楊海英

摘要：在新經(jīng)濟(jì)形勢下，由于內(nèi)外部環(huán)境變化多樣，使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)，所以需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部控制制度，以此對企業(yè)管理工作進(jìn)行完善和優(yōu)化，從而發(fā)揮出管理的作用，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚南仁呛唵畏治鲂陆?jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，然后針對企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的問題，提出一些完善的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì);內(nèi)部控制;問題;完善建議

內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要環(huán)節(jié)，主要是對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效控制，確保企業(yè)能夠正常經(jīng)營，并實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)?？梢姡晟频膬?nèi)部控制及有效實(shí)施，決定著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的成敗。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制指的是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)采取的制度和措施，所以是保障企業(yè)生存與發(fā)展的重要力量，需要建立起完善的內(nèi)部控制體系，才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化，使得企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境也越來越嚴(yán)峻，一方面是因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)形勢并不樂觀，尤其是近年來中美貿(mào)易摩擦升級，使得許多企業(yè)在出口貿(mào)易發(fā)展受到嚴(yán)重的阻礙，并且對國內(nèi)供需平衡的維持產(chǎn)生影響。同時(shí)，隨著新冠肺炎疫情的爆發(fā)，許多企業(yè)處于停工歇業(yè)的狀態(tài)，尤其是中小型企業(yè)更是面臨著復(fù)產(chǎn)困難、資金鏈緊張等問題，這給企業(yè)生存和發(fā)展帶來較大的危機(jī)。另一方面是在新經(jīng)濟(jì)形勢下，許多企業(yè)紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，但是在這一期間，有的企業(yè)一味追求經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，實(shí)際上并不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。面對這樣的情況，企業(yè)更加需要對自身經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，朝著穩(wěn)健經(jīng)營的模式轉(zhuǎn)變，并建立完善的內(nèi)部控制制度，提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，在面臨各種變化及風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)作出調(diào)整和應(yīng)對，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的問題及成因

（一）問題

第一，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。新經(jīng)濟(jì)形勢下，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化較快，且變化浮動(dòng)較大，使得企業(yè)面臨著較嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，加之一些突發(fā)性和偶然性的風(fēng)險(xiǎn)存在，很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入破產(chǎn)的危機(jī)中。以實(shí)體企業(yè)為例，目前許多實(shí)體企業(yè)只開展線下業(yè)務(wù)，但是受到新冠疫情的影響，使得企業(yè)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化，消費(fèi)者居家隔離期間，消費(fèi)欲望也大幅降低，這對于只開展線下業(yè)務(wù)的實(shí)體企業(yè)而言，無疑是巨大的打擊。

第二，缺乏完善的內(nèi)部控制制度。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于對內(nèi)部控制制度缺乏全面的認(rèn)識和了解，使得內(nèi)部控制制度流于形式，不能整體進(jìn)行有效的把控;有的企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，未充分自身實(shí)際企業(yè)及發(fā)展需求，使得內(nèi)部控制與實(shí)際情況不相符，難以充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用;另外部分企業(yè)管理人員仍然采用粗放式管理方式進(jìn)行管理，缺乏明確的管理目標(biāo)和方向，往往在出現(xiàn)問題后才采取措施解決，忽視事前預(yù)防、事中控制和事后分析，很大程度上也阻礙了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且不利于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

第三，信息化水平較低。隨著信息化時(shí)代的到來，信息成為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，雖然有的企業(yè)引進(jìn)了信息化思想和信息化管理模式，但是與內(nèi)部控制的要求還相差甚遠(yuǎn)，以致于無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確可靠的信息，進(jìn)而帶來許多新的問題。具體而言，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，并未形成暢通的信息交流與溝通的渠道，無法實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，也無法為企業(yè)作出正確的決策提供可靠的參考依據(jù)。然而在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)發(fā)展面臨著各種問題和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所作的任何一個(gè)決策都關(guān)系著企業(yè)的生存死亡，如果不能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確可靠的決策信息，就會(huì)影響企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，那么也會(huì)對企業(yè)的發(fā)展形成阻力。另外，雖然有的企業(yè)實(shí)施了會(huì)計(jì)信息化管理，但是并不重視專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍的建設(shè)，使得專業(yè)的會(huì)計(jì)人才匱乏，這也使得企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)受到影響，進(jìn)而對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生影響。

第四，內(nèi)部控制意識薄弱。部分企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識水平較低，缺乏有效的內(nèi)部控制意識，雖然國家取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但是仍然有的企業(yè)在人才選聘環(huán)節(jié)不重視會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)的考核，使得會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)與實(shí)際工作需求不相符。另外，有的企業(yè)人員在實(shí)際工作中法律意識薄弱，未形成正確的工作態(tài)度，往往為了追求個(gè)人利益最大化而損害企業(yè)利益，甚至作出違法違規(guī)的行為，嚴(yán)重影響企業(yè)的形象，給企業(yè)生存與發(fā)展帶來較大的沖擊。

（二）成因

針對上述企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其成因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制意識較薄弱。有的企業(yè)對于內(nèi)部控制并不能全面深入地了解，員工內(nèi)部控制意識也較薄弱，不能夠正確地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，只是簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是對內(nèi)部工作和流程的監(jiān)督，在制度化和規(guī)范化的內(nèi)部控制管理上有所欠缺。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制文化尚未形成。內(nèi)部控制文化的形成需要企業(yè)長期堅(jiān)持不懈地探索和創(chuàng)新，且積極健康的內(nèi)部控制文化才能夠真正地發(fā)揮出內(nèi)部控制在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的作用。但目前許多企業(yè)并沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制文化，企業(yè)員工也缺乏對內(nèi)部控制文化建設(shè)的主動(dòng)性和積極性，所以內(nèi)部控制的效果較低。另外也有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制文化建設(shè)可有可無，所以不重視內(nèi)部控制文化的建設(shè)，進(jìn)而對企業(yè)管理效果產(chǎn)生影響。

