黨建引領(lǐng)下內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)督的融合

李繼玲

摘 要：堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)黨的建設(shè)，是國(guó)有企業(yè)的“根”和“魂”。 當(dāng)前，在深化改革的同時(shí)，充分利用有限的資源，依法治企，從嚴(yán)格黨的管理向縱深發(fā)展，是國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：黨建引領(lǐng);內(nèi)部審計(jì);紀(jì)檢監(jiān)督

新時(shí)期賦予了內(nèi)部審計(jì)新的使命，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了新的要求，要求內(nèi)部審計(jì)具有廣闊的視野和開放的胸懷。如何與其他監(jiān)管職能有機(jī)銜接，形成合力;如何提高政治地位促進(jìn)國(guó)有企業(yè)組織改革;如何與黨的全面從嚴(yán)管理相結(jié)合，發(fā)揮合力，是關(guān)系到國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的重要問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)區(qū)別

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》將審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)”，是指對(duì)本單位及其所屬單位的財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)本單位改進(jìn)治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)?？梢?jiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍擴(kuò)大到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，與國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展有很大關(guān)系，將內(nèi)部控制責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，將在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮重要作用，對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

紀(jì)檢監(jiān)察分為紀(jì)檢和監(jiān)察兩個(gè)方面。紀(jì)律檢查是依照中國(guó)共產(chǎn)黨黨章履行職責(zé)的紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)，專門監(jiān)督檢查黨的組織和黨員貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策的情況，查處違反紀(jì)律的黨組織和黨員;監(jiān)察機(jī)關(guān)是依照《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》履行職責(zé)的政府監(jiān)察機(jī)關(guān)，旨在維護(hù)行政紀(jì)律，推進(jìn)廉政建設(shè)，提高行政管理水平。紀(jì)檢監(jiān)察實(shí)際上是兩個(gè)牌子的一套隊(duì)伍。

二、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的目標(biāo)區(qū)別

就國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)屬于審計(jì)監(jiān)督，隸屬企業(yè)管理部門，主要代表企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子或配合上級(jí)審計(jì)部門，檢查和評(píng)價(jià)財(cái)政收支平衡、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化、內(nèi)部控制有效性、綜合風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。紀(jì)檢監(jiān)察屬于黨內(nèi)監(jiān)察和企業(yè)黨委，主要代表企業(yè)黨組織或配合上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門，監(jiān)督檢查企業(yè)黨組織和黨員干部貫徹執(zhí)行黨的路線、政策、決議和遵守黨章的情況，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，守住黨紀(jì)國(guó)法底線。

三、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的弊端

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要高度專業(yè)化。從企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能定位看，由于業(yè)務(wù)特點(diǎn)和人員有限，不可能介入特定業(yè)務(wù)的初始階段，一般來(lái)說(shuō)，要借助舉報(bào)線索，集中力量查處有關(guān)部門和人員違法違規(guī)行為。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和部分常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，例如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)中的一項(xiàng)綜合性審計(jì)，涉及方方面面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)往往需要由各種專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)專家組成，在審計(jì)上花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，審計(jì)建議出來(lái)，反饋給被審計(jì)單位，這是無(wú)法解決的。究其原因，在于審計(jì)問(wèn)題整改階段缺乏處置方法和有效的強(qiáng)制手段。由于其職能的特點(diǎn)，紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)處理違法違紀(jì)問(wèn)題具有一定的權(quán)力。

內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察效能監(jiān)察具有相同的屬性和目標(biāo)，它不僅浪費(fèi)人力資源，而且浪費(fèi)專業(yè)資源。因此，工作效率和資源利用率較低，不符合國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督相配合的要求。

四、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的必要性

對(duì)象重疊。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部既是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，又是紀(jì)檢監(jiān)察的對(duì)象。例如，內(nèi)部審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)的“最高領(lǐng)導(dǎo)人”，尤其是“黨政同責(zé)，一崗雙責(zé)”，作為黨員干部，企業(yè)“最高領(lǐng)導(dǎo)”也要接受紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督;同時(shí)，從目前已查處的重大腐敗案件看，他們幾乎都同時(shí)違反黨紀(jì)國(guó)法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律;在實(shí)際情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)早期的介入有助于發(fā)現(xiàn)審計(jì)后期的舞弊行為。

