全面預(yù)算管理在核電企業(yè)的應(yīng)用分析

張婧驚

摘要：全面預(yù)算管理體系在各行各業(yè)廣泛應(yīng)用，介于核電企業(yè)的特殊性，本文介紹了案例核電企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，主要從預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算控制，預(yù)算考核四個方面對H核電企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)用進(jìn)行分析并提出建議。所述的H核電企業(yè)預(yù)算管理體系也為新建核電的預(yù)算管理提供了借鑒意義。

關(guān)鍵詞：核電企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用分析

一、H核電企業(yè)預(yù)算的編制

首先要明確預(yù)算編制目標(biāo)，主要是：遵循中國核電企業(yè)十三五規(guī)劃;確保H核電公司年度安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，科學(xué)合理配置資源;滿足公司績效考核要求。預(yù)算編制的原則以部門年度工作計(jì)劃為基礎(chǔ)編制預(yù)算，按計(jì)劃和要求在規(guī)定時間內(nèi)完成。

其次預(yù)算的組織體系主要有預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算辦公室、業(yè)務(wù)職能歸口處室及立項(xiàng)審批歸口處室、業(yè)務(wù)處室。核電企業(yè)介于其行業(yè)的特殊性，H核電企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容主要包括了電量預(yù)算、收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、物資采購預(yù)算。

年度預(yù)算編制工作，從上年度8月開始啟動，整個預(yù)算編制工作分為三個階段：

第一階段（8-9月），為準(zhǔn)備階段：主要開展年度預(yù)算目標(biāo)擬訂工作，確定集團(tuán)下年度經(jīng)營預(yù)算的原則性目標(biāo)，編制集團(tuán)年度預(yù)算編制大綱（包括年度預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制參數(shù)、預(yù)算編制要求、預(yù)算編制表格等）并下發(fā)年度預(yù)算編制通知。

第二階段（9-11月），為編制階段，根據(jù)集團(tuán)年度預(yù)算編制通知，具體組織實(shí)施年度預(yù)算編制工作。

第三階段（10-12月）為審核階段，包括公司內(nèi)部審核、集團(tuán)公司審核和董事會審批。

H核電企業(yè)的預(yù)算編制的流程采取與大部分企業(yè)相同“二上而下”的預(yù)算編制流程，基本流程如圖1：

二、H核電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行過程通過曰丈P系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門在線上立項(xiàng)申報需要使用的項(xiàng)目，審批流程通過后，進(jìn)行后續(xù)的支付流程，從而完成預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行。執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整已納入ERP系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)中完成預(yù)算調(diào)整，按要求填報申請并附支持材料，如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、工作計(jì)劃的變動情況、項(xiàng)目可行性建議書等;

三、H核電預(yù)算考核

按照”預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。

預(yù)算考核分為以下幾個部分：年度預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程控制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差、業(yè)務(wù)歸口管理部門履行歸口管理職責(zé)、預(yù)算管理相關(guān)工作情況。

中國核電對H核電企業(yè)目前的考核指標(biāo)如表1：

我們從考核指標(biāo)可以看出，集團(tuán)公司在保證經(jīng)濟(jì)效益的同時十分重視安全生產(chǎn)這項(xiàng)社會責(zé)任。安全生產(chǎn)對于核電企業(yè)尤其特殊的意義。

四、核電企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

從上文可以看出核電企業(yè)的全面預(yù)算管理框架尤其自身的特點(diǎn)，編制環(huán)節(jié)存在項(xiàng)目漏報多報的風(fēng)險。執(zhí)行過程可能存在較大的執(zhí)行偏差。針對這些不足和其自身的特點(diǎn)，本文建議：

1.加強(qiáng)員工參與的積極性，考核結(jié)果與薪酬掛鉤，有助于提供員工積極性。

2.預(yù)算需盡量做到準(zhǔn)確，但是作為核電企業(yè)安全第一，在做預(yù)算時要盡量在這兩者中進(jìn)行平衡。建立通報、約談制度。季度預(yù)算考核排名靠后的處室，將在公司相關(guān)會議上進(jìn)行通報;年度預(yù)算考核排名靠后的處室將由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談。

3.增加獎懲機(jī)制調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)干部積極性。考核結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部晉升相掛鉤，促使領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮聰明才智，從而提高公司績效?？己私Y(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部任期相掛鉤。用延遲任期和工作調(diào)動來提高領(lǐng)導(dǎo)的工作積極性。

4.通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)成本的管控，提高公司績效。

五、結(jié)束語

綜上本文所述，全面預(yù)算管理在核電企業(yè)得到了有效的實(shí)施，雖然存在問題，但是依舊給企業(yè)管理作出了貢獻(xiàn)。隨著時代的進(jìn)步和社會的發(fā)展，相信未來企業(yè)將不斷優(yōu)化和改進(jìn)現(xiàn)行的全面預(yù)算管理體系，揚(yáng)長避短。同時，本文所述的H核電企業(yè)預(yù)算管理體系為新建核電的預(yù)算管理提供了借鑒意義。