芻議大數(shù)據(jù)時(shí)代公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇及挑戰(zhàn)

綦鶯

摘 要：隨著數(shù)字中國(guó)建設(shè)的推進(jìn)，各行業(yè)數(shù)據(jù)資源采集、應(yīng)用能力不斷提升，將帶來更快更多的數(shù)據(jù)積累。大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)逐漸改變了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，同時(shí)，也進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的效率和預(yù)測(cè)能力，產(chǎn)生了顯著的效果，這些都為內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。在本篇文章當(dāng)中，主要立足于大數(shù)據(jù)背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題以及帶來的相關(guān)影響進(jìn)行分析，有效分析了大數(shù)據(jù)背景下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作方面臨的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，提出了防范以及控制措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì);機(jī)遇與挑戰(zhàn)

目前，審計(jì)信息化從最原始的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)到互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，對(duì)于各審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，推動(dòng)數(shù)據(jù)資源共享開放，將有利于打通不同系統(tǒng)的壁壘，促進(jìn)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，形成覆蓋全面的大數(shù)據(jù)資源，為大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。在2015年，國(guó)務(wù)院頒布并且實(shí)施了促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要。通過這種方式進(jìn)一步促進(jìn)了政府信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)信息的共享開放，同時(shí)也加速了政府信息平臺(tái)的有效整合，給審計(jì)工作帶來了轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要從中了解到大數(shù)據(jù)時(shí)代到來給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的巨大變化以及審計(jì)工作的作用，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，還需要進(jìn)一步研究和防范大數(shù)據(jù)發(fā)展時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

一、大數(shù)據(jù)的基本含義

麥肯錫全球研究所給大數(shù)據(jù)下過一個(gè)基本定義，一種規(guī)模比較大，在獲取存儲(chǔ)管理信息分析這些方面，大大超過了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件工具能力范圍。數(shù)據(jù)整合自身具有海量的數(shù)據(jù)處理能力，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，具有快速性多樣性的數(shù)據(jù)類型和價(jià)值密度比較低的特點(diǎn)。依靠相關(guān)的關(guān)鍵技術(shù)采集以及有效分析大數(shù)據(jù)，針對(duì)頻率高、容量大、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集信息存儲(chǔ)，從而創(chuàng)造出價(jià)值更高的信息。在大數(shù)據(jù)發(fā)展時(shí)代，可以使人們的思維方式發(fā)生很大的改變，不再依賴于抽樣進(jìn)行分析，而是將所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理，不再僅僅追求數(shù)據(jù)的精確性，而是追求數(shù)據(jù)信息的利用率，不再僅僅熱衷于尋找事物的聯(lián)系，而是關(guān)注事物之間的聯(lián)系進(jìn)行工作。目前，大型醫(yī)學(xué)數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析也在臨床當(dāng)中發(fā)揮了非常重要的作用，因此，大數(shù)據(jù)的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息化的改革具有非常大的價(jià)值。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇

（一）推動(dòng)審計(jì)的轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)的成本

對(duì)于公立醫(yī)院來說，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，往往都是采用最基本的統(tǒng)計(jì)抽樣方式及非統(tǒng)計(jì)抽樣方式，原因是要考慮審計(jì)成本，主要的兩個(gè)成本所指的就是人力成本和時(shí)間成本。所以，傳統(tǒng)審計(jì)方式是有一定局限性的。伴隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作提供了新的發(fā)展模式，審計(jì)人員不再受到成本效益數(shù)據(jù)樣本的自身限制，他們可以收集更多的審計(jì)信息，甚至是所有的信息。將更多的時(shí)間和精力放在審計(jì)分析當(dāng)中。同時(shí)，通過審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的篩選、分析，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作也具有廣泛的控制范圍，它具有時(shí)間跨度大的特點(diǎn)，不僅節(jié)省了人力以及時(shí)間成本，也使得審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助之下高效發(fā)展。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)的前提

醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)管理主要是對(duì)于財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效管理。財(cái)務(wù)管理也不僅僅是指會(huì)計(jì)的管理，而是財(cái)務(wù)決策、計(jì)劃、控制管理相結(jié)合。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)牽涉全院的各個(gè)部門，也是內(nèi)部控制的“第二道防線”。如果在確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、全面性的基礎(chǔ)上，對(duì)其有效地進(jìn)行整合，審計(jì)人員可以利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在維持原有醫(yī)院收支平衡的原則上提高財(cái)務(wù)工作的合理性和合規(guī)性。因此，公立醫(yī)院應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)，打通各個(gè)部門（尤其是涉及經(jīng)濟(jì)的部門）的數(shù)據(jù)聯(lián)通，形成財(cái)務(wù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)，使審計(jì)人員全面了解醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)狀況，幫助醫(yī)院降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）突破審計(jì)工作發(fā)展的瓶頸，加強(qiáng)審計(jì)工作的預(yù)測(cè)能力

為了緩解“看病貴”的現(xiàn)象，保障百姓切身利益，公立醫(yī)院一直都在努力尋找治療效果好價(jià)格低的醫(yī)用設(shè)備和耗材。審計(jì)部門在對(duì)一部分高端醫(yī)療設(shè)備及高值醫(yī)療耗材的采購(gòu)審計(jì)過程中，由于產(chǎn)品技術(shù)含量高以及行業(yè)壟斷，廠家出于保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等目的，會(huì)對(duì)價(jià)格、產(chǎn)品參數(shù)等相關(guān)信息進(jìn)行封鎖，這樣將導(dǎo)致審計(jì)工作捕捉的信息不準(zhǔn)確或者信息量太少，這是目前公立醫(yī)院審計(jì)工作發(fā)展的瓶頸。然而，在大數(shù)據(jù)發(fā)展的時(shí)代背景之下，可以利用數(shù)據(jù)軟件來集中獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，全盤掌握其他公立醫(yī)院采購(gòu)物資中的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而提高審計(jì)能力，以更高層次、更廣的數(shù)據(jù)范圍和更全的角度來提出審計(jì)的相關(guān)意見。內(nèi)部審計(jì)也可以用于組織運(yùn)營(yíng)與數(shù)據(jù)分析，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)建議。從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變到事前審計(jì)、事中審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代中公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的巨大挑戰(zhàn)

（一）高度重視信息安全，重點(diǎn)關(guān)注損失的風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)發(fā)展時(shí)代，信息安全已經(jīng)成了信息化和數(shù)字化最為重要的層面，云端設(shè)備是醫(yī)療機(jī)構(gòu)目前主要的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式，如果沒有加強(qiáng)對(duì)云端數(shù)據(jù)的有效控制，會(huì)導(dǎo)致海量的數(shù)據(jù)被黑客攻擊或者出現(xiàn)泄漏，將會(huì)極大地浪費(fèi)人力物力重新進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，除此之外，一旦競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手掌握醫(yī)院的海量信息，對(duì)于公立醫(yī)院來說，則會(huì)造成巨大的損失。然而，很多醫(yī)院沒有能力進(jìn)一步研發(fā)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)軟件以及相關(guān)設(shè)備，僅僅依靠服務(wù)外包的形式，在這種情況下就極大地加重了數(shù)據(jù)泄露和數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)，所以在談判階段需要高度關(guān)注數(shù)據(jù)信息的安全性。

（二）提高相關(guān)人員水平，保證審計(jì)的質(zhì)量

如何高效開展公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，主要依靠審計(jì)人員自身。目前，醫(yī)院內(nèi)審工作人員主要來自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)院校和部門，專業(yè)特點(diǎn)比較單一，很少有接觸或者了解信息技術(shù)這塊領(lǐng)域。盡管可以通過計(jì)算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)，可是也不能在較短的時(shí)間內(nèi)改變現(xiàn)狀，滿足需要。其次，編寫審計(jì)軟件程序大多數(shù)都是計(jì)算機(jī)專業(yè)出身，他們對(duì)于會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作沒有過多的了解，在這種情況下就導(dǎo)致審計(jì)軟件無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，同時(shí)也無(wú)法真正的發(fā)揮出審計(jì)的作用。這些因素都將會(huì)在很大程度上來限制大數(shù)據(jù)時(shí)代背景之下內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)前迫切需要培育計(jì)算機(jī)應(yīng)用綜合性人才。

