黃李銘 陳家偉

〔內(nèi)容提要〕隨著企業(yè)管理架構(gòu)的不斷完善，財(cái)務(wù)管理者的分工趨向精細(xì)化管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財(cái)務(wù)的主要負(fù)責(zé)人，所作出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策影響著企業(yè)發(fā)展的方方面面。本文在各財(cái)務(wù)管理者的相關(guān)概念、角色定位與素質(zhì)要求的基礎(chǔ)上，以上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的相關(guān)信息為分析樣本，對財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的定位進(jìn)行分析。結(jié)果顯示，在企業(yè)普遍存在跑馬圈地、套現(xiàn)離場的新時(shí)代下，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其職能定位，維持企業(yè)和投資者的利益平衡。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要成為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，也要充分參與企業(yè)全局的管理，善于突破，與時(shí)俱進(jìn)，助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

〔關(guān)鍵詞〕財(cái)務(wù)總監(jiān) 新時(shí)代 職能與素質(zhì)

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)的概念辨析

隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的不斷深化，企業(yè)的數(shù)量日益增多，企業(yè)內(nèi)部對“財(cái)務(wù)總監(jiān)”稱謂的使用也日漸頻繁。但在未明確區(qū)分當(dāng)事人職權(quán)的定位下，張冠李戴的錯(cuò)誤實(shí)屬不少。因此，對于市場的精細(xì)化管理，明確各個(gè)財(cái)務(wù)主管的稱謂與職能有著一定必要性。

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)與CFO、財(cái)務(wù)經(jīng)理的概念辨析。CFO是首席財(cái)務(wù)官Chief Financial Officer的英文簡稱，首次出現(xiàn)在20世紀(jì)80年代的美國企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，其最顯著的特點(diǎn)就是管理權(quán)限更為全面與具體，不僅可以進(jìn)入董事決策層，還可以進(jìn)入經(jīng)理執(zhí)行層，同時(shí)對企業(yè)經(jīng)營層和董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司財(cái)務(wù)資源的第一調(diào)配人，在公司與投資人之間“牽線搭橋”。財(cái)務(wù)經(jīng)理是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中管理相關(guān)財(cái)務(wù)人員與工作事項(xiàng)的部門負(fù)責(zé)人，屬于財(cái)務(wù)管理工作的中層以上的主管者。而財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或全體所有者代表決定的，是掌握著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和現(xiàn)金資源的靈魂人物。屬于經(jīng)理層的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)對象多為企業(yè)總經(jīng)理而非董事會(huì)。因此，在中國企業(yè)中就職位高低而言，CFO是居于最高位置，其次是財(cái)務(wù)總監(jiān)，然后是財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)的深入辨析。在了解概念的基礎(chǔ)上，本文提出“財(cái)務(wù)經(jīng)理到底能否等同于財(cái)務(wù)總監(jiān)”這一問題，并將其分為兩種情況：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理，且財(cái)務(wù)經(jīng)理可直接向企業(yè)決策者匯報(bào)財(cái)務(wù)情況，則此時(shí)企業(yè)中的財(cái)務(wù)經(jīng)理等同于財(cái)務(wù)總監(jiān)。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除了設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理外還設(shè)有其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)務(wù)總監(jiān)等，則此時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理只能向其直接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，而不能向企業(yè)總經(jīng)理等企業(yè)決策者越級(jí)匯報(bào)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部的部門負(fù)責(zé)人，此時(shí)企業(yè)中的財(cái)務(wù)經(jīng)理就不等同于財(cái)務(wù)總監(jiān)。因此，對于“財(cái)務(wù)總監(jiān)能否等同于財(cái)務(wù)經(jīng)理”這一問題，在于學(xué)理上未明確定義之下，其核心應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際管理架構(gòu)來判斷，即在管理體系中對誰直接負(fù)責(zé)。同樣需要警醒的是，一個(gè)企業(yè)想要建立起有效的財(cái)務(wù)管理體制，不僅需要明確財(cái)務(wù)人員職能定位，還需要回歸財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)質(zhì)上，即人才的吸收與培養(yǎng)。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)的吸收途徑

以上市公司為樣本分析可知，不同于普通員工是通過社會(huì)招聘途經(jīng)引進(jìn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的吸收主要是通過公司內(nèi)部或獵頭公司的推薦以及從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證券投資等公司中選拔擔(dān)任。其中，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所中選拔或推薦的方式逐漸成為主流。從會(huì)計(jì)事務(wù)所中選拔的財(cái)務(wù)總監(jiān)因?yàn)槠浣佑|面的廣博，所以熟悉企業(yè)運(yùn)營流程與內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)強(qiáng)，在國家相關(guān)政策法規(guī)的運(yùn)用上也有其自身的優(yōu)勢，能在企業(yè)需要資本運(yùn)作時(shí)發(fā)揮自身的專長進(jìn)行投資管理與資本籌劃，是多股東以及需如實(shí)披露財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)的較優(yōu)選擇。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)在新時(shí)代下的職能定位

當(dāng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維與“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的政策相互反應(yīng)，“共享”“P2P”“區(qū)塊鏈”等風(fēng)口接踵而至。這是一個(gè)日益焦躁的時(shí)代，“風(fēng)口”成了投資人和企業(yè)的爭相追逐的目標(biāo)，即大量補(bǔ)貼、跑馬圈地、企業(yè)上市、套現(xiàn)離場。創(chuàng)辦企業(yè)逐漸演變成了一套韭菜收割流水線，這不僅不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，也不利于社會(huì)誠信制度的建立。原阿里巴巴CEO，嘉御基金創(chuàng)始合伙人兼董事長衛(wèi)哲曾說：一家公司走多遠(yuǎn)除了要有優(yōu)秀的CEO，更需要有可以隨時(shí)踩剎車的CFO。因此，我們不能忽視財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能定位。

