水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作要點略述

何李麗

摘要：水利工程建設(shè)的推進，對于我國全面的建成小康社會具有十分重要的現(xiàn)實意義。相對于水利施工企業(yè)而言，在對水利施工進行日常的管理與控制時，需要對其內(nèi)部進行全面的審計，以此大幅度的提升整體的管理水平，促進施工任務(wù)的順利進行，全面保障水利工程的高質(zhì)量完成，最大限度的提升水利施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。文章將對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的職能所在進行詳盡的探究，與實際的工作相結(jié)合，對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的核心進行深入的研究與論述。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè);內(nèi)部審計機;工作要點

1.具體職能

1.1監(jiān)督職能

內(nèi)部審計在水利施工企業(yè)中，最突出的就是監(jiān)督的職能。通過對內(nèi)部審計工作的開展，實現(xiàn)對企業(yè)各項管理制度，以及內(nèi)部控制具體流程執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，將存在的問題及時進行反饋與處理，對于制度覆蓋未涉及到或者不適應(yīng)的地方，應(yīng)借助內(nèi)部審計的力量逐漸的將其完善，以此來全面提升企業(yè)的綜合管理水平。監(jiān)督職能是水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要職能，是確保企業(yè)自身積極健康發(fā)展的根基。

1.2經(jīng)濟評價職能

對水利施工企業(yè)的各個項目環(huán)節(jié)進行內(nèi)部審計，就是內(nèi)部審計工作經(jīng)濟評價職能的發(fā)揮[1]。審計人員需要結(jié)合不同的審計目的與審計要求，對此展開全面精準的分析、調(diào)查與核算，從中獲取客觀準確的經(jīng)濟信息，對企業(yè)實際的經(jīng)濟活動期真實的情況作出客觀的相應(yīng)評價，以此對企業(yè)的經(jīng)濟活動實施合理的調(diào)控措施，確保企業(yè)收取工程項目的最大化經(jīng)濟效益。

1.3管理控制職能

通過對水利施工企業(yè)的工程項目進行內(nèi)部審計，從中清晰項目施工建設(shè)以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中所取得的成績與存在的不足，對于其中的問題給出針對性合理化的建議，并幫助企業(yè)制定問題處理的辦法以及后續(xù)的預(yù)防措施，幫助被審計單位或項目進行經(jīng)驗的總結(jié)以及及時的問題糾正，強化項目管理者對項目建設(shè)管理的精細化水平，保證項目資金支出的真實性與合法性，并對漏洞進行有效的填充，積極的挖掘企業(yè)或項目潛在的能力，以此大幅度的提升水利施工企業(yè)的經(jīng)濟收益，促進企業(yè)管理水平的進步。

2.工作要點

2.1徹查財務(wù)收支是否合規(guī)

財務(wù)收支審計的實質(zhì)，是對企事業(yè)單位與財務(wù)收支有關(guān)的一切經(jīng)濟活動，其真實性與合法性進行有效的審計與監(jiān)督。相較于水利施工企業(yè)，內(nèi)部審計主要需要對財務(wù)收支的合規(guī)性進行監(jiān)督。

在整體的審計實施過程中，需要對各項收支的審批是否按照相關(guān)規(guī)定進行重點關(guān)注，并且對是否按照合同的規(guī)定對材料款實施支付、是否按照合同的規(guī)定及工程結(jié)算單來支付工程款、是否存在無合同無結(jié)算的違規(guī)情況進行嚴格的檢查。同時，對于項目施工中的各項支出費用是否合法、是否符合規(guī)定、計算是否準確以及資金計劃的申請與執(zhí)行等情況進行詳細的檢查。

2.2徹查合同簽訂與執(zhí)行的實際情況

在目前企業(yè)的實際管理中，合同的作用十分的關(guān)鍵。工程項目的管理主要是以合同的形式去進行的，它要求工作的進行、各項工程的施工以及工程的結(jié)算都要以合同為依據(jù)與基礎(chǔ)。因此，需要對所有的施工合同，以及機械的租賃合同其具體的簽訂與執(zhí)行情況進行內(nèi)部審計。

