高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃優(yōu)化研究

唐進(jìn) 葛皓然

摘要：在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，憑借其先進(jìn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，盤活市場(chǎng)資源方面發(fā)揮著極為重要的作用。我國(guó)圍繞高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出臺(tái)了系列的稅收政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展起到了一定的激勵(lì)作用，同時(shí)也存在一些問題。本文主要探討高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：高新產(chǎn)業(yè);稅收籌劃;優(yōu)化研究

引言

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程當(dāng)中，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)的題中應(yīng)有之意。隨著我國(guó)對(duì)高新產(chǎn)業(yè)稅收政策支持力度的不斷加大，高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃發(fā)展也迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇。本文嘗試分析當(dāng)前高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃中存在的一些問題以及具體的優(yōu)化和應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于促進(jìn)該領(lǐng)域相關(guān)研究的深入與完善，有著一定的積極意義。

一、高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

根據(jù)現(xiàn)有的理論可以看出，稅收籌劃具有一定的客觀必然性。稅收籌劃主要是高新企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展過程當(dāng)中，不斷地從自身的發(fā)展環(huán)境出發(fā)，為企業(yè)減少稅收支出，提升綜合發(fā)展水平提供必要的支持。在稅收體系不斷明確以及相關(guān)的發(fā)展因素不斷的透明化的今天，高新企業(yè)其自身的稅收負(fù)擔(dān)水平以及稅負(fù)的彈性和稅收優(yōu)惠都應(yīng)該成為企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中需要思考的一些主要問題。特別是對(duì)于企業(yè)來說，在納稅籌劃，特別是稅收籌劃中，其自身的組織形式，投資的方向以及員工自身的素質(zhì)、觀念等方面也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一系列的成本支出。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家政策體系的支持，其中積極出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，可以助力高新產(chǎn)業(yè)集團(tuán)以及相關(guān)的企業(yè)，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，整合自身的發(fā)展資源，獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展空間。

二、高新產(chǎn)業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

當(dāng)前我國(guó)為了更好地提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，強(qiáng)化了稅收政策的支持力度，其主要根據(jù)高新產(chǎn)業(yè)所存在的高投入、高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整。

從宏觀層面來看，高新產(chǎn)業(yè)的稅收政策體系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一方面，完善了開發(fā)投入的稅法措施。在高新產(chǎn)業(yè)企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程當(dāng)中，國(guó)家稅收部門對(duì)科學(xué)研究、教學(xué)儀器、設(shè)備等方面免征進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品所購(gòu)的相關(guān)的關(guān)鍵設(shè)備，允許在稅前扣除。這些都為高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了巨大的優(yōu)惠。

另一方面，鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)化。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程當(dāng)中，自身的技術(shù)成果轉(zhuǎn)化以及技術(shù)設(shè)備的更新、改造，引進(jìn)和投資等方面也有著一定的稅法優(yōu)惠。這些也都充分地體現(xiàn)出當(dāng)前在高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展中國(guó)家稅收政策所具有的傾向性。

在當(dāng)前的現(xiàn)行稅收政策發(fā)展過程當(dāng)中，一方面，高新產(chǎn)業(yè)企業(yè)把握有利的發(fā)展機(jī)遇，積極的從宏觀以及微觀層面進(jìn)行相關(guān)的產(chǎn)業(yè)整合，獲得更大的發(fā)展動(dòng)力;另一方面，也需要對(duì)自身的稅收籌劃的整體和稅收籌劃的策略進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化與調(diào)整。這就意味著積極地進(jìn)行稅收政策的深度解讀，提高稅收政策的利用率是高新產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展的一個(gè)重要方向。

總之，在高新產(chǎn)業(yè)稅收政策的具體實(shí)施中，不同企業(yè)圍繞發(fā)展的方向、發(fā)展的戰(zhàn)略、發(fā)展的模式等方面存在一定的差異。這就在一定層面上影響企業(yè)綜合稅收籌劃政策的實(shí)施，意味著在制定相關(guān)高新產(chǎn)業(yè)稅收政策的過程當(dāng)中，應(yīng)該保證原則性和靈活性的統(tǒng)一。

