探究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

沈秀梅

摘要：行政事業(yè)單位是我國(guó)服務(wù)社會(huì)的重要部門(mén)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中促進(jìn)了社會(huì)的和諧發(fā)展。隨著近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位也發(fā)生了較大的改變，但在改變過(guò)程中也存在一些問(wèn)題需要加以改進(jìn)。就內(nèi)部控制而言，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展極為重要，若是存在問(wèn)題必然會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位造成較大的打擊，因此需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略進(jìn)行深入的研究。本文將以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制策略為主題，先提出內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的結(jié)局方案，期望能夠不斷提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量，讓行政事業(yè)單位更好的服務(wù)于社會(huì)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;制度建設(shè)

我國(guó)目前已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段，行政事業(yè)單位需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展環(huán)境，充分發(fā)揮其公益性質(zhì)，運(yùn)用自身職能更好的服務(wù)于社會(huì)。行政事業(yè)單位具有較強(qiáng)的公益性，為了防止內(nèi)部資產(chǎn)流失，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，必須要從內(nèi)部對(duì)其進(jìn)行管控，加強(qiáng)內(nèi)部控制可有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)行政事業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展極為有利，因此需要針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究。

一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則

（一）互相制衡原則

內(nèi)部控制制度主要目的是為了實(shí)現(xiàn)縱向的互相牽制，橫向的相互監(jiān)督，針對(duì)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)的記錄、授權(quán)、保管、執(zhí)行等各個(gè)崗位進(jìn)行職權(quán)分離控制，對(duì)不同崗位、不同部門(mén)之間負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容進(jìn)行明確的權(quán)利職責(zé)劃分，并讓其相互監(jiān)督起到一定的制約作用。

（二）權(quán)責(zé)利統(tǒng)一平衡原則

制定內(nèi)部控制制度過(guò)程中首先需要對(duì)責(zé)任控制加以落實(shí)，然后對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的崗位、人員職責(zé)與工作范圍進(jìn)行明確分配，并根據(jù)不同崗位、不同職責(zé)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，讓內(nèi)部控制工作貫穿行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）一切不例外原則

行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，參與的主體是全部員工，由上至下、任何層級(jí)、任何崗位都需要對(duì)遵循內(nèi)部控制制度，運(yùn)用內(nèi)部控制制度對(duì)內(nèi)部工作進(jìn)行管理和制約，讓內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部充分的展現(xiàn)其公平、公開(kāi)、全面的特征。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，建設(shè)理念落后

人的行為模式會(huì)受到思維模式的影響，思維模式固定化極易制約人們的思想意識(shí)拓寬。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中會(huì)受到思想意識(shí)的影響，就目前來(lái)看我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較為薄弱，且建設(shè)理念未能根據(jù)時(shí)代變化而變化，嚴(yán)重限制了我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)，導(dǎo)致其自身的公共職能無(wú)法充分的發(fā)揮。從以下兩個(gè)角度對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行分析：第一，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員作為掌舵者需要建立內(nèi)部控制思想意識(shí)，但由于領(lǐng)導(dǎo)人員意識(shí)缺失導(dǎo)致整個(gè)單位內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量受到了影響。部分領(lǐng)導(dǎo)人員甚至內(nèi)部控制基本意識(shí)都沒(méi)有，這對(duì)單位內(nèi)部控制的發(fā)展是極為不利的。第二，內(nèi)部控制理念過(guò)于傳統(tǒng)，不符合當(dāng)下發(fā)展的需求。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏監(jiān)督力度

建立良好的內(nèi)部控制制度，是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵，但就目前來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還有待完善，且由于缺乏明確且規(guī)范的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督力度較為薄弱，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度還有待加強(qiáng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在開(kāi)展過(guò)程中由于缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)在開(kāi)展過(guò)程中缺乏規(guī)范性、合理性。

