“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下財稅創(chuàng)新管理思考

曹洋

摘 要：信息智能時代，互聯(lián)網(wǎng)為財稅管理賦能，“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”顛覆了傳統(tǒng)財稅活動的運行規(guī)律，是未來經(jīng)濟(jì)與社會的轉(zhuǎn)折點。通過分析“互聯(lián)網(wǎng)+”時代對企業(yè)財稅管理的沖擊，以京東集團(tuán)為研究對象，思考財稅創(chuàng)新管理路徑，以期促進(jìn)實現(xiàn)財稅管理工作和互聯(lián)網(wǎng)的深度融合以及發(fā)展，使企業(yè)逐漸完善現(xiàn)代化財稅管理體制。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;財稅;創(chuàng)新管理

中圖分類號：F810.42? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）28-0037-02

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的財稅工作即“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”，是對財稅新形態(tài)的高度概括，由新一代信息技術(shù)與財稅工作相互作用、共同演化，以推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的財稅管理模式?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+財稅”的大環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加快財稅創(chuàng)新管理步伐，以提升企業(yè)核心競爭力、創(chuàng)新力、生產(chǎn)力及運行效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”為企業(yè)財稅管理帶來的沖擊

1.交易活動層面。企業(yè)各部門之間可能存在信息不對稱的情況，企業(yè)中已單獨成立的財稅管理部門，將面臨較大風(fēng)險。在傳統(tǒng)公司組織模式下，財務(wù)部門發(fā)揮效用的環(huán)節(jié)，通常處于整體交易的末尾部分，在合同簽訂環(huán)節(jié)、人員采購環(huán)節(jié)極有可能出現(xiàn)因人員不了解相關(guān)財稅知識，而導(dǎo)致從事的活動中存有較大的納稅風(fēng)險。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，交易活動更加便利、快捷，交易后期即使財稅部門獲取結(jié)果，采取相應(yīng)補救措施，卻也為時已晚。

2.基礎(chǔ)納稅申報層面。會計與稅法在目標(biāo)、主體、計量原則等方面存在一定差異，針對納稅申報工作，企業(yè)通常會在進(jìn)行納稅申報前，根據(jù)賬目進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。而“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，交易方式以及數(shù)量量級發(fā)生轉(zhuǎn)變，迫使企業(yè)建設(shè)并完善內(nèi)部核算系統(tǒng)，避免出現(xiàn)因財稅人員業(yè)務(wù)理解出現(xiàn)偏差，納稅申報出現(xiàn)錯誤，而導(dǎo)致的納稅成本和納稅風(fēng)險的增加。

3.稅收籌劃層面。企業(yè)傳統(tǒng)財稅管理在思想層面存在一定的局限性，在合規(guī)依法納稅的基礎(chǔ)上，更重視規(guī)避納稅風(fēng)險，避免稅務(wù)稽查而繳納高昂的罰金與滯納金，這也是傳統(tǒng)稅收籌劃的工作側(cè)重點。但“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，各企業(yè)均得到不同程度的發(fā)展，企業(yè)還應(yīng)通過合理范圍內(nèi)的稅收籌劃來降低稅收成本，以更好地應(yīng)對復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升自身核心競爭力，保障利益最大化。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下京東集團(tuán)的財稅管理

作為中國第一大自營B2C電商，京東集團(tuán)致力于成為新商業(yè)秩序的推動者、倡導(dǎo)者以及引領(lǐng)者，在現(xiàn)下的互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)領(lǐng)域中，處于領(lǐng)先位置。針對企業(yè)財稅管理，京東擁有豐富的管理經(jīng)驗。

1.企業(yè)管理系統(tǒng)建設(shè)。京東擁有由上萬人組成的研發(fā)團(tuán)隊，十分重視互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的研究，整體投入了大量人力、物力、財力，以強化對數(shù)據(jù)信息的分析與處理能力。在技術(shù)保障的基礎(chǔ)上，針對自身業(yè)務(wù)特點建立的ERP系統(tǒng)，更注重內(nèi)部倉儲管理與過程控制。同時，構(gòu)建可與ERP系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的CRM（供應(yīng)鏈管理）、SCM（客戶管理）以及財務(wù)管理方案。一方面，在現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)管理中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，有效實現(xiàn)了涉稅信息的自動化采集、應(yīng)納稅額的自動化計算、納稅申報與稅費繳納的智能化;另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)使財稅管理的監(jiān)管能力顯著提升，可針對涉稅信息構(gòu)建財稅管理分析體系，實時監(jiān)控相關(guān)指標(biāo)是否存在異常變化，對企業(yè)的財稅風(fēng)險起到了有效的防范作用。

