【摘要】民國時期，潘序倫先生主辦的立信會計師事務(wù)所與立信會計學(xué)校等，發(fā)行了十?dāng)?shù)種與會計學(xué)術(shù)研究有關(guān)的期刊，是研究中國近代會計史與經(jīng)濟史必不可少的資料。受時局的影響，這些立信會計期刊時辦時停，關(guān)系復(fù)雜。大體上，民國時期的立信會計期刊可分為會計學(xué)術(shù)類刊物、時政類刊物、學(xué)術(shù)聯(lián)誼類刊物三大類。從整體上看，這些期刊具有以會計學(xué)術(shù)研究為導(dǎo)向、辦刊的問題意識與時政性強和“三位一體”協(xié)同發(fā)展等特點。這也和其掌舵人潘序倫的努力和推動密不可分。

【關(guān)鍵詞】潘序倫 立信會計期刊 協(xié)同發(fā)展

潘序倫先生創(chuàng)建的“立信”會計師事務(wù)所品牌與會計教育事業(yè)在民國時期已蜚聲國內(nèi)，影響延續(xù)至今。近年來，已出現(xiàn)一批近代經(jīng)濟史或會計史的相關(guān)研究成果，多引用《立信會計季刊》《立信月報》等刊物上的文章。民國時期立信會計事業(yè)的發(fā)展是“三位一體”的，包括立信會計師事務(wù)所、立信會計學(xué)校與立信會計圖書用品社，并且編印過多種刊物，非常具有時代特色與專業(yè)水準(zhǔn)。筆者擇其要者述其變遷，以為中國近代出版史、會計史及經(jīng)濟史的研究學(xué)者助力。本文所討論的民國時期立信會計系列期刊主要指研究時段內(nèi)的定期連續(xù)出版物（有時出版間隔略長），不包括不定期出版的紀念冊、通訊錄及與某屆畢業(yè)生相關(guān)的級刊等。

一、潘序倫與立信事業(yè)的發(fā)展

潘序倫（1893—1985）是我國現(xiàn)代會計發(fā)展與教育事業(yè)的奠基人之一，在國內(nèi)的會計學(xué)術(shù)界享有很高的聲譽，歷任中國會計學(xué)會和上海市會計學(xué)會顧問、上海市社科聯(lián)顧問等職。潘序倫先生最主要的從業(yè)生涯與學(xué)術(shù)經(jīng)歷是在民國時期，蜚聲于國內(nèi)會計學(xué)術(shù)界與教育界。他曾于1932年被簡任為國民政府主計處會計局副局長，1946年出任經(jīng)濟部常務(wù)次長，但均履職不到一年，即返回其會計師事務(wù)所的職位。上海解放之初，他已年屆六旬，不久就辭去了立信會計?？茖W(xué)校校長和立信會計師事務(wù)所主任會計師的職務(wù)。

關(guān)于潘序倫的生平及其會計師生涯和教育理念，已有多篇介紹性或研究性的論文[介紹潘序倫生平與教育理念的相關(guān)論文主要有：陸軍《潘序倫：中國現(xiàn)代會計之父》（《中國檔案》2019年第1期），任武、李湖生《潘序倫會計思想的形成和發(fā)展初探》（《新會計》2016年第2期），李湖生《潘序倫會計教育思想概述》（《新會計》2015年第7期）、《潘序倫會計學(xué)教材特點初探》（《圖書館理論與實踐》2014年第2期），方圓《中國現(xiàn)代會計之父：潘序倫》（《財會通訊》2012年第19期），陳春華《潘序倫會計誠信思想形成的歷史背景分析》（《商業(yè)時代》2007年第21期），周國平《立信：潘序倫教育思想與實踐》（《民辦教育研究》2007年第2期），孫建國《潘序倫與會計科目名詞統(tǒng)一運動》（《上海立信會計學(xué)院學(xué)報》2004年第1期），陳涌泠《潘序倫先生與“立信”教育思想》（《中國農(nóng)業(yè)會計》2001年第11期），朱肖鼎《潘序倫會計教學(xué)思想初探》（《財經(jīng)研究》1992年第7期），賀芳玲《潘序倫的教育思想及實踐初探》（《上海高教研究》1992年第1期），羅銀勝《潘序倫學(xué)術(shù)思想及活動述評》（《上海會計》1990年第7、8期）。]。他寫過多篇回憶錄，刊登在1984年的《財務(wù)與會計》[發(fā)表在該刊當(dāng)年第1—9、11、12期。該刊物時為月刊，現(xiàn)為半月刊。]上，回憶了其畢生的職業(yè)生涯和人生經(jīng)歷。該系列的回憶文章發(fā)表后，受到了國內(nèi)外讀者的關(guān)注與重視。日本公認會計士隈井要將其譯成日文，連載于日本會計士協(xié)會編輯出版的刊物《會計雜志》。后應(yīng)讀者要求，此系列回憶錄被結(jié)集為單行本，由中國財政經(jīng)濟出版社于1986年出版。他的回憶錄共分十一篇，分別為：一、童年時代;二、走了許多坎坷之路;三、開始走上會計經(jīng)濟專業(yè)之路;四、設(shè)立立信會計師事務(wù)所;五、創(chuàng)辦私立立信會計學(xué)校;六、編輯出版立信會計叢書;七、立信同學(xué)會;八、涉足會計、經(jīng)濟官場;九、接受社會主義思想的漫長過程;十、取之于社會，用之于社會，取之于會計，用之于會計;十一、發(fā)揮晚年“余熱”。

