如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理和績(jī)效考核的融合

許新明

摘要：通過(guò)開(kāi)展預(yù)算管理工作，能夠大大提高企業(yè)資金運(yùn)作能力，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。而通過(guò)開(kāi)展績(jī)效考核工作，能夠調(diào)動(dòng)員工工作積極性，有利于早日完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。若是企業(yè)可以有效地融合應(yīng)用預(yù)算管理和績(jī)效考核，就容易激發(fā)自身發(fā)展活力。因此，企業(yè)需要構(gòu)建完善的融合應(yīng)用體系，以此科學(xué)地指導(dǎo)實(shí)際管理工作。本文主要闡述了企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的特點(diǎn)，研究了預(yù)算管理與績(jī)效考核的作用，分析了企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合的重要性，研究了企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理和績(jī)效考核的融合現(xiàn)狀，提出了實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的路徑，希望為企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理和績(jī)效考核融合工作提供一定指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;績(jī)效考核;融合;企業(yè)集團(tuán)

引言

預(yù)算管理主要指的是通過(guò)編制預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，開(kāi)展預(yù)算管理工作等，達(dá)到提高資金利用效率，保證戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)實(shí)現(xiàn)的管理模式?？?jī)效考核是主要指的是通過(guò)制定績(jī)效考核機(jī)制的方法，提高員工工作積極性的方式。在現(xiàn)代社會(huì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要樹立全新的發(fā)展理念，切實(shí)把預(yù)算管理和績(jī)效考核進(jìn)行有效的融合，激發(fā)自身發(fā)展活力。

一、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的特點(diǎn)

一是效益性。追求最大的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)集團(tuán)一大發(fā)展目標(biāo)。通過(guò)編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算內(nèi)容、監(jiān)控預(yù)算活動(dòng)等，企業(yè)集團(tuán)可以提高自身經(jīng)濟(jì)收入水平。二是市場(chǎng)適應(yīng)性。時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，并根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，優(yōu)化預(yù)算管理工作，能夠增強(qiáng)市場(chǎng)適應(yīng)性。所以，企業(yè)集團(tuán)積極做好該項(xiàng)工作。三是主動(dòng)性。表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)主動(dòng)地開(kāi)展預(yù)算管理工作，以此促進(jìn)自身發(fā)展。四是綜合性。企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大，涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多，因此預(yù)算管理的綜合性較強(qiáng)。

二、預(yù)算管理與績(jī)效考核的作用

（一）預(yù)算管理

進(jìn)行的預(yù)算管理工作可明確財(cái)務(wù)資金應(yīng)用情況。而相關(guān)部門則需要了解各大部門預(yù)算資金應(yīng)用信息，及時(shí)做好預(yù)算管理工作，提高部門資金利用率，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效果。相反，做不好預(yù)算管理工作，容易降低企業(yè)的運(yùn)行水平。預(yù)算管理工作可以說(shuō)在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮著積極作用。具體如下所述，一是節(jié)約資金。主要體現(xiàn)在各大部門需要根據(jù)規(guī)劃的預(yù)算資金，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。如果超出預(yù)算資金，就會(huì)受到處罰。因此，部門會(huì)充分地應(yīng)用資金開(kāi)展工作，進(jìn)而達(dá)到節(jié)約資金的效果。二是提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。企業(yè)通過(guò)優(yōu)化預(yù)算資金配置，能夠在很大程度上保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。三是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確的定位市場(chǎng)，進(jìn)而加大企業(yè)市場(chǎng)占有率。

（二）績(jī)效考核

績(jī)效考核主要指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門與員工工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的過(guò)程?？?jī)效考核的作用如下所述，一是增強(qiáng)員工工資及結(jié)構(gòu)的合理性。即企業(yè)會(huì)根據(jù)員工的工作表現(xiàn)與工作能力等，重構(gòu)員工工資及結(jié)構(gòu)，績(jī)效考核更加符合公平原則。二是激發(fā)員工工作熱情。員工容易積極地工作，盡全力保證自身達(dá)到以及超過(guò)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。三是提升企業(yè)發(fā)展水平。在績(jī)效考核下，員工將會(huì)科學(xué)有效地完成工作任務(wù)。長(zhǎng)此以往，企業(yè)整體發(fā)展水平也會(huì)提高。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合分析

