rèn)知，部分管理人員依舊存在著等待政府給稅收優(yōu)惠政策的思想，這使得企業(yè)稅務(wù)籌劃建設(shè)滯后，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。

（二）稅務(wù)籌劃宣傳相對有限

近年來，我國通過多部法律進(jìn)行企業(yè)稅收政策調(diào)整，尤其是2019營改增36號文的實施，我國多行業(yè)的稅收比例發(fā)生變化[3]（見表1）。這表明，隨著市場化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，我國對于稅收政策處于不斷優(yōu)化調(diào)整階段。對此，不論是國家還是行業(yè)企業(yè)，都應(yīng)加大稅收政策的宣傳，同時還應(yīng)注重稅務(wù)籌劃的有效宣傳。然而在實踐中，我國政府、企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的宣傳力度不夠，在有關(guān)稅收的專門雜志中才會有關(guān)于稅務(wù)的宣傳，而企業(yè)無法及時獲得這些稅收知識，對于稅收政策調(diào)節(jié)的把控缺乏效率性，這使得企業(yè)稅務(wù)籌劃滯后性明顯，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）稅務(wù)籌劃方法較為滯后

要提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，還應(yīng)注重籌劃方法的有效把控，然而在實踐中，較多企業(yè)稅務(wù)管理人員缺乏較為高效的稅務(wù)籌劃辦法。具體而言，在當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中，稅務(wù)代理人員制度是一種較為先進(jìn)的稅務(wù)籌劃辦法，采用該管理制度，能從源頭上確保稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，減少企業(yè)稅務(wù)支出，然而就目前而言，我國較多企業(yè)管理人對于稅務(wù)代理人制度并不了解，其沒有引入稅務(wù)代理人進(jìn)行企業(yè)事務(wù)籌劃，這使得企業(yè)自身稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)有限，稅務(wù)籌劃結(jié)構(gòu)難以滿足企業(yè)發(fā)展實際，需進(jìn)行籌劃方法的進(jìn)一步更新。

（四）企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高

財務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要執(zhí)行者，財務(wù)人員的法律認(rèn)知水平和專業(yè)能力直接影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量。一方面，財務(wù)人員應(yīng)具有較為扎實的財務(wù)專業(yè)知識，熟悉我國稅收政策的變動情況;另一方面，財務(wù)人員還應(yīng)精通現(xiàn)代財務(wù)管理設(shè)備，同時了解投資、物流、生產(chǎn)、銷售等要素之間的關(guān)系。只有這樣，才能在實際工作中，積極高效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出。然而從實際籌劃過程來看，企業(yè)財務(wù)人員對于國家稅收政策知之甚少，同時其在現(xiàn)代財務(wù)管理電子設(shè)備應(yīng)用中存在較大問題，這不僅降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃效率和質(zhì)量，而且容易給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的具體方法

（一）提升稅務(wù)籌劃重視程度

新時期，企業(yè)對于稅務(wù)籌劃提出了較高要求，要改變當(dāng)前稅務(wù)籌劃中的問題，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營者的認(rèn)知觀念，從思想上重視稅務(wù)籌劃工作。一方面，企業(yè)管理者要重視稅收政策變化對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，然后提升自身管理素養(yǎng)和稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，確保企業(yè)管理層能不斷的適應(yīng)快速改變的商業(yè)市場，熟練掌握有關(guān)稅務(wù)方面的知識，提升自身對稅務(wù)籌劃的工作能力，另一方面，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)發(fā)展實際狀況的有效調(diào)研，然后依據(jù)實際情況，建立高效化的稅務(wù)籌劃體系，并加強(qiáng)稅務(wù)籌劃制度和組織框架建設(shè)，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效開展。此外，為確保稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，有效性、合法性，還應(yīng)依據(jù)稅收法律，對籌劃內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，避免發(fā)生稅務(wù)籌劃偏頗。

（二）加大稅務(wù)籌劃宣傳力度

傳統(tǒng)企業(yè)管理中，稅務(wù)籌劃工作開展水平低與管理人員不了解國家收稅政策具有較大關(guān)系。具體而言，當(dāng)國家稅收政策發(fā)生變化時，部分企業(yè)不能第一時間獲得稅收政策變動信息，這使得其稅務(wù)籌劃效率較低，質(zhì)量較差。新時期，要改變這一問題，還應(yīng)注重稅務(wù)籌劃的有效宣傳。對于政府層面而言，應(yīng)通過政府網(wǎng)站平臺，及時發(fā)布稅法變更內(nèi)容，同時向企業(yè)下發(fā)稅務(wù)變更通知、宣傳冊，確保市場企業(yè)了解國家稅務(wù)政策。而在企業(yè)管理中，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必要性、稅務(wù)籌劃方法等內(nèi)容的宣傳，不斷提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營成本支出。

（三）優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

改進(jìn)稅務(wù)籌劃方法是企業(yè)提升稅務(wù)從籌劃質(zhì)量，減少稅務(wù)支出的關(guān)鍵。具體而言，在稅務(wù)籌劃方法優(yōu)化中，首先應(yīng)組間企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃小組，從素質(zhì)、數(shù)量、年齡等方面著手，確?；I劃小組的專業(yè)性。其次，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃平臺的有效建設(shè)，即充分利用單前計算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)的有效性。最后，當(dāng)企業(yè)自身稅務(wù)人員能力較弱時，還應(yīng)引入稅務(wù)代理人制度，即在法律允許的范圍內(nèi)，讓稅務(wù)代理人協(xié)助企業(yè)完成稅務(wù)籌劃的相關(guān)事宜，提升稅務(wù)籌劃的效率性。

（四）提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

要進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，還應(yīng)注重財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的有效優(yōu)化。一方面，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)積極地進(jìn)行財會知識、稅務(wù)知識、國家法律知識的學(xué)習(xí)，確保自身具有較為知識的專業(yè)能力。另一方面，還應(yīng)學(xué)習(xí)計算機(jī)操作技能，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃技術(shù)與內(nèi)容的協(xié)調(diào)。此外，還應(yīng)不斷提升稅務(wù)人員道德素質(zhì)，合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。

四、結(jié)論

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)成本控制和效益獲得具有重大影響。生產(chǎn)經(jīng)營中，管理人員只有重復(fù)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的必要性，并在當(dāng)前籌劃問題分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行改進(jìn)方法的有效應(yīng)用，才能有效地提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量，降低企業(yè)支出成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益獲得和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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