在他的回憶錄和后人的評價中，潘序倫先生創(chuàng)辦的立信會計事業(yè)是“三位一體”的，即立信會計師事務(wù)所、立信會計學(xué)校（包括高等專科學(xué)院和補習(xí)學(xué)校）、立信會計圖書用品社，三者相輔相成、協(xié)同發(fā)展，構(gòu)建成一個完整的包括用、學(xué)、輔三大方面的業(yè)務(wù)拓展與教學(xué)培訓(xùn)體系，碩果累累。他創(chuàng)辦的“立信會計師事務(wù)所”，服務(wù)對象主要是新興的民族工商業(yè)和中外合辦企業(yè)。在事務(wù)所成立之初，他就深感欲改良企業(yè)會計制度必從訓(xùn)練專業(yè)的會計人員著手，先開辦簿記訓(xùn)練班，漸漸發(fā)展成會計補習(xí)學(xué)校，設(shè)有晨校、夜校、星期（日）校、速成班等，后籌設(shè)“立信會計?？茖W(xué)校”，擬于1937年年中招生，因抗戰(zhàn)爆發(fā)而暫停，后于1940年將重慶分校改組為會計?？茖W(xué)校，抗戰(zhàn)勝利后復(fù)遷回上海。為解決教材問題，并發(fā)展會計學(xué)術(shù)，潘序倫與事務(wù)所的同仁編譯了多種專業(yè)書籍，作為“大學(xué)叢書”由商務(wù)印書館出版發(fā)行，因抗戰(zhàn)爆發(fā)未能繼續(xù)出版;1941年6月又成立了“立信會計圖書用品社”，出版發(fā)行立信會計叢書，還印制賬簿表單等，抗戰(zhàn)勝利后總社亦遷回上海。事務(wù)所可以為學(xué)校提供師資，圖書用品社可以為學(xué)校提供教材和補助部分辦校經(jīng)費，學(xué)校培養(yǎng)出來的會計人才，參加工作后，又可回過來協(xié)助事務(wù)所和圖書用品社發(fā)展業(yè)務(wù)。這樣相互配合、相互支持、相互促進，推動“立信會計事業(yè)”穩(wěn)健發(fā)展[潘序倫：《潘序倫回憶錄：五、創(chuàng)辦私立立信會計學(xué)?！罚敦攧?wù)與會計》1984年第5期。]。在辦所與辦校期間，立信會計師事務(wù)所與立信會計學(xué)校（包括同學(xué)會）主辦并發(fā)行了多種期刊，這既是立信會計事業(yè)發(fā)展的見證，也反映了業(yè)界的真實心聲。因各種內(nèi)因或外因，立信“三位一體”體系中的種種期刊，多有?？c復(fù)刊，或變更主辦者的情況。這些期刊在近代中國出版史與會計史上均占有一席之地。

二、民國時期立信會計期刊的出版

民國時期立信會計體系中的期刊，從編輯者和內(nèi)容來看，可劃分為三大類：第一類是立信會計師事務(wù)所和立信同學(xué)會主辦的刊物，注重會計學(xué)術(shù)研究，文章篇幅較長，出版周期則以季刊為主，單期內(nèi)容豐富;第二類是立信會計師事務(wù)所主辦的時政性刊物，兼具學(xué)術(shù)性與資料性，文稿多在萬字以內(nèi)，選題與內(nèi)容貼近社會熱點問題，出版周期以月刊為主;第三類是立信會計學(xué)校與立信同學(xué)會所辦的聯(lián)誼性刊物，也是校友間加強聯(lián)系、敦睦友誼與討論業(yè)務(wù)的紐帶，出版有時不定期。

在民國立信系列期刊中，第一類由所、校主辦的會計學(xué)術(shù)類刊物，包括《會計季刊》《立信會計季刊》《會計學(xué)報》等三種。

《會計季刊》由立信會計學(xué)校同學(xué)會（上海）創(chuàng)辦，于1931年7月20日出版創(chuàng)刊號。在《發(fā)刊詞》中，編者即闡明其出版的目的有二：一是立信會計學(xué)?！捌淠康纳w在養(yǎng)成中國之會計人員……我同學(xué)夙昔之經(jīng)驗，與乎平日研究之結(jié)果，以就教于當(dāng)世明達之指正”;二是“我同學(xué)會宗旨以研究學(xué)術(shù)為主要”，研究的結(jié)果“頗有公開于同學(xué)間之必要”，因而創(chuàng)刊[《發(fā)刊詞》，《會計季刊》創(chuàng)刊號，1931年7月20日。編輯及發(fā)行者為立信會計學(xué)校同學(xué)會。]。第三期應(yīng)于1932年1月20日出版，因滬戰(zhàn)爆發(fā)，該期的出版一再延后，與讀者見面時，“距預(yù)定之日期相隔已五月余矣”[《編者附注》，《會計季刊》第三期，1932年1月20日。該期的出版日期雖印為1932年1月20日，但說明中述明，已是五個月后才正式出版。]。第四期的出版亦未步入正軌，于1932年12月20日出版，此后?？?。

1933年7月，潘序倫將其復(fù)刊，改由立信會計師事務(wù)所接辦，名為《立信會計季刊》，自任編輯主任。復(fù)刊后的首期稱第二卷第一期，編輯員為顧詢會計師、王澹如會計師、李鴻壽會計師和瞿荊洲商學(xué)士。此后各期的編輯員雖略有更動，但均為立信會計師事務(wù)所中的職員。之前的四期《會計季刊》自列為第一卷。自第五期起，該刊僅列期數(shù)，不再注明“第二卷”的字樣，可見其與《會計季刊》的關(guān)系實際上已經(jīng)脫節(jié)，自成體系。就內(nèi)容而言，該刊每期登載的文稿數(shù)量雖僅十幾篇，但篇幅達三四百頁，約有20萬字，其內(nèi)容除為專業(yè)的會計學(xué)術(shù)類研究文章外，還有不少介紹國外會計新文獻的譯介，頗受歡迎。至1935年4月1日，該刊共出版了八期。