三、現(xiàn)行稅收政策對(duì)高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的影響分析

為了更好地降低高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，減少高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成本，在高新產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程當(dāng)中，國(guó)家稅收政策制定部門圍繞其發(fā)展的諸多要求和訴求，進(jìn)行了稅收政策的優(yōu)化與調(diào)整。但是，由于受到諸多因素的影響，現(xiàn)行的稅收政策依然對(duì)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了一些不利影響。例如，增值稅法的相關(guān)政策還存在一定不足。對(duì)于一些剛剛創(chuàng)業(yè)起步的高新產(chǎn)業(yè)，來說，流轉(zhuǎn)稅法轉(zhuǎn)為所得稅，對(duì)企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠起到一定作用。稅收優(yōu)惠可以通過稅率的高低在原有的營(yíng)業(yè)收入基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過這種方式，可以有效地為企業(yè)發(fā)展帶來一定的優(yōu)惠，但是，由于增值稅先征后返存在著一定的滯后性。再加上，透明度以及相關(guān)行業(yè)地區(qū)之間的差異，難以有效地抵消高新產(chǎn)業(yè)在前期的研究與開發(fā)中的相關(guān)成本支出。特別是對(duì)于一些重型的機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資來說，這些政策的補(bǔ)助優(yōu)惠沒有得到有效的體現(xiàn)。

另外，在相關(guān)的所得稅法方面，現(xiàn)行的所得稅以及對(duì)具體的稅收企業(yè)的征收對(duì)象的監(jiān)管和個(gè)人所得稅的優(yōu)化和發(fā)展中沒有充分的考慮到高新企業(yè)自身在個(gè)稅發(fā)展以及企業(yè)開發(fā)、研究、投資中所存在的一些問題。尤其是對(duì)于加速折舊制度的實(shí)施和發(fā)展方面也存在一定滯后性。這些都影響了該領(lǐng)域具體的發(fā)展與提升。

四、高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

由于高新企業(yè)自身以及外在環(huán)境等諸多因素的影響，我國(guó)一些企業(yè)在稅收籌劃發(fā)展中還存在一些不足，這些不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，員工的稅收籌劃意識(shí)有待進(jìn)一步的提升。目前，高新產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程當(dāng)中，其所面臨的一個(gè)突出挑戰(zhàn)是相關(guān)專業(yè)人才，尤其是稅收籌劃人才的不足。這就直接影響了企業(yè)稅收籌劃工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；诖?，在今后的高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃優(yōu)化發(fā)展過程當(dāng)中，還應(yīng)該對(duì)整體的人才隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化。對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃是企業(yè)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力有效的降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的一個(gè)重要基礎(chǔ)。但是，從綜合層面來看，員工圍繞稅收籌劃的相關(guān)原則，稅收籌劃的具體知識(shí)和相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)積累等方面，還存在一定的缺陷和不足。這一點(diǎn)直接影響了員工參與稅收籌劃的價(jià)值以及企業(yè)稅收籌劃效益和效能的體現(xiàn)。因此，在今后的企業(yè)，尤其是高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃發(fā)展過程當(dāng)中，還應(yīng)該圍繞必要的員工稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備以及綜合成長(zhǎng)素質(zhì)提升方面加大力度。在進(jìn)行稅收籌劃過程當(dāng)中，員工自身的稅收籌劃的綜合素養(yǎng)水平，在很大層面上，直接影響著稅收籌劃的效果，不斷地提高稅收籌劃相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)水平，也是擺在諸多高新產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展面前的一個(gè)突出問題。

其次，稅收籌劃的制度體系有待健全。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃發(fā)展過程當(dāng)中，高新產(chǎn)業(yè)有著其自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，還應(yīng)該按照國(guó)家的相關(guān)制度要求，圍繞稅收籌劃的相關(guān)基礎(chǔ)框架，尤其是組織制度框架進(jìn)行完善。只有這樣，才能夠進(jìn)一步地滿足稅收籌劃的發(fā)展要求，提高企業(yè)的綜合稅收籌劃能力。從目前來看，高新產(chǎn)業(yè)在自身的稅收籌劃的制度建設(shè)以及稅收籌劃的具體的制度執(zhí)行方面，還存在一定的制度的滯后性。這一點(diǎn)不利于企業(yè)的未來發(fā)展。因此，健全相關(guān)的稅收籌劃制度體系顯得尤為重要。