（三）打通信息壁壘，促進(jìn)數(shù)據(jù)流通

我國(guó)政府機(jī)構(gòu)和公共部門已經(jīng)掌握巨大的數(shù)據(jù)資源，但存在“不愿”、“不敢”、“不會(huì)”共享開放的問題。就醫(yī)療機(jī)構(gòu)本身而言。公立醫(yī)院雖姓“公”，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式都是自負(fù)盈虧，加上私立醫(yī)院的異軍突起，加大了公立醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)壓力。對(duì)很多數(shù)據(jù)都進(jìn)行了保密處理。這就需要政府部門利用公共職能建立醫(yī)療信息的公開平臺(tái)，對(duì)資格的審查以及信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。目前常用的信息平臺(tái)都只是各家醫(yī)院進(jìn)行注冊(cè)以及發(fā)布信息，這樣的信息最多只能保證真實(shí)性，無(wú)法保證有效性，如果這些信息能夠跟廠家信息關(guān)聯(lián)，這樣，符合內(nèi)部審計(jì)要求的數(shù)據(jù)的利用率會(huì)更高。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

（一）應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行公立醫(yī)院的績(jī)效審計(jì)工作

對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債和損益情況進(jìn)行調(diào)查，可以通過醫(yī)院績(jī)效審計(jì)幫助實(shí)現(xiàn)。目的是為了更好地保證醫(yī)院管理活動(dòng)的合法性以及經(jīng)濟(jì)性。而績(jī)效審計(jì)通常利用相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，一般包括通用指標(biāo)和專用指標(biāo)，對(duì)于公立醫(yī)院來說，主要通過對(duì)專業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析，涵蓋了病床利用率、周轉(zhuǎn)率、診斷符合率等等。除此之外，還需要通過歷年以來橫向和縱向的數(shù)據(jù)對(duì)比了解醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息高度集中，公立醫(yī)院不僅可以對(duì)比自己的數(shù)據(jù)，也可以通過建立云平臺(tái)，參考不同醫(yī)院的專業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比較，從而有助于醫(yī)院的戰(zhàn)略性發(fā)展。

（二）關(guān)口前移，全面開展信息系統(tǒng)審計(jì)工作

在醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴程度越來越高，開發(fā)和維護(hù)信息系統(tǒng)的資金投入也越來越大。將信息系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)、管理納入審計(jì)內(nèi)容是對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)安全性的保證，也是大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的前提。目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開展信息系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)的情況還是很少的，通常實(shí)施事后審計(jì)，針對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行之后產(chǎn)生的問題提出合理化建議。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)人員應(yīng)該不斷提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，將關(guān)口前移，實(shí)施事前審計(jì)，參與信息系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)階段，嵌入內(nèi)部控制的相關(guān)要求，在新系統(tǒng)試運(yùn)行階段，判斷醫(yī)院的新系統(tǒng)是否符合投資標(biāo)準(zhǔn)，是否落實(shí)相關(guān)信息管理制度，是否結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況達(dá)到預(yù)期使用效果等等。保證醫(yī)院信息系統(tǒng)正式啟用后順利運(yùn)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前階段，公立醫(yī)院大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展仍然處于初步階段，沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，也沒有現(xiàn)成的管理模式可以使用。對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員來說，工作的難度是很大的。在這種情況之下，需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)并且積極探索，關(guān)注方法的創(chuàng)新，在日常工作當(dāng)中進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)積累，掌握新型的分析方法，建立大數(shù)據(jù)工作管理模式，不斷提高自身的能力，提升工作質(zhì)量，延伸大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)管內(nèi)容，幫助公立醫(yī)院盡快實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。

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