劉偉超

摘要：內(nèi)部控制工作的有效改進(jìn)是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)優(yōu)化發(fā)展的關(guān)鍵。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的不足之處進(jìn)行了研究總結(jié)，并制定了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的具體策略，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合水平，具有重要積極意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作構(gòu)成因素較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制和信息化技術(shù)都可能對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量構(gòu)成影響。從內(nèi)部控制的角度制定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)策略，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的創(chuàng)新優(yōu)化。因此，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者都對(duì)內(nèi)部控制工作具備較高水平的關(guān)注。

一、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的不足

（一）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管理機(jī)制不夠成熟

內(nèi)部控制工作對(duì)于監(jiān)督管理業(yè)務(wù)的重視程度較高，從內(nèi)部控制的角度來看，現(xiàn)有的一些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理工作方案的過程中，并未對(duì)監(jiān)管工作的定位進(jìn)行合理調(diào)整，導(dǎo)致很多監(jiān)管工作機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨(dú)立性，無(wú)法為監(jiān)督管理機(jī)制應(yīng)用性價(jià)值的改進(jìn)提供幫助。部分企業(yè)雖然按照內(nèi)部控制工作的理念進(jìn)行了監(jiān)管工作定位的調(diào)整，但對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的多元化發(fā)展訴求缺乏有效的關(guān)注，沒有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行深入細(xì)致的考察，導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建僅僅可以滿足上級(jí)的工作檢查需要，無(wú)法在具體的財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行中發(fā)揮理想的作用。部分企業(yè)雖然根據(jù)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行了監(jiān)督工作機(jī)制的分析，但缺乏對(duì)規(guī)章制度建設(shè)情況的關(guān)注，很多財(cái)務(wù)管理板塊的調(diào)整在缺乏制度約束的情況下，難以在探索經(jīng)驗(yàn)的積累下實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)管機(jī)制之中各類因素的有效衡量，不利于財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制的成熟化發(fā)展。部分財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理模式合理性的重視，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行效果缺乏必要的關(guān)注，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建無(wú)法在時(shí)間成本控制方面取得理想的進(jìn)展，不利于財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的成熟化發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量很大程度上取決于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)合理性，但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)簡(jiǎn)單的使用制度設(shè)計(jì)和行政指令貫徹的方式處理財(cái)務(wù)管理工作，沒有從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新設(shè)計(jì)，不利于財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新性改良，也使得財(cái)務(wù)管理工作的各類目標(biāo)難以得到精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)。雖然一些企業(yè)進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理組織的改革，但對(duì)于治理機(jī)構(gòu)和職能機(jī)構(gòu)的配置細(xì)節(jié)沒能進(jìn)行全面系統(tǒng)的改良，尤其對(duì)于權(quán)責(zé)控制體系的價(jià)值缺乏精準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，不利于組織結(jié)構(gòu)的完整有效改進(jìn)。一些組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理客觀性需求的了解不夠深刻，雖然調(diào)整了財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性組織機(jī)構(gòu)，但在制定具體的財(cái)務(wù)管理工作方案過程中，無(wú)法保證對(duì)組織結(jié)構(gòu)的各類影響因素進(jìn)行成熟控制，最終導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)工作難以在財(cái)務(wù)管理工作方法創(chuàng)新方面取得理想的進(jìn)展。雖然企業(yè)對(duì)于調(diào)整財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)投入了一定的成本，但在進(jìn)行權(quán)力資源配置的過程中，缺乏對(duì)權(quán)力貫徹需求狀況的有效創(chuàng)新，無(wú)法在組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新建設(shè)過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)集權(quán)模式和分權(quán)模式的整合應(yīng)用，不利于財(cái)務(wù)管理機(jī)制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是影響財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)質(zhì)量的基礎(chǔ)性因素，從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況來看，財(cái)務(wù)預(yù)算方案的編制僅僅可以滿足財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化運(yùn)行需要，無(wú)法在預(yù)算編制內(nèi)容和流程方面實(shí)現(xiàn)高水平的創(chuàng)新，不利于不同子公司之間財(cái)務(wù)信息的科學(xué)調(diào)控，最終導(dǎo)致預(yù)算編制方案的應(yīng)用性價(jià)值無(wú)法得到充分的顯現(xiàn)。一些財(cái)務(wù)預(yù)算的編制措施在設(shè)計(jì)的過程中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)情況的細(xì)致考察，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算方案的構(gòu)成要素總結(jié)分析存在不足，無(wú)法為財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)性的優(yōu)化提供更加完整的保障。還有一些財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作在實(shí)施的過程中，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系總結(jié)考察存在不足，無(wú)法在預(yù)算編制方案調(diào)整創(chuàng)新方面取得理想的成效，無(wú)法為財(cái)務(wù)預(yù)算的創(chuàng)新編制提供充足完整的保障。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案缺乏成熟度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的建設(shè)質(zhì)量很大程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平。但是，現(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)管理人員雖然具備對(duì)內(nèi)控工作的重視，卻沒能結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特征和環(huán)境實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的科學(xué)化構(gòu)建，尤其對(duì)于融資工作可能潛在的問題沒能進(jìn)行有效的分析，無(wú)法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的創(chuàng)新建設(shè)提供充足保障。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案在創(chuàng)新性設(shè)計(jì)的過程中，對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境中的誠(chéng)信機(jī)制構(gòu)成情況重視程度不足，沒能對(duì)貸款清償比例進(jìn)行科學(xué)的總結(jié)分析，導(dǎo)致企業(yè)與銀行之間的業(yè)務(wù)合作機(jī)制難以得到成熟的構(gòu)建，無(wú)法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的高水平構(gòu)建提供充足保障。部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作對(duì)于信息資源的獲取水平缺乏有效的關(guān)注，沒能結(jié)合信息收集完整程度實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)節(jié)的有效創(chuàng)新，導(dǎo)致靜態(tài)博弈環(huán)境無(wú)法得到創(chuàng)新改良，不利于資金運(yùn)作過程中主體成員信譽(yù)的有效判斷，難以為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的成熟化構(gòu)建提供充足保障。