中國會計學(xué)社于1934年成立后，身為理事的徐永祚[近代中國的著名會計師，在上海設(shè)立的徐永祚會計師事務(wù)所，是民國時期四大會計師事務(wù)所之一。]和潘序倫將之前各自會計師事務(wù)所主辦的《會計雜志》和《立信會計季刊》兩本刊物轉(zhuǎn)歸中國會計學(xué)社編纂。據(jù)資料記載，由中國會計學(xué)社主辦的《會計季刊》自1935年7月1日創(chuàng)刊后，至1937年7月1日（當(dāng)期為第三卷第一期），共出版九期，此后?？?。《會計季刊》的發(fā)刊詞曾提及徐、潘兩位理事將各自所辦刊物改由該社主持[中國會計學(xué)社第一屆理事會：《發(fā)刊詞》，《會計季刊》第一卷第一期，1935年7月1日，第2頁。]，《立信月報》1939年第二卷第二期的廣告中亦提及《立信會計季刊》后改名為《會計季刊》?！读⑿艜嫾究吩?940年和1949年兩次復(fù)刊，相關(guān)內(nèi)容并未顯示出與中國會計學(xué)社所辦的《會計季刊》有何直接聯(lián)系，且復(fù)刊時均以“立信”為刊名首字?？梢?，兩者間并非僅是改變名稱的關(guān)系。中國會計學(xué)社成立后，潘序倫確曾將《立信會計季刊》的編輯事務(wù)移交該社，以《會計季刊》的名稱作為新刊出版，直至1937年抗戰(zhàn)爆發(fā)前?？?。但《立信會計季刊》兩度復(fù)刊時，接續(xù)了移交給中國會計學(xué)社前的期數(shù)，是自成體系的[潘序倫在回憶錄中也談到，將立信同學(xué)會編印的《會計季刊》復(fù)刊，自第二卷起改名為《立信會計季刊》。該刊受時局影響，斷斷續(xù)續(xù)出刊，到1951年?？瘯r，共計出版了18期。]，與中國會計學(xué)社主辦的《會計季刊》之間沒有承續(xù)關(guān)系。

1940年6月1日，《立信會計季刊》出版第九期，由立信會計師事務(wù)所、立信會計?？茖W(xué)校共同編纂。在《復(fù)刊弁言》中，編者自言前編之八期“乃荷國內(nèi)會計同業(yè)謬予贊許，深自愧恧”。迨至1935年秋，因本所同人“業(yè)務(wù)日繁”，對于編輯工作難以兼顧，遂暫時停刊。擬籌備復(fù)刊之際，第九、十兩期編排甫竣，而戰(zhàn)事爆發(fā)，亦不得不暫行?？?。而“三年以來，我國雖處艱苦抗戰(zhàn)之中，國內(nèi)會計界同人對于會計學(xué)術(shù)之研究，未嘗稍懈，更以所得稅、過分利得稅、遺產(chǎn)稅條例之頒布與施征，政府主計當(dāng)局于主計制度之積極推行，益增工商學(xué)術(shù)各界研究會計原理及實務(wù)之興趣”[《復(fù)刊弁言》，《立信會計季刊》第九期，1940年6月1日，封三。]，遂決意復(fù)刊，仍為季刊，撰稿人主要為立信會計師事務(wù)所的同人，包括李文杰、顧詢、錢迺澂、李鴻壽、陳文麟、唐文瑞、葉朝鈞、陳啟運等。1941年12月初，《立信會計季刊》發(fā)行至第十五期，因太平洋戰(zhàn)爭爆發(fā)再次?？?949年9月，該刊在上海解放后再次復(fù)刊，主編為顧詢，由立信圖書用品社負責(zé)出版發(fā)行。編者表示，再次停刊后已歷八載，“即此時代更新”之際，“爰恢復(fù)《立信會計季刊》，暫秉述而不作之志，從事近代會計學(xué)中主要新文獻之迻譯，為我國消沉已久之會計學(xué)術(shù)界稍添研究資料矣”[《復(fù)刊詞》，《立信會計季刊》第十六期，1949年9月1日，封二。]。該刊第二次復(fù)刊后只出版了兩期，又無下文。該刊的最后一期于1951年6月出版，編纂者為立信會計研究編譯所[上海解放前夕，潘序倫組織成立了“立信會計編譯社”，后改名為“立信會計研究編譯社”。]，第一篇文章為鐘文所著《蘇聯(lián)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)之計算》一文，體現(xiàn)了鮮明的時代特色。

在改由事務(wù)所承辦《立信會計季刊》后，立信會計學(xué)會另行編纂了一種專業(yè)刊物，名為《會計學(xué)報》，1936年8月15日出版首期。立信會計學(xué)會是由立信會計師事務(wù)所職員、立信補習(xí)及函授學(xué)校歷屆同學(xué)和對于“會計學(xué)術(shù)之研究具有興趣”者組成的研究組織[《立信會計學(xué)會總章》，《會計學(xué)報》第一卷第四期（夏季號），1937年5月31日，第153頁。]。在第一卷第一期中，潘序倫發(fā)表了《會計學(xué)報序》一文，稱“夫一種科學(xué)之發(fā)達，有賴于學(xué)術(shù)界之倡導(dǎo)者殊多。我立信會計學(xué)校之設(shè)也，雖不敢謂為倡導(dǎo)會計學(xué)術(shù)之先驅(qū)，要亦負擔(dān)其倡導(dǎo)責(zé)任之一部分。……平素向有同學(xué)會之組織，除聯(lián)絡(luò)情誼外，亦為研究會計從事深造之總樞紐”，因“今各同學(xué)積數(shù)研求之結(jié)果，復(fù)感有重行出版刊物之必要，乃有《會計學(xué)報》之刊行，可見其推廣會計學(xué)術(shù)之心之切為何如矣”[潘序倫：《會計學(xué)報序》，《會計學(xué)報》第一卷第一期（秋季號），1936年8月15日，第1—2頁。]。其投稿者多為立信會計學(xué)校的老師與同學(xué)，并介紹立信會計補習(xí)學(xué)校的相關(guān)信息。首期的編輯人為立信同學(xué)會出版部長張明榮。在《編后瑣話》中，他寫道：“本會同人認為我們自己同是致力于會計的人，應(yīng)該本著我們以往編纂《會計季刊》的旨趣，來重行創(chuàng)刊，略盡貢獻的微力。于是決定出版這《會計學(xué)報》。”至1937年5月，該刊已出版四期，當(dāng)為季刊，后未繼續(xù)出版，殆受抗戰(zhàn)爆發(fā)的影響。