最后，稅收籌劃保障體系有待完善。在企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程當(dāng)中，基于稅收籌劃的目標(biāo)，積極開展相關(guān)稅收籌劃工作，具有極為重要的戰(zhàn)略意義，也是企業(yè)獲得長(zhǎng)足發(fā)展的題中應(yīng)有之意。從綜合層面來看，我國(guó)一些高新產(chǎn)業(yè)，特別是一些剛剛起步的企業(yè)，圍繞稅收籌劃的基本目標(biāo)以及相關(guān)的輔助保障體系的建設(shè)還存在一定的不足。這就導(dǎo)致稅收籌劃在一定的風(fēng)險(xiǎn)性方面運(yùn)行，影響了企業(yè)的發(fā)展的穩(wěn)健性，也不利于我國(guó)的稅收安全?；诖?，在今后的高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化和發(fā)展中，還應(yīng)該在必要的保障體系，特別是在相關(guān)的監(jiān)督體系方面進(jìn)一步的進(jìn)行完善。由于受到諸多層面因素的影響，高新產(chǎn)業(yè)在稅收籌劃的制度建設(shè)以及具體的落實(shí)效果方面，還存在著一定的局限性。這就直接導(dǎo)致了相關(guān)的制度所具有的價(jià)值和作用沒有得到很好的發(fā)揮，沒有更好地指導(dǎo)企業(yè)在稅收籌劃發(fā)展中取得預(yù)期的市場(chǎng)價(jià)值和發(fā)展效能。因此，在今后的高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化發(fā)展中，還應(yīng)該強(qiáng)化必要的制度體系建設(shè)，

總之，從以上的分析中可以看出，高新產(chǎn)業(yè)在稅收籌劃發(fā)展過程當(dāng)中，還面臨著諸多層面的問題，這些問題一方面影響了其自身稅收籌劃的發(fā)展，另一方面也為高新產(chǎn)業(yè)未來的稅收籌劃優(yōu)化發(fā)展指明了方向。

五、高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃優(yōu)化策略

為了更好地促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步的發(fā)展，本文從稅收籌劃的基礎(chǔ)意義和作用出發(fā)，在借鑒相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上，嘗試從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步的探討高新產(chǎn)業(yè)未來稅收籌劃的優(yōu)化策略。

首先，積極遵循稅收籌劃原則。在今后的高新產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程當(dāng)中，應(yīng)該圍繞稅收籌劃的基本要義，在稅收籌劃的原則方面進(jìn)一步的踐行，其中包括以間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠。同時(shí)，還應(yīng)該在過程優(yōu)惠為主，結(jié)果優(yōu)惠為輔的原則方面進(jìn)一步地進(jìn)行發(fā)展和優(yōu)先。通過這種方式來有效地幫助企業(yè)更好地做好稅收籌劃的發(fā)展。同時(shí)，圍繞企業(yè)自身的稅收減免以及費(fèi)用扣除，稅前列支等方面還應(yīng)該進(jìn)一步的進(jìn)行提升。通過這種方式來提高企業(yè)稅收籌劃的效能。在進(jìn)行相關(guān)的稅收原則的踐行中，應(yīng)該積極地進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展目標(biāo)的調(diào)整和優(yōu)化，最大限度地滿足企業(yè)優(yōu)化發(fā)展的需求。