預(yù)算管理與績(jī)效考核對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的作用。兩者屬于相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，其需要保證兩者高效融合，充分地發(fā)揮兩者的作用。兩者高效融合的重要性分析如下。從系統(tǒng)性的角度來(lái)講，預(yù)算管理工作發(fā)生在績(jī)效考核工作之前，并且前者在一定程度上指導(dǎo)著后者。在全面預(yù)算的數(shù)據(jù)支撐下，經(jīng)過(guò)構(gòu)建指標(biāo)體系、設(shè)定指標(biāo)權(quán)重、確定目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法等一系列活動(dòng)，企業(yè)集團(tuán)會(huì)把標(biāo)數(shù)據(jù)分類導(dǎo)入到績(jī)效考核體系中。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效考核工作，企業(yè)集團(tuán)可以較好地了解自身資金運(yùn)作能力、發(fā)展?jié)摿?、盈利能力、?jìng)爭(zhēng)力等。在獲得這些發(fā)展價(jià)值信息之后，企業(yè)集團(tuán)可以更好地把控發(fā)展全局，規(guī)劃未來(lái)發(fā)展方案。為保證發(fā)展水平，企業(yè)將會(huì)明確考核目標(biāo)，層層落實(shí)考核任務(wù)。在這種情況之下，員工會(huì)按時(shí)完成本職工作，以此促進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。從導(dǎo)向作用的角度來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)開(kāi)展績(jī)效考核工作可以認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理制度缺陷，進(jìn)而完善預(yù)算管理制度，從而確保預(yù)算管理質(zhì)量。其中，預(yù)算管理制度缺陷包括預(yù)算編制方式選擇不合理、預(yù)算監(jiān)督力度不足、預(yù)算工作深入性不強(qiáng)等。

四、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理和績(jī)效考核的融合現(xiàn)狀分析

戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式，雖然全面預(yù)算管理和績(jī)效考核對(duì)提升企業(yè)發(fā)展水平具有積極意義，但是兩者在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中存在問(wèn)題。通常情況之下，企業(yè)主要把全面預(yù)算管理和績(jī)效考核當(dāng)作獨(dú)立的模塊，開(kāi)展相關(guān)工作。在全面預(yù)算管理方面，缺乏根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。在績(jī)效考核方面，缺乏根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善績(jī)效考核內(nèi)容。由此可見(jiàn)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式，全面預(yù)算管理和績(jī)效考核工作不能夠有效地發(fā)揮在保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)方面的價(jià)值。預(yù)算目標(biāo)達(dá)不到預(yù)期，企業(yè)僅僅以主要財(cái)務(wù)指標(biāo)為預(yù)算管理成效分析的依據(jù)，這樣不能夠?yàn)榫唧w的預(yù)算管理工作提供科學(xué)的支持，進(jìn)而影響成本管理效果。最終，實(shí)際完成的預(yù)算目標(biāo)與年前確定的預(yù)算目標(biāo)容易產(chǎn)生很大的出入。激勵(lì)作用嚴(yán)重缺失，建立健全考核機(jī)制，有利于激發(fā)員工工作熱情，使員工主動(dòng)地參與到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。當(dāng)前，企業(yè)在考核機(jī)制構(gòu)建方面存在一定的問(wèn)題。比如，考核機(jī)制中缺失激勵(lì)內(nèi)容。在這種情況之下，員工即使取得了良好工作成績(jī)也得不到獎(jiǎng)勵(lì)。這無(wú)疑會(huì)打擊員工工作的積極性。同時(shí)還出現(xiàn)了濫竽充數(shù)的問(wèn)題，即不努力工作，但是享受著他人的勞動(dòng)成果。這樣容易出現(xiàn)人才流失的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展水平將會(huì)受到嚴(yán)重的影響。

五、實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的路徑探究

（一）緊密聯(lián)系預(yù)算管理與績(jī)效考核體系

企業(yè)集團(tuán)需要樹立大局觀，科學(xué)地規(guī)劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。一方面，要制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，指明自身發(fā)展方向。即制定三至五年的戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，要細(xì)化長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。也就是說(shuō)，把長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。之后，要層層地傳達(dá)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，讓員工了解企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。員工在清楚發(fā)展規(guī)劃后則需要不斷地增強(qiáng)預(yù)算管理、績(jī)效意識(shí)，并積極地落實(shí)工作。企業(yè)集團(tuán)在年中時(shí)需要做好預(yù)算的控制執(zhí)行工作。在年底時(shí)，則要綜合分析全面預(yù)算的執(zhí)行情況。全面預(yù)算的執(zhí)行情況可以說(shuō)是判定員工工作水平的依據(jù)，也是員工獲得績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。所以，要把全面預(yù)算分析結(jié)果導(dǎo)入到績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系之中，明確員工薪資福利待遇，激發(fā)員工工作熱情，保證年度預(yù)算目標(biāo)完成質(zhì)量。扎實(shí)推進(jìn)與年度預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作工作有利于高效地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，要融合應(yīng)用預(yù)算管理與績(jī)效考核兩項(xiàng)管理舉措，指導(dǎo)實(shí)際工作，保證自身獲得持續(xù)性的發(fā)展動(dòng)力。

