加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實踐策略分析

趙愛文

（煙臺大華置業(yè)有限公司，山東 煙臺 265708）

隨著國家加大宏觀調(diào)控力度，我國房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭越來越激烈，在當下，如何提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部真正實力來促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展是當下企業(yè)負責人面臨的重要局面。近年來，內(nèi)部控制的理念不斷傳播開來，很多企業(yè)對其加大重視程度，加大內(nèi)部控制力度來解決企業(yè)內(nèi)部固有問題，來提升企業(yè)實力，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的全面增長。但在內(nèi)部控制的過程中，依舊存在著一系列問題，制約了內(nèi)部控制的順利開展。

一、內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制近年來被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營的管理中，極大地提升了企業(yè)管理效率，可有效地提升企業(yè)資產(chǎn)的安全系數(shù)，促進財務(wù)管理工作的順利開展，提升企業(yè)整體管理水平，最大限度地提升企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部環(huán)境控制、風險評估、各項活動控制、信息共享和信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于房地產(chǎn)企業(yè)通常規(guī)模較大，涉及的人員和部門眾多，資金往來較多且次數(shù)十分頻繁，更應(yīng)加大重視程度，加大內(nèi)部控制力度，來降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險，促進房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)在開展內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境方面

在房地產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量直接決定企業(yè)內(nèi)部控制開展效率和開展質(zhì)量。但在很多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，由于房地產(chǎn)行業(yè)資金進出較為頻繁，周轉(zhuǎn)率較高，導(dǎo)致企業(yè)負責人對其重視程度不足，很多負責人甚至認為內(nèi)部控制會限制資金周轉(zhuǎn)，給正常經(jīng)營帶來了一定阻礙。因此，在日常開展經(jīng)營中，不注重加大內(nèi)部控制力度，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控氛圍不完善，一定程度上阻礙了內(nèi)部控制的順利進行。

（二）內(nèi)控活動方面

近年來，在國家加大宏觀調(diào)控力度之后，房地產(chǎn)行業(yè)的競爭不斷加劇，其利潤不斷被壓縮，市場所占份額不斷減少。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)加大內(nèi)部控制力度，細化企業(yè)底部各個業(yè)務(wù)流程，加大管理力度，來提升自身市場競爭力，更好地適應(yīng)當下社會對于房地產(chǎn)企業(yè)的更高要求。但在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，其工作重心在于經(jīng)濟效益的提升，對于內(nèi)控認知程度不足，在開展內(nèi)控活動時態(tài)度不端正，經(jīng)常出現(xiàn)不認真不嚴謹?shù)那闆r，沒有最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制重要作用。

（三）風險把控方面

在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，各種風險類型較多，如財務(wù)資金流通風險和經(jīng)營風險等。當下，很多房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，依舊存在著資金高周轉(zhuǎn)現(xiàn)象，對于銀行信貸依賴性較強，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)極為容易受到外部環(huán)境影響。一旦國家各項政策出現(xiàn)變化，將給企業(yè)帶來較大的資金風險。而在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目時，由于涉及的環(huán)節(jié)和流程較多，在時間把控上難度較大，很容易出現(xiàn)時間節(jié)點問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險[1]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督方面

在房地產(chǎn)企業(yè)展開內(nèi)部控制的過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)通常經(jīng)營項目較為單一，在設(shè)置各類財務(wù)監(jiān)督和審計部門上重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督力度不足，監(jiān)督?jīng)]有覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)之中。很多企業(yè)甚至沒有設(shè)置單獨的審計部門，審計部門獨立性不強，一定程度上也導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利開展。

（五）信息溝通方面

在當下，很多企業(yè)積極推動財務(wù)會計向管理會計方向發(fā)展進程，在房地產(chǎn)企業(yè)，由于財務(wù)核算相對簡單，很多企業(yè)在核算時不注重全面收集各類財務(wù)數(shù)據(jù)，且由于房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目時通常周期較長，且分布較為分散，各個部門之間通常不在同一棟樓辦公，這就導(dǎo)致各個部門之間信息溝通不暢，在開展內(nèi)部控制的過程中無法通過信息全面反映出企業(yè)內(nèi)部存在的問題，無法及時針對問題制定解決方案，對于企業(yè)正常發(fā)展造成了一定影響。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實踐策略