合同簽訂之前審計的重點在于是否進行了項目的招標、招標的具體程序是否合規(guī)、招標的評證是否公正、公平、公開、是否存在弄虛作假的行為、合同的內(nèi)容與合同評審的實質(zhì)性內(nèi)容是否一致、主要的合同條款有誤模棱兩可的情況、有無因合同條款不清而引發(fā)的結(jié)算糾紛[2]。并且，因此增加工程成本，合同中有無明確的材料費等相關(guān)費用的條款，有無具體的質(zhì)量保證金條款并對材料的保質(zhì)期有明確的限定，有無違約責任的相關(guān)追究條款，合同的條款是否嚴格的執(zhí)行了，關(guān)于合同的變更與解除是否需要必要的手續(xù)，一旦出現(xiàn)合同糾紛，其處理與失職或利用職權(quán)違規(guī)簽訂合同的情況是否存在，有無違規(guī)的轉(zhuǎn)包以及分包等問題。

2.3徹查施工隊的工程結(jié)算情況

項目對施工隊工程結(jié)算的金額將對項目的最終成本造成直接的影響。在進行內(nèi)部審計時要重點關(guān)注工程結(jié)算資料的真實性、有效性、合規(guī)性與完整性，檢查計量的內(nèi)容與圖紙以及實際情況是否匹配，工程量的計算是否正確合規(guī)，是否存在對合同包干內(nèi)容的重復(fù)計量等問題[3]。檢查是否按照合同約定的足額進行了扣除，并由施工隊進行材料費與相關(guān)費用的承擔等等。同時，對業(yè)主竣工決算的工程量，以及對施工隊累計結(jié)算的施工量進行對比與分析，檢查其是否存在超量的項目，并對其原因進行分析。

2.4徹查工程物資的采購情況

工程物資的管理將對整體項目的質(zhì)量與成本帶來直接的影響，內(nèi)部審計需要檢查所采購的材料是否進行招標，招標程序是否合規(guī)，招標評選是否公平合理，是否按照物優(yōu)價廉的原則來進行供料方的選擇，各項主要的施工材料是否在編制采購的計劃范圍之內(nèi)，是否按照技術(shù)進行采購，有無因盲目采購而導(dǎo)致的積壓問題，材料的驗收是否按照合同要求的質(zhì)量，是否存在完善的材料驗收、入庫 、檢查記錄，其記錄是否具有完整性、真實性與有效性，材料的保存工作是否規(guī)范，保管措施是否有效，有無因保管不當而導(dǎo)致的材料丟失與浪費問題;各個主要材料的應(yīng)用是否按照預(yù)先制定的用量進行控制，領(lǐng)料的手續(xù)是否完整。以實際完成的工程量計算主要材料的用量，并以其余實際的用量情況進行比較，檢查是否存在多余的耗損，并對其原因進行分析。

3.水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的進展

習總書記在相關(guān)講話中對審計下達了明確而直接的定義。根據(jù)對我國水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作具體的展開情況進行探究可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作還處于初步的發(fā)展階段，其咨詢服務(wù)的功能還未得到良好的發(fā)揮，在對組織治理、風險管理與控制、提高組織運作效率等方面的改進工作中，需要內(nèi)部審計進行建議與監(jiān)督[4]。因此，要不斷的推進水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展與改革，實現(xiàn)審計工作的透明化與深入性，對原有的審計觀念必須積極的進行轉(zhuǎn)化，與企業(yè)的發(fā)展完美結(jié)合，逐漸的拓展與落實審計工作的服務(wù)職能，將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督方式作為基礎(chǔ)，借助創(chuàng)新的力量，實現(xiàn)對咨詢服務(wù)功能的貫徹落實，積極的強化綜合業(yè)務(wù)水平的能力，推動水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的效用發(fā)揮。

結(jié)語：

水利施工周期長、涵蓋面廣，其內(nèi)部的審計工作涉及施工管理的各個方面。對于其內(nèi)部審計工作的開展，必須貫徹監(jiān)督管理的本質(zhì)，強化審計的難度，對于問題的根源要深入的進行挖掘，，確保從問題的源頭與機制上將問題妥善的處理。伴隨著企業(yè)管理機制的不斷改進與完善，內(nèi)部審計的功能將會得到更好的發(fā)揮，為實現(xiàn)企業(yè)積極的發(fā)展目標發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

[1]樊春霞.國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作探究[J].中國集體經(jīng)濟，2020（08）：5-7.

[2]龔燕.淺析內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的作用[J].中國集體經(jīng)濟，2020（08）：139-140.