（三）內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足

行政事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制工作過(guò)程中需要依靠專業(yè)的工作人員，但就目前來(lái)看，內(nèi)部控制工作人員的自身素養(yǎng)還并不能完全地達(dá)到現(xiàn)有需求。工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是決定實(shí)施內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵，但少數(shù)工作人員在工作中表現(xiàn)出隨意性，缺少對(duì)自我的有效約束，經(jīng)常在工作中出現(xiàn)與內(nèi)部控制制度不相符的工作行為，難以滿足內(nèi)部控制的發(fā)展需求，因此行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行重視，并對(duì)其進(jìn)行必要的培養(yǎng)。

（四）內(nèi)部控制中審計(jì)部門(mén)的缺失

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部很少建立審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作主要依靠政府審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行定期的審計(jì)工作來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)問(wèn)題以及需要改進(jìn)的地方。部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)但是審計(jì)部門(mén)并未在該過(guò)程中發(fā)揮其自身的效用，主要原因是由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，審計(jì)工作與其他工作崗位之間沒(méi)有進(jìn)行分離管理，由其他部門(mén)兼任，該種缺乏獨(dú)立性的審計(jì)工作會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作逐漸形式化，這也表示了行政事業(yè)單位審計(jì)人員的缺失，沒(méi)有獨(dú)立于其他部門(mén)的審計(jì)人員，審計(jì)結(jié)果便不會(huì)真正的公平公正，這也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)產(chǎn)生各種不良的影響。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念

現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題主要是內(nèi)部控制意識(shí)的缺失，觀念的落后，所以目前的首要任務(wù)也是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)意識(shí)，并通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念來(lái)提升內(nèi)部控制的效果?？蓮囊韵聝蓚€(gè)角度對(duì)創(chuàng)新內(nèi)部控制管理提供思路：第一，行政事業(yè)單位的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制意識(shí)要加強(qiáng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部人員在工作過(guò)程中皆需要以領(lǐng)導(dǎo)指示為主，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度與下屬員工的執(zhí)行效果成正比，且內(nèi)部控制制度在進(jìn)行過(guò)程中還需要得到人力、物力、資金的支持，所以需要領(lǐng)導(dǎo)人員以辯證的態(tài)度來(lái)看待內(nèi)部控制，給予其充分的關(guān)注，并給內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供足夠的資金支持。其次，結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求及行政事業(yè)單位自身理念，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念。內(nèi)部控制管理理念是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，創(chuàng)新是為了實(shí)現(xiàn)其持續(xù)發(fā)展，因此需要結(jié)合時(shí)代需求和自身特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新，讓行政事業(yè)單位持續(xù)為社會(huì)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（二）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

目前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，加上監(jiān)督力度不足導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法在行政事業(yè)單位內(nèi)發(fā)揮其特點(diǎn)，提升內(nèi)部控制效果。從以下三個(gè)方面入手加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度：第一，將原有內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化，原有內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不具體導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中漏洞百出，因此需要先對(duì)原有內(nèi)部控制制度的漏洞進(jìn)行完善，細(xì)化內(nèi)部控制制度，具體化內(nèi)部控制工作流程，讓內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)能夠更加清晰明確。同時(shí)可借鑒其他事業(yè)單位較為成功的經(jīng)驗(yàn)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，但是要結(jié)合自身實(shí)際，不能生搬硬套。第二，培養(yǎng)部門(mén)及個(gè)人的監(jiān)督意識(shí)，提升監(jiān)督執(zhí)行的效果。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要相關(guān)人員的監(jiān)督才能避免其流于形式。第三，需要從風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系也尤為重要，并成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)和風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)的普及，讓風(fēng)險(xiǎn)控制制度能夠真正的落實(shí)到實(shí)處。并通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督，讓單位內(nèi)的全部工作人員都能夠受到制度的約束，讓風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)踐之中。在該過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析、羅列，并根據(jù)自身實(shí)際制定合理的防控措施，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)還需要制定當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告交由負(fù)責(zé)的管理人員，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，全方位地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略，提升內(nèi)部控制工作的效果，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作也需要加強(qiáng)監(jiān)督，才能確保其落實(shí)的有效性，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

