田喆

摘 要：預(yù)算成本編制，預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化，是目前科研管理人員關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是現(xiàn)階段影響科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行力和約束力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文從這三個(gè)方面入手，結(jié)合我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：財(cái)政科研經(jīng)費(fèi);預(yù)算管理;科研院所

近年來(lái)國(guó)家科研投入不斷加大，自主研發(fā)能力不斷增強(qiáng)，也相應(yīng)出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)預(yù)算靠“編故事”，科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比不高，項(xiàng)目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問(wèn)題，其背后深層次的原因是科研經(jīng)費(fèi)管理水平不能滿足建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的要求。當(dāng)前各科研院所正積極探索科研經(jīng)費(fèi)管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經(jīng)驗(yàn)，鑒于此，本文從經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)的角度，從預(yù)算編制，執(zhí)行控制，績(jī)效管理三方面進(jìn)行探討，提出科研預(yù)算管理的優(yōu)化建議。

一、財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

（一）項(xiàng)目申報(bào)中預(yù)算編制與實(shí)際情況脫鉤

財(cái)政科研項(xiàng)目的特點(diǎn)是批復(fù)后各預(yù)算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預(yù)算管理中遇到的的困難大多起于經(jīng)費(fèi)申報(bào)過(guò)程。在管理層面，科研院所經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道眾多，很多項(xiàng)目體量小，研制周期短，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分散，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理要求存在差異，組織申報(bào)中容易出現(xiàn)漏洞。在實(shí)施層面，預(yù)算申報(bào)的主體一般是科研人員，對(duì)間接費(fèi)用很不敏感，申報(bào)時(shí)容易忽略工資費(fèi)管理費(fèi)等科目，造成直接費(fèi)間接費(fèi)比例失調(diào)，不利于院所經(jīng)營(yíng)管理日常運(yùn)轉(zhuǎn)。在經(jīng)費(fèi)測(cè)算時(shí)，大部分科研單位缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)支撐，只能借鑒前人經(jīng)驗(yàn)，對(duì)往年經(jīng)費(fèi)加加減減，申報(bào)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，還可能與項(xiàng)目實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行管控手段單一且效率較低

在科研實(shí)踐中，科研院所多是“任務(wù)導(dǎo)向型”，重視任務(wù)進(jìn)度管控，忽視經(jīng)費(fèi)管理，僅通過(guò)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出總額設(shè)限，超預(yù)算項(xiàng)目停止報(bào)銷的手段進(jìn)行控制。再加上財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分割嚴(yán)重，信息不對(duì)稱，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執(zhí)行率不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏績(jī)效考核機(jī)制

當(dāng)前的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收，僅重視預(yù)算執(zhí)行率和財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)是否合規(guī)，幾乎沒(méi)有績(jī)效評(píng)估動(dòng)作，預(yù)算績(jī)效缺少硬約束。在缺乏績(jī)效導(dǎo)向的情況下，各科研院所自身經(jīng)費(fèi)績(jī)效內(nèi)控體系也不健全，只要流程正規(guī)手續(xù)齊全，科研經(jīng)費(fèi)支出不問(wèn)效果。即使審計(jì)中真的出現(xiàn)問(wèn)題，也缺少問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任不能落實(shí)到人，很難引起業(yè)務(wù)人員和管理人員對(duì)預(yù)算績(jī)效的重視。

二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）全面加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

優(yōu)化預(yù)算管理模式，先要優(yōu)化科研院所的管理基礎(chǔ)，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統(tǒng)。

管理體系層面，院所應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)費(fèi)歸口管理部門，協(xié)同項(xiàng)目和技術(shù)管理部門，共同實(shí)施項(xiàng)目立項(xiàng)、研制、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)管理。以業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合為重點(diǎn)，解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題。避免陷入科研立項(xiàng)和執(zhí)行過(guò)程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術(shù)、進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)相匹配的“三維”經(jīng)費(fèi)管理模式。

信息化管理層面，應(yīng)構(gòu)建涵蓋“業(yè)務(wù)流”“資金流”“信息流”的預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)在科研項(xiàng)目管理模塊至少集成預(yù)算管理，計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)管理，合同管理，質(zhì)量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、管控、調(diào)整、考核的效率。院所還應(yīng)打造與該信息化系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)，其中收錄各渠道經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，常用表單，各類項(xiàng)目成本歷史價(jià)格，人員工時(shí)定額標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)。通過(guò)動(dòng)態(tài)更新知識(shí)庫(kù)來(lái)積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，降低管理成本，并對(duì)項(xiàng)目支出橫向比較，為支出績(jī)效評(píng)定提供依據(jù)。