在民國立信系列期刊中，第二類是以立信會計師事務(wù)所為主編纂的時政性刊物，包括《立信月報》《立信月刊》及《立信會計月報（重慶版）》。

《立信月報》于1936年8月15日發(fā)行創(chuàng)刊號，主要欄目有“論述”“資料”“消息”“通問”“附錄”等門類。在《發(fā)刊詞》中，潘序倫稱辦刊的目的有三：“本報之編，即所以為其傳達之機構(gòu)，冀就一切會計商事及法律方面，略輸管見。此其一?！幮斜緢?，亦所以自相切磋，尤望海內(nèi)賢達，予以更多之指示及批判。此其二。本所同人，于服務(wù)之暇，恒搜集各項有關(guān)商事法律及會計方面之資料，……亦將賴本報以公諸世焉。此其三也?！盵潘序倫：《發(fā)刊詞》，《立信月報》創(chuàng)刊號，1936年8月15日，第1頁。]自創(chuàng)刊后，月報最有特色的一個欄目即為“通問”，公開回答讀者向編者提出的各種有關(guān)會計業(yè)務(wù)的問題，以解惑于普通民眾，也很受歡迎。

與季刊相比，《立信月報》的出版周期更快，與實政問題的聯(lián)系也更加緊密，經(jīng)常出版就某一熱點問題組稿的專題性期號。如1936年出版的第一卷第四、五、七三期為“所得稅專號”;1937年出版的第一卷第九期為“遺產(chǎn)稅專號”;1940年出版的第三卷第一期為“工商業(yè)決算問題專號”，第二期為“工商業(yè)增資問題專號”，第三期為“過分利得稅專號”，第四期為“房地產(chǎn)租賃問題專號”;等等。有時某期雖不是專號，大部分內(nèi)容也與某專題有關(guān)，如第四卷第一期的內(nèi)容多與企業(yè)辦理年終決算有關(guān)，因其出版時期為1941年的年初。這些內(nèi)容對于近代經(jīng)濟史專題研究學(xué)者來說也是很有價值的參考資料。同時，就篇幅而言，月報較季刊為簡，每期在十余頁至二十頁之間，雖無長篇大論，但常有體現(xiàn)學(xué)術(shù)性的短而精煉的評論，加上經(jīng)常轉(zhuǎn)載工商消息等資料，內(nèi)容仍較豐富。

《立信月報》在1937年5月出版了第十期后暫時?？?，1939年2月時復(fù)刊，以前十期為第一卷，復(fù)刊時為第二卷第一期，潘序倫特別撰寫了《復(fù)刊詞》，述明了?？颍饕鞘軕?zhàn)事的影響。在上海成為“孤島”之后，年來“本市經(jīng)濟稍現(xiàn)復(fù)蘇之象”，因而復(fù)刊，“即以貢獻會計、法律、商事之意見，切磋學(xué)術(shù)，搜集公布各種資料，溝通本所業(yè)務(wù)、學(xué)校、叢書之消息為立旨”[潘序倫：《復(fù)刊詞》，《立信月報》第二卷第一期，1939年2月1日，第1頁。]，編輯者為立信會計師事務(wù)所和立信律師事務(wù)所。年末，出版了本卷第十一、十二兩期的合刊本。《立信月報》以1940年初期為第三卷第一期，編者擬此后將“論述”一欄擴充，并“更重于各種實際問題之討論，而以資料消息之搜集與公布次之”[本所編輯科：《明年度本刊之計劃》，《立信月報》第二卷第十一、十二期，1939年12月1日，第1頁。]。來稿限定三千字以內(nèi)，以短小精悍為主。1941年底，在出版第四卷第十二期后，《立信月報》再次停刊，而此時也正是太平洋戰(zhàn)爭爆發(fā)、上海結(jié)束“孤島”繁榮之際，“適值敵偽進窺淞滬，風(fēng)聲鶴唳，一日數(shù)驚，本報于焉毅然停刊，以俟河清”。1946年7月，在抗戰(zhàn)勝利后快一年時，《立信月報》復(fù)刊，仍以“冀為工商各界之會計建設(shè)稍效綿勞”[編者：《復(fù)刊詞》，《立信月報》第五卷第一期，1946年7月15日，第1頁。]為意旨，由立信會計師事務(wù)所和立信會計專科學(xué)校合編。月報的編輯與發(fā)行人前期為潘序倫和李文杰，1946年復(fù)刊時改為陳文麟與李鴻壽，發(fā)行人為顧詢，1947年時增加葉朝鈞和王成杰為編輯者。

在1947年出版了第六卷第七期后，自第八期起，該刊改名為《立信月刊》，卷與期的編號仍續(xù)前者，編輯者與發(fā)行人也未有更動。1948年出版第七卷共12期，1949年出版第八卷一至四期，之后停止發(fā)行。在內(nèi)容上，月刊繼續(xù)了原名稱為“月報”時的風(fēng)格，每期登載內(nèi)容除兩至三篇論述性短文外，多為介紹各級政府部門頒布的財政辦法、實施條例與細則和統(tǒng)計資料等，也對立信會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)進行報道。

上述兩刊的出版地均為上海。屬于立信系列的刊物，還有一種是專門在戰(zhàn)時的陪都重慶出版的《立信會計月報》，發(fā)行時間為1941年1月至1943年8月，由立信會計師重慶（分）事務(wù)所編輯并發(fā)行。在《發(fā)刊詞》中，潘序倫闡明了出版重慶版月報的原因：時抗戰(zhàn)已歷四載，“全國之人力物力逐漸西移”，后方各業(yè)百業(yè)勃興，會計亦為管理科學(xué)之一部分，內(nèi)地人才讀物雙重缺乏，而在上海發(fā)行的《立信會計季刊》與《立信月報》又不能大量向內(nèi)地運銷，因而“熔滬所二種刊物于一爐”，“擇要復(fù)排，以就正于內(nèi)地各專家;此亦猶各大雜志發(fā)行重慶版之意旨也”[潘序倫：《發(fā)刊詞》，《立信會計月報（重慶）》創(chuàng)刊號，1941年1月15日初版（桂），1941年4月30日再版（渝），1941年6月10日三版（渝），1941年10月1日四版（渝）。]。創(chuàng)刊號后附有立信會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)項目和立信會計叢書目錄，以為推廣。就內(nèi)容言，分“論述”“專著”“演講”“資料”“專載”“附錄”等欄目。論述文章的主力作者，如王逢辛、陳文麟、錢素君、陳福安等，也多為滬所中人。該刊于1943年2月出版的第二卷第五期為“重慶市會計師公會第十周年紀念文特輯”。從每期的出版時間來看，雖名為月刊，但實際上每期的出版間隔并非一致，有時達三月乃至半年之久，在1943年8月出版了第二卷第六期后?？?。這也與抗戰(zhàn)時期大后方的戰(zhàn)事逐漸吃緊有關(guān)。