（五）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏完善性

目前，一些企業(yè)雖然從內(nèi)部控制的角度制定了財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新發(fā)展方案，但缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作相關(guān)條件的充分關(guān)注，尤其對(duì)于信息系統(tǒng)的建設(shè)價(jià)值缺乏精準(zhǔn)的分析，難以在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的吸收借鑒之下，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)融資渠道的創(chuàng)新處置，最終導(dǎo)致融資成本的控制難度較大，無(wú)法憑借信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范性的優(yōu)化處置。部分內(nèi)部控制信息系統(tǒng)對(duì)于新型財(cái)務(wù)平臺(tái)的價(jià)值認(rèn)知存在不足，沒能發(fā)揮虛擬平臺(tái)的信息處理優(yōu)勢(shì)，難以為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的高水平建設(shè)提供必要支持。

二、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)策略

（一）提升財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管理機(jī)制成熟度

在企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作方案過程中，一定要對(duì)內(nèi)部控制工作的理念進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，尤其要按照企業(yè)多元化發(fā)展的需要，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制的創(chuàng)新，為財(cái)務(wù)管理工作成熟的適應(yīng)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新需求提供幫助，企業(yè)一定要強(qiáng)化自身組織架構(gòu)情況的關(guān)注，尤其要對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)能否充分適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展需要進(jìn)行分析，使財(cái)務(wù)管理工作可以在監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新設(shè)置之下，有效的適應(yīng)內(nèi)部控制工作理念的貫徹需要，并實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理具體工作的有效監(jiān)管處置。要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管性制度建設(shè)情況的重視，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系運(yùn)行過程中的各方面需求進(jìn)行合理分析，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理方案的靈活創(chuàng)新，并保證財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制的充分凸顯出自身重要價(jià)值的情況下，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域發(fā)揮理想的作用。監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)工作還必須強(qiáng)化對(duì)成本支出情況的關(guān)注，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作板塊的變化情況進(jìn)行合理總結(jié)，使企業(yè)發(fā)展的各方面需求可以得到完整的認(rèn)知，并保證監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建可以在各類基礎(chǔ)性成本得到精準(zhǔn)控制的情況下得到優(yōu)化處置。