其次，加大專業(yè)人才的引進(jìn)力度。稅收籌劃工作是一個(gè)系統(tǒng)的過程，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，也扮演著極為重要的角色。因此在今后的企業(yè)特別是高新產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)中，圍繞稅收籌劃的相關(guān)基礎(chǔ)人才的引進(jìn)以及專業(yè)崗位的設(shè)置等方面還應(yīng)該進(jìn)一步的進(jìn)行強(qiáng)化與提升。其主要的出發(fā)點(diǎn)是滿足企業(yè)綜合發(fā)展需求。一方面，高新企業(yè)應(yīng)該同相關(guān)的專業(yè)院校合作通過訂單式人才培養(yǎng)的方式來滿足自身對(duì)稅收籌劃人才的需求;另一方面，還應(yīng)該加大專業(yè)崗位建設(shè)力度和崗位的培訓(xùn)力度。通過這種方式來為企業(yè)今后的稅收籌劃發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。在進(jìn)行專業(yè)人才的引進(jìn)以及專業(yè)崗位的培訓(xùn)中，落實(shí)好培訓(xùn)體系以及人才激勵(lì)體系。通過發(fā)揮出培訓(xùn)體系的作用來為整體的企業(yè)稅收籌劃提供必要的人力資源以及治理支持。另外，通過發(fā)揮出人才激勵(lì)體系的作用，來留住更多企業(yè)稅收籌劃所需要的相關(guān)人才。只有尊重人才，重視人才，在企業(yè)未來的稅收籌劃發(fā)展中，才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)。

再次，強(qiáng)化企業(yè)的稅收籌劃制度體系。制度先行，應(yīng)該是高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。只有以制度為基礎(chǔ)進(jìn)行健全和優(yōu)化，才能夠?yàn)槠髽I(yè)稅收籌劃工作發(fā)展保駕護(hù)航，同時(shí)最大限度的避免由于制度缺失或者不健全而影響了整體的稅收籌劃發(fā)展體系的效果實(shí)現(xiàn)。為了更好地助力高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)有基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步的發(fā)展與提升，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合我國(guó)相關(guān)的稅收政策，圍繞企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)在必要的制度體系建設(shè)特別是相關(guān)的制度執(zhí)行方面下更大的力度。通過這種方式來為企業(yè)的稅收籌劃制定必要的制度框架，避免稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性。圍繞企業(yè)的發(fā)展以及稅收籌劃相關(guān)的原則進(jìn)行積極的實(shí)施。只有以制度為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)的目標(biāo)才能夠得以實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行制度體系建設(shè)中，應(yīng)該充分地重視制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行論證和完善，最大層面地滿足制度指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展要求。

最后，完善稅收籌劃保障體系。為了更好地滿足我國(guó)高新產(chǎn)業(yè)稅收籌

劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，助力企業(yè)獲得更大的發(fā)展，還應(yīng)該圍繞稅收籌劃的基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化和升級(jí)。其主要的出發(fā)點(diǎn)是圍繞當(dāng)前我國(guó)為高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展所提供的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)一步的進(jìn)行優(yōu)化與提升。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)常態(tài)化發(fā)展以及企業(yè)稅收籌劃的全面提升。在進(jìn)行稅收籌劃的綜合實(shí)踐過程當(dāng)中，保障體系的作用主要體現(xiàn)在為稅收籌劃工作提供必要的支持，同時(shí)，也為相關(guān)的后續(xù)發(fā)展工作提供必要的助力。隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷提升，稅收籌劃其對(duì)保障體系的要求水平也在不斷提高。在進(jìn)行稅收保障體系的完善中，還應(yīng)該從國(guó)家的相關(guān)法律制度出發(fā)，結(jié)合稅收以及企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，進(jìn)行保障體系的構(gòu)建以及常態(tài)化運(yùn)營(yíng)的發(fā)展。以此為依據(jù)來滿足后續(xù)的發(fā)展以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)需要。

總之，在今后的高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化和發(fā)展中，應(yīng)該積極圍繞稅收籌劃的原則，稅收籌劃的人才儲(chǔ)備，相關(guān)的制度建設(shè)以及保障體系建設(shè)進(jìn)行推進(jìn)。只有以此為基礎(chǔ)才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定的稅收籌劃目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃發(fā)展對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說有著極為重要的戰(zhàn)略意義。本文嘗試分析了高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的意義以及稅收籌劃的主要現(xiàn)狀和策略。希望本文的研究能夠有助于促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)稅收籌劃整體的發(fā)展。

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