此外，自1949年11月至1964年3月，在香港的立信會計?？茖W(xué)校還出版了《立信會計月刊（香港版）》，共發(fā)行了172期[潘序倫：《潘序倫先生回憶錄：六、編輯出版立信會計叢書》，《財務(wù)與會計》1984年第6期。]。此不贅述。

在民國立信系列期刊中，第三類是立信會計學(xué)校與立信同學(xué)會所辦的刊物，在保持一定學(xué)術(shù)性的同時，主要功能是密切校友間的聯(lián)系、報道所?；顒优c近況，是一本立信大家庭的“寫真”與“指南”，包括《友訊》《立信?？返?。

立信同學(xué)會創(chuàng)建于1931年，以“敦睦友誼，切磋學(xué)術(shù)”為宗旨，抗戰(zhàn)勝利后改組為立信校友會。自1934年起，立信同學(xué)會創(chuàng)辦了名為《友訊》的小冊子，陸續(xù)發(fā)行，有時一個月內(nèi)連續(xù)刊出幾期，有時間隔數(shù)月，內(nèi)容多為同學(xué)們撰寫的評論、報道、雜文、地方通訊、書評、聚會演講摘要、母校信息、執(zhí)委會活動等。同學(xué)會多次舉辦“交誼大會”，以增進會員間的感情、加強聯(lián)絡(luò)，《友訊》也多次著重報道、出版特輯。為密切同學(xué)間的聯(lián)系，立信同學(xué)會還發(fā)出了建立“級聯(lián)會”的號召，由“各班‘班會’聯(lián)絡(luò)起來組織每屆的‘級聯(lián)會’，這樣會產(chǎn)生更大的力量”，欲參加的同學(xué)都可與設(shè)于上海立信會計師事務(wù)所的同學(xué)會總會聯(lián)系加入[立信會計學(xué)校同學(xué)會：《發(fā)起組織級聯(lián)會緣起》，《友訊》第11號，1936年7月5日，第2頁。]。有意思的是，該刊上還以“廣而告之”的形式刊登過立信校友的訂婚啟示與婚訊，很有親切感;還盡力宣傳訂閱同期立信會計學(xué)會主辦的《會計學(xué)報》。每逢立信會計高等?？茖W(xué)?；蜓a習(xí)學(xué)校開設(shè)新課程，《友訊》也予以大篇幅地報道與介紹。受戰(zhàn)事影響，1941年時該刊也?？恕?946年元月，《友訊》復(fù)刊，仍由立信同學(xué)會出版部主編，每期約8—12頁，并擬與各地同學(xué)建立通訊網(wǎng)[《征求各地特約通訊啟事》，《友訊》復(fù)刊第四、五期，1947年9月1日，第1頁。]，豐富稿源，拓展內(nèi)容。從筆者所見該刊來看，復(fù)刊后僅見至1947年10月出版的六期。

立信同學(xué)會所辦的刊物，“時出時輟”，因復(fù)于1941年8月出版一種《立信?？?，每半月一期，先后發(fā)行七期，嗣因太平洋戰(zhàn)爭爆發(fā)而停廢?？箲?zhàn)勝利后，《立信?？芬鄶M復(fù)刊，復(fù)刊第一期在1947年1月發(fā)行，由立信會計?？茖W(xué)校和補習(xí)學(xué)校編輯主辦[《復(fù)刊詞》，《立信?？窂?fù)刊第一期，1947年1月10日，第1頁。]，內(nèi)容以總校校務(wù)、各地分校的活動與訊息為主。?？辖?jīng)常刊有職業(yè)介紹信息，對校友及在校生而言，頗有價值。其中偶可見為女性介紹會計職務(wù)者，如復(fù)刊第三期曾登載：“大速下期畢業(yè)同學(xué)唐麗華小姐，經(jīng)由本校介紹至某夜報任會計，月薪卅萬元，供膳?！敝?948年6月，復(fù)刊后的《立信?？饭渤霭媪耸似?。此外，廣州立信高級會計職業(yè)學(xué)校也曾出版?？环N，于1947年11月發(fā)行創(chuàng)刊號，提出學(xué)習(xí)會計之原則為“從會計理論中學(xué)習(xí)實務(wù)，從會計實務(wù)中發(fā)現(xiàn)理論”[《廣州立信?？霭妗?，《立信月刊》第六卷第十一期，1947年11月15日，第14頁。]。

三、民國立信會計期刊的特點

民國時期立信會計系列期刊的創(chuàng)辦和發(fā)展是在當(dāng)時國內(nèi)會計學(xué)術(shù)氛圍日益深厚的大環(huán)境中創(chuàng)辦并發(fā)展起來的。20世紀20—30年代，尤其是南京國民政府建立后的前十年，政局相對穩(wěn)定，政府會計組織的確立和一系列相關(guān)的會計法規(guī)與審計條例的頒行，給注冊會計師行業(yè)帶來了大量相關(guān)業(yè)務(wù)，也帶動了會計師行業(yè)的蓬勃發(fā)展，為會計學(xué)術(shù)研究提供了良性發(fā)展機遇。立信會計師事務(wù)所與立信同學(xué)會在20世紀30年代創(chuàng)辦各種刊物的大背景即是如此。