（二）項(xiàng)目立項(xiàng)管理的優(yōu)化

所有項(xiàng)目必須開(kāi)展內(nèi)部立項(xiàng)工作，嚴(yán)格執(zhí)行單位立項(xiàng)申請(qǐng)程序，將經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)前移。由需求單位通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)，向科研經(jīng)費(fèi)管理部門提出內(nèi)部立項(xiàng)申請(qǐng)，立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告中必須明確任務(wù)來(lái)源、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、技術(shù)目標(biāo)、研制內(nèi)容、立項(xiàng)周期、價(jià)值實(shí)現(xiàn)及經(jīng)費(fèi)規(guī)模等內(nèi)容。通過(guò)流程審批手段，整合信息資源，只有通過(guò)立項(xiàng)批復(fù)后，方能開(kāi)展相關(guān)申報(bào)工作。申報(bào)過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)管理部門與業(yè)務(wù)部門共同參與經(jīng)濟(jì)可行性論證、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算與報(bào)價(jià)。編制過(guò)程中以實(shí)際成本支出為預(yù)算起點(diǎn)，以WBS為基礎(chǔ)確定干多少事，花多少錢。其中的難點(diǎn)在于每項(xiàng)基礎(chǔ)工作包對(duì)應(yīng)的費(fèi)用很難計(jì)算，此時(shí)就要依賴院所的財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)，比照以往項(xiàng)目類似工作單元的料、工、費(fèi)，得出相對(duì)合理的預(yù)算金額。

（三）預(yù)算執(zhí)行管控的優(yōu)化

當(dāng)前的預(yù)算控制大多是財(cái)務(wù)控制，屬于末端控制，指標(biāo)偏差發(fā)生后才能反映出來(lái)，而此時(shí)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，調(diào)整空間很小，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和事前事中控制。院所中應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)管理-業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)部門的定期溝通機(jī)制，對(duì)于投入規(guī)模大，執(zhí)行周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，還需要任命 “財(cái)務(wù)助理”，專門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)事宜的組織協(xié)調(diào)?！柏?cái)務(wù)助理”要運(yùn)用掙值管理（EVM）理念和方法，結(jié)合周期內(nèi)每年度的科研任務(wù)進(jìn)行分解細(xì)化，對(duì)接科研項(xiàng)目年度預(yù)算，并逐年滾動(dòng)調(diào)整，讓“經(jīng)費(fèi)管控網(wǎng)”覆蓋項(xiàng)目的整個(gè)研制周期，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支始終與任務(wù)、進(jìn)度相匹配，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制在年度預(yù)算及全周期預(yù)算之內(nèi)，并及時(shí)預(yù)警執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，避免項(xiàng)目完工時(shí)超支或結(jié)余過(guò)大。同時(shí)，在厘清在研項(xiàng)目累計(jì)經(jīng)費(fèi)收支現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，匹配研制合同后期任務(wù)節(jié)點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)額度，滾動(dòng)調(diào)整項(xiàng)目后續(xù)成本承擔(dān)能力，針對(duì)科研主業(yè)做到未雨綢繆，為后續(xù)年度預(yù)算可持續(xù)編制及未來(lái)科研立項(xiàng)規(guī)劃提供有力支撐。

（四）預(yù)算考核機(jī)制的優(yōu)化

預(yù)算考核機(jī)制是預(yù)算管理的指揮棒，需要體現(xiàn)兼顧任務(wù)質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行質(zhì)量的導(dǎo)向?？蒲许?xiàng)目在重要里程碑節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)費(fèi)管理部門組織業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門一同對(duì)的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行復(fù)盤。結(jié)合研究?jī)?nèi)容和技術(shù)指標(biāo)的完成情況，從必要性、時(shí)效性和產(chǎn)出效益三個(gè)層面分析各科目的支出，找出成本中的關(guān)鍵項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)中，結(jié)題前突擊花錢的項(xiàng)目要減分，形成的成果有利于院所持續(xù)運(yùn)營(yíng)的要加分。提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的關(guān)鍵，是一次科研投入能夠多次產(chǎn)出，利用一個(gè)科研項(xiàng)目提升了院所的各項(xiàng)能力，項(xiàng)目才算是成功。若是項(xiàng)目通過(guò)了驗(yàn)收，但歸檔后再無(wú)人問(wèn)津，這個(gè)項(xiàng)目只能算勉強(qiáng)及格。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)納入項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)中，在個(gè)人獎(jiǎng)懲上有所體現(xiàn)，激勵(lì)員工認(rèn)真對(duì)待科研預(yù)算，重視預(yù)算執(zhí)行效果，讓科研經(jīng)費(fèi)花在刀刃上。

三、結(jié)束語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化的難點(diǎn)是建立項(xiàng)目周期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行狀況和科研成果的對(duì)應(yīng)關(guān)系，原來(lái)模糊的管理需要精確的量化表達(dá)，似是而非的東西要給出明確的狀態(tài)，這對(duì)科研管理是很高的要求?？蒲性核仨氄业阶陨硖攸c(diǎn)，與有效結(jié)合，才能全面提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率，推動(dòng)我國(guó)科技事業(yè)發(fā)展。

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