2.電子發(fā)票模式。作為領(lǐng)先的B2C電子商務(wù)平臺，京東線上商品日成交量數(shù)量、金額巨大。在該種銷售模式下，主要涉稅風(fēng)險之一就是開具增值稅發(fā)票。京東實現(xiàn)了電子發(fā)票開具、接收、報銷入賬的閉環(huán)全流程，對電子發(fā)票模式的發(fā)展起到重要推動作用。其所開具的電子發(fā)票，除了發(fā)票賦碼、防偽碼、電子發(fā)票專用章等信息，還增加了二維碼，通過掃描即可快速識別并查驗發(fā)票。消費者可通過簡單、便捷的操作選擇是否開具電子發(fā)票。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下財稅創(chuàng)新管理路徑

在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，財稅管理的發(fā)展機遇大于挑戰(zhàn)[1]。對于企業(yè)而言，財稅創(chuàng)新管理是無止境的，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”與財稅領(lǐng)域的深度融合，所提高的工作效率以及節(jié)約的人工成本，將會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。借鑒京東財稅管理模式，得出以下結(jié)論。

1.企業(yè)文化融入創(chuàng)新。創(chuàng)新對于企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義，是企業(yè)發(fā)展和前進(jìn)的動力。企業(yè)只有將創(chuàng)新精神融入企業(yè)文化中，才能具有持久的市場競爭力，不會被日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場淘汰，才能使傳統(tǒng)企業(yè)逐漸完成由局部創(chuàng)新到系統(tǒng)創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變[2]。以京東總部為例，隨處可見的科技感和智能化直接呈現(xiàn)出企業(yè)獨具特色的文化與魅力，其已經(jīng)將創(chuàng)新基因融入企業(yè)的生存血液中。針對財稅管理層面，京東電子發(fā)票的實踐使得第一張電子發(fā)票誕生至今，其電子發(fā)票業(yè)務(wù)仍是業(yè)內(nèi)最大的電子發(fā)票應(yīng)用項目，節(jié)約了上億元綜合成本，這樣的結(jié)果顯然離不開其固有的“創(chuàng)新精神”。基于此，企業(yè)應(yīng)以此為鑒，重視將創(chuàng)新精神融入企業(yè)文化中，以促進(jìn)企業(yè)未來的建設(shè)與發(fā)展。

2.創(chuàng)新納稅服務(wù)建設(shè)。企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，實行稅收改革的第一步就是創(chuàng)新發(fā)票管理系統(tǒng)，并逐漸完善納稅人信息。隨著“營改增”政策的出臺與推行，國家稅務(wù)總局也頒布了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)納稅的新政策，即編寫《商品服務(wù)和稅收編碼》，納稅人在開具發(fā)票時，可對應(yīng)填寫稅收編碼，以此實現(xiàn)納稅人網(wǎng)上納稅的操作。實體稅務(wù)機關(guān)將逐漸被網(wǎng)上虛擬電子稅務(wù)局替代，這不僅有效提升了納稅金額數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也提升了企業(yè)納稅效率、稅務(wù)局征稅效率。同時，稅收方式的創(chuàng)新，使得納稅人信息日趨完善，真正實現(xiàn)了由“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變。以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版為例，能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)行、發(fā)售、抄報、認(rèn)證等業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，系統(tǒng)中，統(tǒng)一管理增值稅發(fā)票全票種以及稅控設(shè)備。該發(fā)票管理系統(tǒng)的運行，充分利用了成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，引入了“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”思維，采用高度可擴(kuò)展性的技術(shù)支撐環(huán)境。系統(tǒng)的開發(fā)基于企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程不變的前提下進(jìn)行，既能夠滿足實際業(yè)務(wù)需求，也為新增業(yè)務(wù)的需求與性能提供有力的技術(shù)保證，利于企業(yè)未來發(fā)展。