1.企業(yè)全局的管理者。作為一名財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)認(rèn)清自身企業(yè)性質(zhì)，把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，考慮企業(yè)是否適合擴(kuò)張上市。若一味追求上市，構(gòu)造偽需求，拿錢粉飾太平，不僅對企業(yè)不利，而且可能會(huì)為自身招來牢獄之災(zāi)。畢竟，隨著現(xiàn)代企業(yè)對多元化人才的強(qiáng)烈需求，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要為企業(yè)投資項(xiàng)目提供數(shù)據(jù)分析，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，還應(yīng)具有統(tǒng)籌全局的能力，站在企業(yè)整體看問題。加強(qiáng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的配合度，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定適合企業(yè)發(fā)展的未來規(guī)劃。如此次新冠疫情，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)立即帶頭制定企業(yè)成本、費(fèi)用控制計(jì)劃以及關(guān)鍵任務(wù)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)最優(yōu)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)利益最大化。

2.職業(yè)道德的堅(jiān)守者。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)總監(jiān)把控風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)扎穩(wěn)打的形象不同，盡快完成上市是當(dāng)下許多企業(yè)正在追隨的目標(biāo)，但市場的統(tǒng)一趨向性目標(biāo)并非適用于每一家企業(yè)。以RX咖啡為例，其在成立之初便瘋狂優(yōu)惠補(bǔ)貼，搶占市場份額，虛高的估值和“讓國人都喝上咖啡”的情懷使其240天融得2億美元投資，成立不到半年的時(shí)間便成為了“獨(dú)角獸”企業(yè)。但其高運(yùn)營成本早已超過實(shí)質(zhì)上的收益，這杯“咖啡”上的泡沫越積越厚，直到被Muddy Waters Research吹破。在充滿誘惑的當(dāng)今社會(huì)，財(cái)務(wù)總監(jiān)需堅(jiān)守良好的職業(yè)道德維護(hù)企業(yè)和所有者的合法權(quán)益。大量財(cái)務(wù)造假事件中，就因?yàn)槠溥`反了看似簡單，實(shí)則不易的職業(yè)道德。公司不甘平衡價(jià)值與估值的泡沫，在企業(yè)財(cái)務(wù)模型不合理的情況下過高估值，并指示財(cái)務(wù)總監(jiān)通過虛假交易等手段虛增公司相關(guān)期間的收入、成本及費(fèi)用，最終導(dǎo)致企業(yè)崩盤。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要防止財(cái)務(wù)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、損害公司利益等行為，更需要向上級(jí)積極溝通，對游離在灰色地帶的風(fēng)險(xiǎn)堅(jiān)決擯除。

四、對財(cái)務(wù)總監(jiān)職能定位與素質(zhì)提升的建議

1.與時(shí)俱進(jìn)，尋求突破。在當(dāng)今這個(gè)快速發(fā)展的新時(shí)代，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要與時(shí)俱進(jìn)，擁有接受新知識(shí)、學(xué)習(xí)新知識(shí)、運(yùn)用新知識(shí)的能力，還應(yīng)跳出自身知識(shí)框架的包圍圈實(shí)現(xiàn)自我突破，拓展在法律、金融、語言等領(lǐng)域的知識(shí)面，提升自我，成為一名綜合型人才。財(cái)務(wù)總監(jiān)可以將自身的專業(yè)知識(shí)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，通過Excel對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理應(yīng)用，提高工作效率。此次新冠疫情中，許多企業(yè)加快了在線渠道業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，財(cái)務(wù)總監(jiān)則需在新的在線業(yè)務(wù)渠道拓展開，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型等。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造效益。一個(gè)企業(yè)可能面臨國家政策、市場、法律、財(cái)務(wù)等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而無法實(shí)現(xiàn)營業(yè)額也是其中最大的風(fēng)險(xiǎn)之一。此次新冠疫情的爆發(fā)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行，許多企業(yè)停工停產(chǎn)，營業(yè)額也難以實(shí)現(xiàn)。在收入銳減的情況下，對于現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得極其重要。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)適時(shí)改變原有財(cái)務(wù)計(jì)劃，減少對春夏未生產(chǎn)商品的資金投入比例，減少新購貨款支出，后期根據(jù)疫情控制情況對企業(yè)資金比例重新規(guī)劃分配，進(jìn)而改變企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)資金的不確定性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)額的增長。

3.全員理財(cái)，共同奮斗。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)向標(biāo)，應(yīng)將正確的理財(cái)意識(shí)與理財(cái)思想運(yùn)用于理財(cái)行為活動(dòng)中，為理財(cái)行為活動(dòng)作出正確指導(dǎo)。財(cái)務(wù)總監(jiān)需引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)未有理財(cái)意識(shí)的員工產(chǎn)生理財(cái)意識(shí)，對已有理財(cái)意識(shí)的員工加深其對理財(cái)思想的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)員工進(jìn)行相應(yīng)的理財(cái)行為指導(dǎo)，使企業(yè)內(nèi)員工都具有一定的理財(cái)思想基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)總監(jiān)可適當(dāng)?shù)貙⑵髽I(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況告知企業(yè)內(nèi)員工，讓員工對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀有一定的了解，從而激發(fā)出全體員工的凝聚力，為企業(yè)的同一理財(cái)目標(biāo)共同奮斗。

（作者單位：福州工商學(xué)院）