立信系列會計期刊雖刊名不同，時辦時輟，但有一些共同的特色。其一，始終以會計學(xué)術(shù)研究為導(dǎo)向。不論是事務(wù)所編輯的學(xué)術(shù)型刊物，還是同學(xué)會主辦的聯(lián)絡(luò)性刊物，均注重結(jié)合時事熱點問題，登載研究性專論或精辟的短評。如20世紀30年代中期，以潘序倫和徐永祚兩位著名會計師為代表，就是否應(yīng)改良中式簿記問題，進行了一場大討論。《立信會計季刊》第四、五期的多篇文章與此有關(guān)。第四期有潘序倫的《為討論“改良中式簿記”致徐永祚君書》、顧準(zhǔn)的《評徐永祚氏“改良中式簿記”》、錢迺澂的《對于徐永祚君“改良中式簿記”之批評》等三篇，第五期有張心澂的《對于改良中式簿記之管見》等。當(dāng)時的“會計書籍，無非譯自彼邦。惟譯者各不相謀，故譯名絕不一致”，譯名多為“個人之主張”。因編輯立信會計叢書與學(xué)術(shù)刊物，潘序倫與所內(nèi)同人還一直關(guān)注會計科目名詞統(tǒng)一活動。早在《會計季刊》的第二期上，就刊有《會計中西名詞對照表》一文。編者注明，本表原為中央研究院朱祖晦先生所搜譯，經(jīng)潘序倫校長與顧諮博先生“擇其普通常用者約合原稿三分之二，囑在本刊發(fā)表”[《會計中西名詞對照表》，《會計季刊》第二期，1931年10月20日。]。立信同人漸感“會計名詞亟有統(tǒng)一之必要”，乃編成《會計名詞匯譯》，初載于《立信會計季刊》，后發(fā)行單行本[潘序倫與顧準(zhǔn)合著，1934年初版。]，收錄相關(guān)名詞2200余條。1939年，刊行了修訂本的《會計名詞匯譯》，潘序倫與顧準(zhǔn)撰文在《立信月報》上登載了《常用會計名詞之改正及其說明》，將“譯名有與原來習(xí)用名辭不同者”[潘序倫、顧詢：《常用會計名詞之改正及其說明》，《立信月報》第二卷第五期，1939年6月1日，第1—5頁。]，加以訂正。時“國立編譯館”曾“有經(jīng)濟學(xué)名詞之撰寫”，列載了部分會計學(xué)上應(yīng)用的重要名詞。對此，潘、顧兩人復(fù)寫成《國立編譯館擬定經(jīng)濟學(xué)名詞初審本中與會計有關(guān)各名詞之討論》[潘序倫、顧詢：《國立編譯館擬定經(jīng)濟學(xué)名詞初審本中與會計有關(guān)各名詞之討論》，《立信月報》第二卷第十期，1939年11月1日，第1—12頁。]，分析譯名的得失?！读⑿艜嫾究返谑诳信诵騻惻c黃組方撰文《國立編譯館會計學(xué)名詞之商榷》，提出部分同人的意見;同期復(fù)刊有復(fù)旦會計學(xué)社名詞審查會供稿的《國立編譯館會計學(xué)名詞初審本之審查意見》，以為比照。相關(guān)論文推動了會計科目名詞統(tǒng)一活動的腳步，為“中國會計制度近代化作出了貢獻”[孫建國：《潘序倫與會計科目名詞統(tǒng)一運動》，《上海立信會計學(xué)院學(xué)報》2004年第1期。]。

立信系列會計期刊的特點之二為辦刊的問題意識與時政性強。在編輯《立信會計季刊》的過程中，事務(wù)所還組織各業(yè)會計專家編寫各業(yè)會計制度，并刊出供工商各界參考，也在相當(dāng)程度上推動了各類企業(yè)對于新式會計的應(yīng)用。事務(wù)所的會計師們經(jīng)常參加會計問題討論與稅法普及的活動，《立信月報》多予以報道，如“演講消息”“本所消息”等。立信同學(xué)會自1936年7月起還專門組織了會計問題暑期討論會[《本所學(xué)校同學(xué)會消息》，《立信月報》創(chuàng)刊號，1936年8月15日，第12頁。]。對于所得稅問題的討論集中體現(xiàn)了立信辦刊人的問題意識與現(xiàn)實關(guān)懷。在1936年國民政府頒布《所得稅暫行條例》后，立信會計師事務(wù)所的潘序倫和李文杰兩名會計師應(yīng)邀參加了翌年初上海市總商會組織的所得稅問題研究會，撰寫專文討論會計師議案與商會議決案的差異與得失，十分細致專業(yè)，并同向財政部提出所得稅征收草案應(yīng)行改進各點，刊于《立信月報》[潘序倫、李文杰：《上海市商會所得稅問題研究會議決案之總檢討》，潘序倫等：《致財政部所得稅事務(wù)處函（一）（二）》，《立信月報》第七期，1937年2月15日，第11、19頁。]。在所得稅正式開征后，潘、李兩人均被聘為上海市商會的所得稅問題專門委員會之委員[《潘李兩會計師擔(dān)任市商會所稅委員會委員》，《立信月報》第七期，1937年2月15日，第29頁。李文杰是執(zhí)業(yè)律師，也是會計師公會會員，在立信事務(wù)所執(zhí)業(yè)，主要執(zhí)行與會計相關(guān)的法律事務(wù)。]。立信會計學(xué)會還自1937年3月起于每周日上午舉行所得稅系列演講[《立信會計所會舉行所得稅系統(tǒng)演講》，《立信月報》第九期，1937年4月15日，第22頁。]?？箲?zhàn)勝利后，《立信月報》從第六卷第十期（1947年10月）至第七卷第十期（1948年10月），除新年號等外，連續(xù)登載王成杰所著的專文《所得稅問題釋例》，共十一篇，就戰(zhàn)后所得稅與過分利得稅等問題進行釋例解說。這種緊跟時代熱點問題的辦刊策略，既賦予了立信會計系列刊物強勁的活力，也吸引了眾多讀者的眼球，體現(xiàn)出強烈的時代感與主動參與意識。