內(nèi)容交叉。例如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，其內(nèi)容包括貫徹黨和國(guó)家有關(guān)方針政策，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)紀(jì)律，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定等。這符合黨的路線方針政策和上級(jí)的決策部署，存在一定交叉。再比如，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔工作進(jìn)行審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一部分，但是，違反廉潔自律、以權(quán)謀私、貪污賄賂等問(wèn)題，也是紀(jì)檢監(jiān)察工作要關(guān)注的問(wèn)題。

目標(biāo)一致。雖然內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察職能不同，但他們的最終目標(biāo)是保持和增加國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值，提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。是否符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，或者堅(jiān)持黨紀(jì)國(guó)法懲治和預(yù)防腐敗，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，是確保國(guó)有企業(yè)健康、可持續(xù)、快速發(fā)展的重要保證。

因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合，有助于保證信息暢通，共享線索;有助于凝聚企業(yè)監(jiān)管力量，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分利用資源，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“掃雷”作用，提高審計(jì)問(wèn)題整改的嚴(yán)肅性。

五、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合之路

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)嚴(yán)格管理的產(chǎn)物，紀(jì)檢監(jiān)察是黨的嚴(yán)格管理的產(chǎn)物，作為審計(jì)監(jiān)督和黨內(nèi)監(jiān)督，它們構(gòu)成了國(guó)有企業(yè)特有的監(jiān)督體系，既相互獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)，這就是聯(lián)系的存在，就決定了內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的可行性。

信息融合。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是紀(jì)檢監(jiān)察，獲取真實(shí)、可靠、有價(jià)值的信息是最重要的任務(wù)之一，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察信息獲取渠道的差異。內(nèi)部審計(jì)主要依靠財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)獲取大量有價(jià)值的信息，紀(jì)檢監(jiān)察主要通過(guò)信訪、檢查等方式獲取違法違紀(jì)線索。得到的信息不僅相互關(guān)聯(lián)，而且相互支持。比如，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)紀(jì)檢監(jiān)察獲得領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從業(yè)，在開展效能監(jiān)察之前，可以通過(guò)以往的審計(jì)結(jié)果確定紀(jì)檢監(jiān)察的重點(diǎn)。兩者都能更好地履行企業(yè)的監(jiān)管職能，充分發(fā)揮“一加一大一二”的整體協(xié)同效應(yīng)。

方法融合。紀(jì)檢監(jiān)察取得書面證據(jù)和線索的主要途徑是聽取專題報(bào)告、民主測(cè)評(píng)、問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)別談話、實(shí)地走訪、查閱復(fù)制有關(guān)材料、接受信訪報(bào)告。其中，聽取專題報(bào)告、民主測(cè)評(píng)、問(wèn)卷調(diào)查與審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相似，但是，開展個(gè)別談話、實(shí)地考察、閱讀和復(fù)制相關(guān)材料，類似于審計(jì)業(yè)務(wù)的走查測(cè)試。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效結(jié)合，可以大大提高工作效率和準(zhǔn)確性。

問(wèn)責(zé)融合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)中一項(xiàng)重要的綜合性業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也會(huì)提出審計(jì)建議，但它只停留在對(duì)人的責(zé)任的認(rèn)定上，而不是對(duì)人的責(zé)任的追究上，這就決定了審計(jì)建議與整改落實(shí)之間的偏差，落實(shí)難，人為因素大，對(duì)違法違紀(jì)分子的震懾作用有限。紀(jì)檢監(jiān)察能有效懲治腐敗，打擊違法違規(guī)行為，為內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的整改和落實(shí)提供保障，有效提高企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。從這個(gè)角度看，國(guó)有企業(yè)應(yīng)嘗試建立審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)反饋問(wèn)題得到糾正和落實(shí)，形成閉環(huán)。

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