（二）提升財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)合理性

要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的相關(guān)理論進(jìn)行研究，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的具體需求，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，使財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)可以在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的累積之下實(shí)現(xiàn)自我完善，更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)管理組織工作體系的創(chuàng)新性構(gòu)建需要。要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作關(guān)聯(lián)因素的重視，尤其要對(duì)企業(yè)的治理層和各職能部門的情況進(jìn)行完整分析，以此保證權(quán)責(zé)體系的建設(shè)可以與財(cái)務(wù)管理組織工作的特征相符合，更好的提升企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)質(zhì)量。務(wù)必加強(qiáng)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原則的重視，嚴(yán)格按照職務(wù)不相容原則的具體需要制定組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整控制方案，以此保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以在組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新性設(shè)計(jì)之下，更加充分的符合財(cái)務(wù)管理工作的具體運(yùn)行要求，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效改進(jìn)提供完整的支持。務(wù)必加強(qiáng)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)模式設(shè)計(jì)情況的關(guān)注，尤其要使用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式，提升財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行合理性，以此保證財(cái)務(wù)決策工作以及常規(guī)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容可以在權(quán)力層面得到完整的支持。

（三）提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性

企業(yè)一定要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)性影響，使預(yù)算編制方案的構(gòu)建可以得到更加合理的定位，并在獲得足夠外部因素支持的情況下，實(shí)現(xiàn)在預(yù)算編制內(nèi)容方面的創(chuàng)新優(yōu)化。一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)合理性分析，并將預(yù)算目標(biāo)調(diào)控所具備的基礎(chǔ)性意義進(jìn)行總結(jié)，以此保證預(yù)算編制方案可以參考內(nèi)部控制的理念作出調(diào)整，并更大程度上符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)需要對(duì)預(yù)算編制方案的期限設(shè)置情況進(jìn)行有效的總結(jié)研究，使用短期預(yù)算與長(zhǎng)期預(yù)算相結(jié)合的方式，更好的提升預(yù)算指標(biāo)的制定合理性，使不同類型的預(yù)算方案可以得到充分有效的契合，為財(cái)務(wù)預(yù)算功能的高水平開發(fā)提供充足有效的保障。在處理財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體工作過程中，一定要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算控制特征的關(guān)注，尤其要對(duì)全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行流程進(jìn)行合理化設(shè)置，為財(cái)務(wù)預(yù)算的創(chuàng)新編制提供更高水平的支持，并保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量可以得到更大程度的改良。

（四）提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案成熟度

企業(yè)在制定內(nèi)部控制業(yè)務(wù)體系的運(yùn)行方案過程中，一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的主體作用進(jìn)行識(shí)別處置，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略的建設(shè)可以為融資等關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的安全維護(hù)提供高水平的保障。企業(yè)需要對(duì)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式加以考察，并結(jié)合自身的特點(diǎn)進(jìn)行面向銀行基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)內(nèi)容的設(shè)計(jì)，使貸款等關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的作用可以得到更大程度的明確，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高水平評(píng)估提供幫助。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的設(shè)計(jì)一定要對(duì)信息獲取渠道的有效性以及信息完整性進(jìn)行考察，尤其要對(duì)隱瞞實(shí)際情況的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)避，使監(jiān)管性業(yè)務(wù)體系可以得到更加成熟的構(gòu)建，在防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響性因素的規(guī)避。一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作運(yùn)行過程中，靜態(tài)博弈環(huán)境的重視，將資金運(yùn)作過程中的諸多不確定性因素進(jìn)行合理分析，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案可以得到更加成熟的構(gòu)建。

（五）提升內(nèi)部控制信息系統(tǒng)健全性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的運(yùn)行方案在基礎(chǔ)性設(shè)計(jì)的過程中，一定要對(duì)信息系統(tǒng)在技術(shù)層面所具備的突出價(jià)值進(jìn)行有效的分析，尤其要對(duì)影響財(cái)務(wù)工作運(yùn)行質(zhì)量的各方面因素進(jìn)行完整分析，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在具體實(shí)施的過程中，可以更加完整的適應(yīng)信息系統(tǒng)推廣普及的實(shí)際需要。信息系統(tǒng)的構(gòu)建需要對(duì)虛擬信息平臺(tái)的重要價(jià)值加以總結(jié)，使融資等業(yè)務(wù)的突出作用可以得到顯現(xiàn)，為信息系統(tǒng)更加成熟精準(zhǔn)的適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的創(chuàng)新推進(jìn)需要提供幫助。

三、結(jié)論

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的綜合性發(fā)展質(zhì)量具有重要影響。從財(cái)務(wù)內(nèi)控的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)策略的設(shè)計(jì)，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到較大程度的改進(jìn)。因此，從具體問題的分析出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)策略進(jìn)行制定，可以為企業(yè)的創(chuàng)新優(yōu)化發(fā)展提供高水平的支持。

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