立信系列會計期刊的特點之三為堅持“三位一體”，互相協(xié)同發(fā)展。不論辦刊主體為何者，始終堅持宣傳“立信”品牌下的所、校、社，促進三者的業(yè)務(wù)共同拓展。在每種雜志的創(chuàng)刊號或首卷內(nèi)，多有立信會計師事務(wù)所的職員簡歷與業(yè)務(wù)介紹;在每期刊物的封內(nèi)或封底，也均有“立信會計叢書”的書目與征訂方式;在消息報道中，也常見對于事務(wù)所近況的報道和?？茖W(xué)科與補校各班的開學(xué)結(jié)業(yè)信息。如立信同學(xué)會所辦《會計季刊》創(chuàng)刊號的封二即為“立信會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)項目”，內(nèi)容包括：會計組織事項、會計管理及整理事項、會計之稽核調(diào)查證明鑒定事項、會計之清算及信托事項、會計財政之指導(dǎo)事項、代辦納稅專利事務(wù)、代辦注冊登記及其他呈請事務(wù)、商業(yè)文件之代撰事項，另附有重要職員名單。在《發(fā)刊詞》后，則為“潘序倫會計師編著書籍”的目錄與簡介。當(dāng)期刊內(nèi)還登載“立信會計師事務(wù)所附設(shè)會計學(xué)校招生”啟示，另附初級班與高級班的開學(xué)時間?！读⑿旁聢蟆纷?936年創(chuàng)刊后，也分別在各期登載立信會計師事務(wù)所的消息和立信會計補習(xí)學(xué)校各班的訊息，以擴大受眾面?！读⑿旁聢蟆返谝痪淼谑冢?937年5月）為“立信會計?？茖W(xué)校專號”，第三卷第八期（1940年8月）為“立信會計補習(xí)學(xué)校秋季招生特刊”。為拓展畢業(yè)生的就業(yè)渠道，立信會計師事務(wù)所還于1940年成立了“立信會計職業(yè)咨詢所”，介紹會計職務(wù)或受委托征聘會計人才，頗見成效[《立信會計咨詢所章則》，《立信會計季刊》第十期，1940年9月1日，第201頁。《立信會計師事務(wù)所、立信會計專科學(xué)校、立信會計補習(xí)學(xué)校合辦會計職業(yè)咨詢所緣起》，《立信月報》第三卷第七期，1940年7月1日，第1頁。]?！读⑿旁聢蟆返谒木淼诹诘摹读⑿艜媽W(xué)校概況》一文中，除介紹專科學(xué)校與補習(xí)學(xué)校各種培訓(xùn)班的情況外，還介紹了繼續(xù)學(xué)習(xí)的可能性與就業(yè)情況[《立信會計學(xué)校概況》，《立信月報》第四卷第六期，1941年6月1日，第9頁。]。《立信月報》與《立信月刊》還均登載了《立信會計季刊》兩次籌備復(fù)刊的信息[《〈立信會計季刊〉復(fù)刊》，《立信月報》第三卷第六期，1940年6月1日，第2頁?！读⑿艜嫾究瘡?fù)刊訊》，《立信月刊》第六卷第十期，1947年10月15日，第14頁。]?！队延崱泛汀读⑿判？芬步?jīng)常登載“母校近況”或校友聚會、校慶等相關(guān)信息。這種不同刊物間的協(xié)同性，既有助于讀者通過多渠道了解所校社的近況，有效地促進了“立信”品牌形象的提升，也擴展了事務(wù)所的業(yè)務(wù)，密切了歷屆師生的情誼，有助于立信叢書的宣傳和銷售。

四、結(jié) 語

民國時期立信會計系列期刊的勃興和發(fā)展與掌舵人潘序倫的努力是密不可分的。潘序倫自哥倫比亞大學(xué)取得政治經(jīng)濟學(xué)博士學(xué)位后，于1924年回國，在暨南大學(xué)執(zhí)教兩年多，講授西方新式會計理論。1927年，他在上海自行創(chuàng)建了“潘序倫會計師事務(wù)所”，翌年改名為“立信會計師事務(wù)所”，名稱取自《論語》中“民無信不立”之意。為培養(yǎng)會計人才，自1927年起創(chuàng)建立信會計補習(xí)學(xué)校，由包括潘序倫在內(nèi)的事務(wù)所的工作人員擔(dān)任教師，規(guī)模不斷擴大，學(xué)生人數(shù)逐年增加，班級和課程也逐年增多。