第三，企業(yè)內(nèi)控責(zé)任意識不足。主要表現(xiàn)企業(yè)各級管理層及員工缺乏內(nèi)控責(zé)任意識，企業(yè)管理者未發(fā)揮自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上的示范作用，以致于員工內(nèi)控責(zé)任意識不足，且企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的溝通機(jī)制，使得工作效率及企業(yè)決策受到影響。同時(shí)企業(yè)員工也未形成內(nèi)部控制制度的全面認(rèn)識，對內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程不了解，所以在面對各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以有效防范和應(yīng)對。

三、新經(jīng)濟(jì)形勢下完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

（一）提高內(nèi)部控制重視程度，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任意識

新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)在面對各種復(fù)雜的外部市場環(huán)境時(shí)，更加需要重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)各級管理層及人員內(nèi)控責(zé)任意識，確保企業(yè)管理水平的提升。具體而言，需要從這幾個(gè)方面著手：首先，企業(yè)要具備明確的內(nèi)控管理意識，提高內(nèi)部控制的重視程度，積極建立有效的內(nèi)部控制模式及制度體系，并將內(nèi)部控制有效落實(shí)各項(xiàng)工作中。其次，企業(yè)要重視內(nèi)部人員內(nèi)控意識的提示，建立完善的用人制度，優(yōu)先選擇高素質(zhì)、技能突出的人才，并落實(shí)人員崗位責(zé)任，以此保證內(nèi)部控制工作的有效性。同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)崗位人員的培訓(xùn)，不斷提升人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，并促使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相互協(xié)調(diào)，將內(nèi)控理念和內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到具體的工作中，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理體系，發(fā)揮企業(yè)文化作用

新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)要想提升自身的市場競爭力，還需要建立完善的內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)企業(yè)文化制度的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。首先，企業(yè)管理層需要正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并要求企業(yè)全體員工嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度開展各項(xiàng)工作。其次，企業(yè)要堅(jiān)持以人為本的管理理念和原則，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化的積極作用，營造出良好的內(nèi)部控制文化氛圍，以此提升企業(yè)員工內(nèi)部控制的意識，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的效果。最后，為了確保內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮，還需要建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，通過有效的評價(jià)考核，對企業(yè)各項(xiàng)工作中存在的問題進(jìn)行有效分析，明確內(nèi)部控制制度中存在的不足，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及外部環(huán)境變化，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，有效解決內(nèi)部控制過程中存在的各種問題，進(jìn)而提升內(nèi)控工作的實(shí)效性。

（三）提高信息化水平，建立完善信息溝通機(jī)制

面對日益復(fù)雜且多變的外部環(huán)境，企業(yè)還需要注重信息化建設(shè)水平的提高，通過有效的信息化手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果。首先，企業(yè)需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)進(jìn)行完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理部門與業(yè)務(wù)部門、信息建設(shè)部門的交流與溝通，并將內(nèi)部控制制度與企業(yè)信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效融合，以此對企業(yè)各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入、輸出及流程轉(zhuǎn)換進(jìn)行快速有效的控制，避免由于人員違規(guī)操作而帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對外部環(huán)境中許多的不確定性因素，應(yīng)當(dāng)建立完善的信息溝通機(jī)制，保證內(nèi)外部信息順暢溝通。比如針對新冠疫情的影響，企業(yè)需要加強(qiáng)與外部供應(yīng)商和客戶的溝通，及時(shí)了解外部信息，并協(xié)商應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等支付方式，以此共同分擔(dān)。同時(shí)做好內(nèi)部各部門的交流溝通，及時(shí)反饋信息，保證決策的有效性和及時(shí)性，從而降低疫情給企業(yè)帶來的不利影響。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的科技技術(shù)，提高信息收集和獲取的能力，在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上，加快企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)業(yè)務(wù)如投資、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理、生產(chǎn)采購等信息集成和利用。同時(shí)提高外部信息收集和獲取的能力，比如國家針對此次新冠肺炎疫情實(shí)施的相關(guān)優(yōu)惠扶持政策，企業(yè)管理層不僅要準(zhǔn)確地獲取外部政策信息，也要加強(qiáng)這些政策信息的分析和研究，以此更好地利用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系時(shí)，還需要注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的有效結(jié)合，以此提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這樣在面對各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠主動(dòng)面對風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和解決，進(jìn)而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。對此，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)需要對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及自身資源能力，及時(shí)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，積極尋求新的發(fā)展契機(jī)，并明確其內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。比如新冠肺炎疫情的爆發(fā)，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)對突發(fā)事件的問題，許多企業(yè)也因此面臨著停產(chǎn)的問題。對此企業(yè)管理層在完善內(nèi)部控制體系時(shí)，首先需要對企業(yè)受到影響的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的梳理，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識別和預(yù)測，然后在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制中關(guān)于業(yè)務(wù)層面的制度進(jìn)行修訂，以此更好地應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的損失。

四、結(jié)語

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)面臨著較復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制提高至重要地位，加強(qiáng)部署和規(guī)劃，積極營造出良好的內(nèi)部控制氛圍，并不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系，以此保證企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展，進(jìn)而提升管理成效，滿足當(dāng)前企業(yè)生存與發(fā)展的需求。

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