（三）建立高素質(zhì)內(nèi)部控制工作隊(duì)伍

針對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問(wèn)題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和行政事業(yè)單位的發(fā)展有直接的聯(lián)系。因此，行政事業(yè)單位必須要通過(guò)建立高素質(zhì)內(nèi)部控制人員來(lái)提升內(nèi)部控制的有效性。建立高素質(zhì)內(nèi)部控制工作隊(duì)伍屬于系統(tǒng)化工程，可以從以下兩個(gè)方面出發(fā)：第一，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部原有的內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)工作。比如聘請(qǐng)?jiān)撔袠I(yè)的專家開(kāi)展與內(nèi)部控制工作有關(guān)的講座，彌補(bǔ)相關(guān)工作人員在內(nèi)部控制知識(shí)方面的不足。同時(shí)，還需要學(xué)習(xí)政府下發(fā)的有關(guān)內(nèi)部控制制度建立的文件，不斷根據(jù)時(shí)代發(fā)展需求豐富自身內(nèi)部控制知識(shí)體系，全面促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素質(zhì)的提升，讓內(nèi)部控制工作人員能夠?qū)⑵涓玫穆鋵?shí)到實(shí)際工作之中。第二，從外部引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)人才，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的人力資源管理，為行政事業(yè)單位引進(jìn)更多的優(yōu)秀人才，為單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作帶來(lái)新的發(fā)展，提出更多新的工作方法，以此來(lái)推動(dòng)單位發(fā)展的有效性。

（四）建立審計(jì)部門(mén)，提升審計(jì)獨(dú)立性

行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求建立獨(dú)立于其他部門(mén)之外的審計(jì)部門(mén)，確保審計(jì)部門(mén)工作的公平、公正、客觀，審計(jì)工作必須要與其他部門(mén)工作內(nèi)容進(jìn)行完全的分離，單位內(nèi)部需要安排專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，確保審計(jì)人員和審計(jì)部門(mén)不隸屬于任何部門(mén)管理，讓內(nèi)部控制制度審計(jì)工作能夠充分地發(fā)揮其自身的效用。同時(shí)，為確保審計(jì)工作職能在單位內(nèi)部充分發(fā)揮，需根據(jù)審計(jì)工作內(nèi)容制定相關(guān)的考核制度，讓審計(jì)人員的薪資福利直接與考核的結(jié)果相聯(lián)系，從而對(duì)審計(jì)工作人員的工作行為進(jìn)行有效的約束，提升審計(jì)工作的有效性，讓內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行落實(shí)。行政事業(yè)單位審計(jì)工作也有政府審計(jì)負(fù)責(zé)的情況，政府審計(jì)的獨(dú)立性較強(qiáng)，也能夠?qū)挝粌?nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督。在規(guī)范內(nèi)部控制過(guò)程中政府審計(jì)機(jī)關(guān)需要合理利用財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)的檢查結(jié)論，提高審計(jì)工作的效率，避免重復(fù)查賬浪費(fèi)過(guò)多時(shí)間。各行政區(qū)域間審計(jì)資源需要加以整合，審計(jì)人員也需及時(shí)溝通，加強(qiáng)審計(jì)有效性，避免出現(xiàn)審計(jì)失誤現(xiàn)象。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員也需在政府審計(jì)過(guò)程中積極的配合，提升政府審計(jì)工作人員的有效性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作漏洞，讓單位內(nèi)部管理人員協(xié)同相關(guān)人員及時(shí)提出解決方案，有效避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制制度實(shí)行的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

根據(jù)上述分析內(nèi)容可知我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在較多的不足，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)行時(shí)間較短，因此還需要在施行過(guò)程中尋找問(wèn)題，不斷地強(qiáng)化完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善并非是一朝一夕便能夠完成的事情，且內(nèi)部控制屬于系統(tǒng)化、專業(yè)性強(qiáng)的工作，在該過(guò)程中需要團(tuán)結(jié)單位內(nèi)部力量，讓單位內(nèi)部人員能夠在工作過(guò)程中具有內(nèi)部控制的意識(shí)，從而真正的提升內(nèi)部控制工作，推動(dòng)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，讓行政事業(yè)單位能夠更好的服務(wù)于社會(huì)，促進(jìn)中國(guó)社會(huì)主義社會(huì)的和諧發(fā)展。

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