吳凡

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的日常經(jīng)營管理和長遠(yuǎn)健康發(fā)展過程中的作用日益凸顯，內(nèi)控管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作中存在的問題，并根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期為企業(yè)的健康發(fā)展提供一點(diǎn)啟示。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) ?內(nèi)控制度 ?現(xiàn)狀 ?對(duì)策

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷增強(qiáng)，企業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，與此同時(shí)企業(yè)也面臨著更大的挑戰(zhàn)和競爭壓力。在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想獲得進(jìn)一步的生存和發(fā)展，擴(kuò)大市場占有份額，就要重視財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理結(jié)合起來，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，降低財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，以便為企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和執(zhí)行規(guī)范，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)和管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，以便促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)性有待提高

企業(yè)在日常經(jīng)營管理工作中，往往將工作的重心和主要精力集中在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)上，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作的重要性，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度納入企業(yè)日常經(jīng)營管理工作范疇。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中缺少強(qiáng)有力的推動(dòng)力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行難度較大，嚴(yán)重降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)工作人員缺少專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度知識(shí)，沒有樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)觀念，僅僅認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作是財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)難以在企業(yè)內(nèi)部得到全面開展和實(shí)施。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)老化，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度了解較少，沒有及時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的發(fā)展及時(shí)更新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理觀念，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較差，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的整體質(zhì)量。此外，部分財(cái)務(wù)工作人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的積極性不夠，互相推諉現(xiàn)象嚴(yán)重，缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的理解深度不夠，進(jìn)而影響到內(nèi)控制度建設(shè)工作的順利開展和執(zhí)行。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺少完善的制度保障

部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過程中缺少健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作缺少必要的指引和依據(jù)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善還體現(xiàn)在預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱方面，部分企業(yè)缺少健全的預(yù)算管理制度，各部門沒有根據(jù)業(yè)務(wù)和管理工作需求編制預(yù)算，預(yù)算收支和預(yù)算執(zhí)行工作質(zhì)量較差。同時(shí)部分企業(yè)缺少全流程的監(jiān)督管理機(jī)制，事前、事中和事后監(jiān)督管理工作缺失，財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算工作銜接性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。部分企業(yè)僅僅將財(cái)務(wù)管理等同于資金管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重點(diǎn)集中現(xiàn)金管控工作中，健全了現(xiàn)金管理制度和印鑒分管制度，但是在資產(chǎn)管理方面，企業(yè)沒有根據(jù)資產(chǎn)管理工作的需求優(yōu)化內(nèi)控管理流程，資產(chǎn)采購、領(lǐng)用和配置工作混亂，忽視了對(duì)往來款項(xiàng)的定期檢查和評(píng)估，資產(chǎn)清查工作力度較弱，加大了企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)沒有健全會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能難以得到充分有效的發(fā)揮。內(nèi)部會(huì)計(jì)人員在審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性和合理性過程中缺少完善的財(cái)經(jīng)制度法規(guī)，會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量較差，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性難以得到有效保障。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制不健全

企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作的質(zhì)量和效率，就要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的需求設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，相互制約以便降低財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分企業(yè)在日常經(jīng)營管理工作中忽視了監(jiān)督管理工作的重要性，沒有根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)際情況優(yōu)化監(jiān)督管理機(jī)制，沒有實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離，崗位職責(zé)不明確，沒有嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任管理制度，缺少必要的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理流程和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控工作力度不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量低下。同時(shí)，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，對(duì)資金費(fèi)用的使用途徑和配置效率缺少準(zhǔn)確的了解，財(cái)務(wù)管理工作隨意性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)支出的財(cái)務(wù)信息情況了解不夠，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響到財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量。此外，部分企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督管理工作容易受到其他相關(guān)部門或者領(lǐng)導(dǎo)人員的干擾，部分監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，直接影響到財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)和執(zhí)行效率，進(jìn)而降低了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控工作質(zhì)量較差，績效評(píng)價(jià)體系有待完善

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況構(gòu)建個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的重要性。部分企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中，沒有根據(jù)不同的業(yè)務(wù)情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，沒有提前根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方面缺少必要的保障，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。同時(shí)，部分企業(yè)缺少完善的績效評(píng)價(jià)體系，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況納入績效考核評(píng)價(jià)體系之中，降低了工作人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作的積極性和動(dòng)力，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和落實(shí)。此外，部分企業(yè)在績效評(píng)價(jià)工作中忽視了責(zé)任管理制度的重要性，沒有明確各部門的職責(zé)和績效考核內(nèi)容，工作人員在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過程中缺少必要的指導(dǎo)，權(quán)責(zé)不明確造成機(jī)構(gòu)之間扯皮現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)，影響到企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率，不利于企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通和銜接，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營成本增加，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

三、提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作質(zhì)量的措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)性

企業(yè)要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作質(zhì)量，首先就要從意識(shí)形態(tài)入手，強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)觀念，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作落實(shí)到各個(gè)部門之中，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要充分發(fā)揮代表作用，從領(lǐng)導(dǎo)層面給予財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)相應(yīng)的支持，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)營造良好的環(huán)境和氛圍。財(cái)務(wù)工作人員要將財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)與內(nèi)控管理理論相結(jié)合，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)知水平，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度，全面了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作的科學(xué)性。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，健全監(jiān)督管理機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開展需要有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為保障。因此，企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性，全面落實(shí)預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行決算制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算工作在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的作用。同時(shí)，企業(yè)要將資金管理與資產(chǎn)管理并重，重視資金配置的效率，以便提高資金的使用效率。資產(chǎn)管理工作要求企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，根據(jù)資產(chǎn)管理的實(shí)際情況積極開展流程監(jiān)督工作，以便最大程度降低企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以提高預(yù)算收支和資產(chǎn)管理信息的完整性，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量安全。企業(yè)在提高資產(chǎn)管理工作質(zhì)量的同時(shí)要重視會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理作用，會(huì)計(jì)核算人員要以財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)為基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，嚴(yán)格保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有助于改進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)有效預(yù)防貪污腐敗問題，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互監(jiān)督。因此企業(yè)要建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，可以根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作實(shí)際情況合理設(shè)置監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，提高監(jiān)督管理工作的獨(dú)立性和公正性，提高監(jiān)督管理工作制度的執(zhí)行力度和效率，將監(jiān)督管理工作要求落實(shí)到實(shí)處。

（三）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，完善績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，進(jìn)而幫助企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性和規(guī)范性。企業(yè)要針對(duì)不同的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作的內(nèi)容和特點(diǎn)制定個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，合理制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控體系，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的類型和性質(zhì)提前設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方案，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控或者轉(zhuǎn)移目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)沖擊降低到最小。企業(yè)要轉(zhuǎn)變以往靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防控理念，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作與動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)防控工作結(jié)合起來，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控流程，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，進(jìn)而為企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作提供條件。同時(shí)，企業(yè)要完善績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作納入各部門的績效考核評(píng)價(jià)體系之中，建立健全績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，提高各部門開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作的積極性，為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量提供必要的條件。

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