（一）內(nèi)控環(huán)境方面

為最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用，相關(guān)負責人應(yīng)加大重視程度，完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全相關(guān)管理制度，來提升內(nèi)部控制效率。首先，針對企業(yè)內(nèi)部管理人員，需加大風險意識，認清內(nèi)部控制的積極作用，從自身做起，明確自身重要職責，提升自身執(zhí)行力，加大對管理人員的培訓力度，提升各級管理層的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，打造專業(yè)管理隊伍，為開展內(nèi)部控制打下堅實的基礎(chǔ)。其次，還需重視完善相關(guān)獎懲機制，對在內(nèi)部控制中表現(xiàn)突出的人員需進行獎勵，來提升其工作積極性，促使企業(yè)內(nèi)部員工積極投身到內(nèi)部控制中，提升企業(yè)整體內(nèi)部控制質(zhì)量，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）內(nèi)控活動方面

在房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營過程中，內(nèi)控是其中重要的降低經(jīng)營風險的手段，因此，企業(yè)需重視內(nèi)部控制的重要作用，積極健全相關(guān)指標，在財務(wù)管理上設(shè)置非財務(wù)指標和財務(wù)指標，將立項申請、債務(wù)結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行、融資計劃和資金實際利用等納入內(nèi)部控制中，實行獎懲機制，加大各個方面的管理力度，來提升資金利用率。更要設(shè)置專門的工作人員來進行企業(yè)資金的專項管理。對企業(yè)所開發(fā)的項目需及時跟進，加大管理力度，合理配置資金使用，來降低企業(yè)資金風險，保持資金平衡[2]。

（三）風險把控方面

當下，內(nèi)部控制已經(jīng)滲透到各個行業(yè)各個領(lǐng)域的企業(yè)中，得到極大的推廣和應(yīng)用，企業(yè)也從內(nèi)部控制中真正提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低了經(jīng)營風險。在房地產(chǎn)企業(yè)中，由于在內(nèi)部以經(jīng)營風險和資金風險為主，因此，在開展內(nèi)部控制的過程中，需側(cè)重于這兩個方面。首先，對于經(jīng)營風險來說，房地產(chǎn)企業(yè)需在項目開發(fā)初期，從設(shè)計、施工、到交工等各個環(huán)節(jié)進行合理安排，并定期進行復(fù)盤，確保各個時間節(jié)點均在把控中。一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，需及時組織相關(guān)人員進行商討，查出問題出現(xiàn)原因，綜合考慮各個方面因素制定合理解決方案。對于影響進度，可能造成后期交付延誤，導(dǎo)致企業(yè)存在經(jīng)營風險的環(huán)節(jié)，需合理安排后續(xù)施工計劃，在保證質(zhì)量的前提下加快進度，降低工期延誤帶來的經(jīng)營風險。同時，在對問題詳細分析之后還需落實責任制，對于相關(guān)負責人員需及時進行問責，提升人員重視程度，減少問題出現(xiàn)幾率。

（四）內(nèi)部監(jiān)督方面

在企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部監(jiān)督是其中最為重要的環(huán)節(jié)，需重視內(nèi)部監(jiān)督的重要作用，設(shè)置相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)并保持其獨立性，對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位需不定期進行審計監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)異常需及時處理，并對處理結(jié)果進行追蹤，確保問題得到解決。更要完善審計部門的職責和權(quán)限，提升其工作效率，提升其公信力，保證內(nèi)部監(jiān)督順利開展。

（五）信息溝通方面

在信息溝通方面，首先，需強化內(nèi)部溝通機制，對于重要問題需及時組織共同商討；其次，可利用信息技術(shù)來加大對各項數(shù)據(jù)信息的分析處理水平，提升處理效率，可引入ERP系統(tǒng)來將項目的相關(guān)信息錄入其中，如項目招標、合同簽訂以及付款和結(jié)算等都通過ERP系統(tǒng)來進行審批。更要將房源信息錄入到ERP系統(tǒng)中，將業(yè)務(wù)模式和收款模式有機結(jié)合在一起，將傳統(tǒng)客戶認購交款模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上進行，提升處理效率；ERP系統(tǒng)更能設(shè)置預(yù)警日期，及時提醒銷售人員定期回籠資金，全面貫徹落實業(yè)財融合。最后，更要提升信息的安全性，減少信息外泄帶來的企業(yè)各項信息風險，促進企業(yè)正常發(fā)展。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)近年來競爭較為激烈，且房地產(chǎn)企業(yè)由于規(guī)模通常較大，內(nèi)部問題較多，需加大內(nèi)部控制力度才能更好地提升企業(yè)內(nèi)部資金利用率，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。當下，很多企業(yè)在開展內(nèi)控的過程中，還存在著一系列問題，制約了內(nèi)控的順利開展，不利于企業(yè)提升資金利用率，降低財務(wù)風險。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)負責人加大重視程度，加大內(nèi)部控制力度，從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動、風險把控、內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通等多個環(huán)節(jié)加大控制力度，來全面提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力，降低經(jīng)營風險，促使我國房地產(chǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。