（二）科學(xué)合理設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核體系

一是關(guān)注主要業(yè)務(wù)，認(rèn)真地編制預(yù)算，避免浪費(fèi)資金;二是根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，編制預(yù)算，保證預(yù)算的適用性以及有效性;三是監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作，反饋預(yù)算執(zhí)行信息，了解經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀態(tài)，合理調(diào)整預(yù)算編制內(nèi)容;四是把預(yù)算理念融入企業(yè)各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化預(yù)算管理效果;五是平衡財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，企業(yè)要建立完善的績(jī)效考核體系，規(guī)范員工工作行為。構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系是績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系的要點(diǎn)可以從以下角度分析：一是促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，并關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)用該指標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效工作。比如，集團(tuán)航運(yùn)公司的在做預(yù)算時(shí)既需要合理設(shè)置船用重油的日單耗量、船上修理備品備件費(fèi)用等，又要考慮預(yù)算未直接產(chǎn)生價(jià)值的投入資金投入量。二是量化非財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)的隱形較強(qiáng)。企業(yè)有必要探究量化非財(cái)務(wù)指標(biāo)的方法，進(jìn)而科學(xué)評(píng)價(jià)員工工作。比如，了解客戶對(duì)產(chǎn)品以及服務(wù)的滿意度、調(diào)查產(chǎn)品的實(shí)際應(yīng)用時(shí)間、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品的返修率等。三是企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)也有側(cè)重點(diǎn)。所以，相關(guān)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略側(cè)重點(diǎn)確定指標(biāo)占比。四是相關(guān)人員要依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況設(shè)定績(jī)效考核值。一方面，要了解自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)以及同行業(yè)所設(shè)定的績(jī)效考核值。另一方面，要考慮到員工工作水平，設(shè)定具有挑戰(zhàn)性的績(jī)效考核值，保證員工不斷地發(fā)展自我?？傊?jī)效考核值如何設(shè)定，也很關(guān)鍵，并不是說(shuō)績(jī)效考核值比預(yù)算數(shù)越小越好，如果考核值越小，似乎比預(yù)算值節(jié)約了很多，但從另一個(gè)方面看，是不是我們定的預(yù)算指標(biāo)不合理，才會(huì)造成節(jié)約的假象。因此，績(jī)效考核更多考核的是準(zhǔn)確度，而不僅僅是絕對(duì)值，只有這樣，績(jī)效考核才會(huì)實(shí)事求是，才更有意義。

（三）充分發(fā)揮全面預(yù)算管理與績(jī)效考核激勵(lì)效應(yīng)

全面預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行完成情況是績(jī)效考核的重要組成部分。開(kāi)展績(jī)效考核的目的是激勵(lì)員工完成預(yù)算目標(biāo)以及其他發(fā)展目標(biāo)。由此可見(jiàn)，以上三者具有相關(guān)性。而企業(yè)集團(tuán)需要科學(xué)地完成以上工作。比如，建立完善的績(jī)效考核與薪酬體系掛鉤的獎(jiǎng)懲制度，保證預(yù)算目標(biāo)完成質(zhì)量，以此更好地實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。具體的包含的工作要點(diǎn)如下，一是確保員工薪酬應(yīng)與目標(biāo)責(zé)任掛鉤。企業(yè)集團(tuán)需要為員工分配工作，明確員工責(zé)任。在員工完不成工作時(shí)，就需要對(duì)其追責(zé)。反之，在員工出色工作時(shí)，則需要對(duì)其進(jìn)行物質(zhì)以及精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)。員工在利益驅(qū)動(dòng)下就容易積極地落實(shí)工作。二是確保經(jīng)營(yíng)管理者薪酬應(yīng)與企業(yè)考核結(jié)果掛鉤。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入水平與自身獲得的報(bào)酬成正比，經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)不斷地增強(qiáng)自身的管理能力，協(xié)調(diào)管理各項(xiàng)工作，保證員工高效完成發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入水平。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理和績(jī)效考核具有密切的關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)需要理清兩者之間的關(guān)系，優(yōu)化應(yīng)用預(yù)算管理和績(jī)效考核兩種管理手段，挖掘發(fā)展?jié)摿?，?chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)需要總結(jié)兩者融合管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的管理體系，提升整體管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]陳輝，石意如.重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)生態(tài)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究——以廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)4市為例[J].會(huì)計(jì)之友，2020（01）：84–92.

[2]薛連萍.涉農(nóng)部門項(xiàng)目監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建——基于層次分析法理論[J].會(huì)計(jì)之友，2020（01）：78–83.

[3]陳游，沈燕萍，王延琳，等.基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的AS公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題研究[J].青?？萍迹?019（06）：47–50.