可見，自建立伊始，立信會計師事務(wù)所與立信會計學(xué)校就是相互依托，并行拓展，互助共進的。這一點，在所校編纂的刊物中，也得到了充分的體現(xiàn)。一方面，潘序倫及事務(wù)所的同人是所校主辦刊物的主力作者群體，是刊物保持較高的學(xué)術(shù)水準(zhǔn)的保證。在1931年《會計季刊》的創(chuàng)刊號上，潘序倫撰文《營業(yè)稅的征收與資本額之計算》，另有顧準(zhǔn)的文章《帳簿組織略論》和《新書介紹及批評（《會計學(xué)原理及實務(wù)》，F(xiàn)rank H. Streightoff著，李鴻壽、張忠亮合譯，黎明書局出版）》。《立信會計季刊》與《立信月刊》等的編輯工作，也由事務(wù)所的編輯科主持。《立信會計季刊》第二卷第一期封底的《啟示》中稱，“茲自第二卷第一期起，由敝所各同人自行主持編輯事務(wù)，擴充篇幅，增實內(nèi)容，以期海內(nèi)會計學(xué)者攻錯探討”[《啟示》，《立信會計季刊》第二卷第一期，1934年4月1日，封底。]。事務(wù)所的會計師多兼任補習(xí)學(xué)?；?qū)？茖W(xué)校的教師，教研一體化。另一方面，校方主辦刊物集中報道所校的活動，既是聯(lián)系歷屆畢業(yè)生與所校的紐帶，也增強了“立信”品牌下會計從業(yè)人員的凝聚力，有助于所校及立信系列期刊進入良性發(fā)展軌道。立信同學(xué)會經(jīng)常組織聚會，潘序倫作為校長，除時常給予精神上的鼓勵外，還給予經(jīng)費上的資助。1936年，“俯允每次交誼大會補助費用一百元，每月經(jīng)費十元……自從本屆擴大征求開始，潘校長為了使本會質(zhì)與量的增進，特于三月二十一日在大雅樓設(shè)宴招待滬上歷屆較有力量的同學(xué)四五十人歡聚，并請各教師作陪，我們是應(yīng)該向校長先生致敬的”[立信同學(xué)會執(zhí)委會：《第九屆一年來之工作概況》，《友訊》第9號，1936號4月26日，第2頁。]。抗戰(zhàn)勝利后，為加強立信師生之間的聯(lián)系，在同學(xué)會的基礎(chǔ)上，增加了“立信聚餐會”“立信會計師聚餐會”等活動?！傲⑿啪鄄蜁钡幕顒邮加?947年2月初，每月聚餐一次，并請知名校友或社會賢達演講[《立信聚餐會訊》，《立信月報》第六卷第二期，1947年2月15日，第14頁。]。聯(lián)絡(luò)者還制定了《立信聚餐會章程》，以“聯(lián)絡(luò)感情，發(fā)揮互助精神”為宗旨[《立信聚餐會章程》，《立信月報》第六卷第三期，1947年3月15日，第14頁。]。潘序倫以校長身份參加了第四次聚餐會，第七次聚餐會邀請的嘉賓演講者是章乃器先生?！傲⑿艜嫀熅鄄蜁彼愕蒙鲜歉叨诵Ｓ褧?，參與者為“立信同仁同學(xué)之領(lǐng)有會計師證書者”[《聚餐訊》，《立信月刊》第七卷第一期，1948年1月15日，第14頁。]，以“保持業(yè)務(wù)上之聯(lián)系，增進服務(wù)效能”為意旨[《立信會計師聚餐會籌備訊》，《立信月報》第六卷第七期，1947年7月15日，第14頁。]。立信?？茖W(xué)校在遷回上海并建成新校舍后，每年定期舉行“校友日”活動，《立信月刊》與《友訊》等給予了充分的報道。如1947年10月19日，在徐家匯校本部舉行校友會活動，到會幾達三千人，立信聚餐會組織的午餐活動參加者約二百人[《立信會計學(xué)校校友日志盛》，《立信月刊》第六卷第十一期，1947年11月15日，第14頁。]。在立信圖書用品社成立后，所校之間的聯(lián)系得到鞏固與加強，也使立信會計叢書和立信系列期刊的出版發(fā)行有了保障。

汪一凡在《潘序倫的立信事業(yè)》一文中評述道，“潘序倫先生與別人最大的不同之處，在于他才是真正的‘桃李滿天下’——立信系的學(xué)生至少有十幾萬人之多”[汪一凡：《會計那些事兒》，立信會計出版社2011年版，第25頁。汪一凡，現(xiàn)任廈門大學(xué)會計系副教授。]。在這樣的輝煌背后，作為聯(lián)絡(luò)的紐帶與傳承的媒介，立信會計系列的刊物發(fā)揮著潛移默化的作用。

在潘序倫主持下的立信系列刊物，尤其是與會計學(xué)術(shù)研究相關(guān)的刊物，在當(dāng)時的中國會計學(xué)術(shù)界具有相當(dāng)?shù)挠绊懥?，不僅介紹了西方最新的譯著與會計理念，還在推動傳統(tǒng)簿記向新式會計制度的轉(zhuǎn)變方面助力頗多。其系列刊物中豐富的專業(yè)內(nèi)容和思想交流迸發(fā)的智慧光芒促進了中外會計學(xué)術(shù)界的交流，也帶動培養(yǎng)了一批近代會計人才，是專業(yè)刊物中不多見的既自成體系、風(fēng)格獨特，又兼容并包、不斷推陳出新的時代先行者。就專業(yè)內(nèi)容而言，其中會計學(xué)的一些基本原理在今天仍是具有指導(dǎo)意義的，值得進行學(xué)術(shù)史方面的梳理。同時，民國時期的立信系列會計期刊也為研究近代以來的會計學(xué)的發(fā)展演變及新式會計的推廣和傳統(tǒng)簿記改良等問題提供了豐富的資料，值得中國近代經(jīng)濟史或社會史研究學(xué)者重視。如《立信會計月報》就是抗戰(zhàn)時期大后方的會計學(xué)專業(yè)刊物，在大后方專業(yè)媒體的研究視域中也占有一席之地。民國時期立信系列會計期刊包含的種類豐富，在辦刊過程中所校社三方密切合作，既發(fā)揮了專業(yè)刊物應(yīng)有的學(xué)術(shù)影響力，也帶動了新式會計學(xué)的應(yīng)用推廣活動與教學(xué)實踐，這也是當(dāng)代職業(yè)教育中值得吸取的經(jīng)驗。

〔作者董昕，遼寧大學(xué)歷史學(xué)院副教授〕

Dr. ShuLun Pan and the Publishing and Issuing of Lixin Accounting Journals in the Republic of China Era

Dong Xin

Abstract：In the Republic of China era， BDO China Shu Lun Pan Accounting Firm and Lixin Accounting School founded by Dr. ShuLun Pan issued dozens of journals on academic researches of accounting， which are essential to study the accounting history and economic history of modern China. Due to the political situation then， Lixin accounting journals were not published in continuum， and the relationships were complicated. The journals were roughly divided into academic publications on accounting， publications on current affairs and publications on friendship association of the academic community. On a whole， thanks to the efforts and promotion of Dr. ShuLun Pan， the journals had the following characteristics： academic research on accounting-guided， issue-oriented， a keen sense of current political situation and “three-in-one” coordinated development.

Keywords：Dr. ShuLun Pan， Lixin accounting journals， coordinated development