3.推進(jìn)使用電子發(fā)票。企業(yè)應(yīng)立足于戰(zhàn)略性與全局性高度，緊隨“互聯(lián)網(wǎng)+”時代發(fā)展的潮流，積極開展“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”的創(chuàng)新工作，這對于企業(yè)而言，既是現(xiàn)實任務(wù)，也是歷史責(zé)任。在此過程中，電子發(fā)票的使用是大勢所趨。發(fā)票是財務(wù)記賬的重要憑證，傳統(tǒng)財稅管理工作中，發(fā)票是最基本的要素[3]。而在“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”背景下，財稅管理工作的核心則是信息數(shù)據(jù)，強調(diào)獲取并利用財稅信息，而財稅信息的基本來源途徑就是電子發(fā)票。通過統(tǒng)一建設(shè)的服務(wù)平臺，發(fā)行、開具、接收、保存、查驗電子發(fā)票，能夠真正實現(xiàn)便捷、低成本、高效率、永久保存等優(yōu)勢。對于企業(yè)而言，電子發(fā)票的使用能夠有效推動企業(yè)財稅管理實效。在信息系統(tǒng)平臺上，電子發(fā)票起到了采集交易信息數(shù)據(jù)、全程發(fā)揮監(jiān)督、促進(jìn)稅收征管信息化、會計核算信息化的作用，并占據(jù)重要地位。此過程中，可顯著提升相關(guān)財稅人員核算工作的效率，降低使用紙質(zhì)票據(jù)的成本，推進(jìn)企業(yè)會計檔案電子化進(jìn)程，提高現(xiàn)代化管理水平。此外，企業(yè)的財務(wù)部門可從電子發(fā)票中，直接抓取數(shù)據(jù)信息，自動化生成記賬憑證。此時，企業(yè)的會計工作重心發(fā)生轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員工作重心將由傳統(tǒng)的會計核算轉(zhuǎn)向服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策，即完成向管理會計的轉(zhuǎn)變，可提升企業(yè)核心競爭力。

4.引入財稅機器人?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代下，科技發(fā)展迅猛，相較于傳統(tǒng)的企業(yè)財稅服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)與財稅工作的結(jié)合顯然具備更大優(yōu)勢。信息技術(shù)促使移動端的興起，在移動端能夠輕松解決發(fā)票驗真、排重、預(yù)算、經(jīng)營分析、報銷核算等簡單的財稅工作。同時，AI技術(shù)的發(fā)展，促使其解決處理財稅問題的能力在不斷加強。據(jù)有效數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國有超過2 000萬家的企業(yè)需要代理記賬服務(wù)，整體市場規(guī)模超過1 000億，科技革命以及產(chǎn)業(yè)變革背景下，運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及AI技術(shù)，能夠顯著提升財稅服務(wù)效率，解放財稅產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)力，開發(fā)出的財稅機器人，將會取代財稅工作中，具備重復(fù)性高、難度系數(shù)低等特點的基礎(chǔ)性財稅工作。

以德勤財稅機器人為例，其在企業(yè)中的應(yīng)用，能夠顯著提升整體工作效率以及準(zhǔn)確程度。據(jù)了解，現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)人員工作時間分配上，大約40%的時間用于處理日常交易和行政工作，30%左右的時間用于編制財務(wù)報告，20%左右時間用于開展管理控制工作，僅僅只有10%左右的時間用于決策，為企業(yè)提供經(jīng)營需求分析。此種情況下，如若企業(yè)引入財稅機器人，財務(wù)人員上述工作時間分配將呈現(xiàn)顛覆性變化。用于決策的時間增加20%，進(jìn)行管理控制的時間增加10%，而編制財務(wù)報告和處理日常事務(wù)的時間分別縮減1/3與1/2。

由此可知，互聯(lián)網(wǎng)以及AI技術(shù)的結(jié)合，具有以下優(yōu)勢：一是降低企業(yè)運營成本;二是提高財稅結(jié)算申報效率;三是利于做出最佳財稅統(tǒng)籌決策;四是有助于企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理優(yōu)化。此外，AI機器人的應(yīng)用與發(fā)展需要得到政府相關(guān)部門的支持，以進(jìn)一步加強財稅數(shù)字化與智能化管理，將人工智能與財稅緊密融合，致力于構(gòu)建“智能財稅平臺”，更好服務(wù)于企業(yè)。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)引入大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術(shù)，必定會進(jìn)一步解放財稅產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)力。創(chuàng)新對企業(yè)而言是尋找生機和出路的必備條件，需要運用創(chuàng)新思維積極思考財稅管理新模式，以提升核心競爭力。

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