裴路

摘 要：在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，內(nèi)部審計(jì)扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，同樣可以實(shí)現(xiàn)有效性防范。所以在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的同時(shí)，也能夠更好地控制企業(yè)的成本，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。因此在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，需要特別重視內(nèi)部審計(jì)的作用，并采取科學(xué)的方法挖掘內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的潛在價(jià)值，在實(shí)際控制中充分利用。在本篇文章中，即以內(nèi)部審計(jì)為方向，探究它在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的實(shí)際作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;作用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中難以避免的一種風(fēng)險(xiǎn)模式，它具有客觀性、損失性以及變動(dòng)性等特征，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)造成嚴(yán)重的威脅，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制成為應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題的重要手段之一。而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，內(nèi)部審計(jì)是管理者特別強(qiáng)調(diào)的一種方式，它具備識(shí)別、防范，并且整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用，對(duì)于資金運(yùn)行的安全性和長(zhǎng)久的發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。那么企業(yè)需得優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，使其更好地在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮有效價(jià)值。

一、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)

（一）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中非常重要的工作內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。因此應(yīng)該對(duì)其給予高度的關(guān)注。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中不可缺少的工作，而內(nèi)部審計(jì)管理組織相對(duì)獨(dú)立于這一體系之外。即內(nèi)部審計(jì)是特定的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)政收支狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等要素進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以及建議，最終目的是保障企業(yè)具備真實(shí)性與合法性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?？梢哉f(shuō)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中是開(kāi)展監(jiān)督和評(píng)價(jià)多種工作狀況的活動(dòng)。首先，監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的首先職責(zé)。在企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)可以持續(xù)性監(jiān)督，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防;其次則為評(píng)價(jià)職責(zé)，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的連鎖財(cái)務(wù)反應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)行獨(dú)立性的分析和評(píng)價(jià)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，需要聯(lián)系的企業(yè)部門較多，這能夠在不同的層面展開(kāi)分析，從而幫助財(cái)務(wù)人員提升發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，使企業(yè)可以更好地規(guī)避發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中會(huì)遇到不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是深受關(guān)注的一種風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，它可能長(zhǎng)期存在，無(wú)法消失，企業(yè)只能借助于有效的辦法做好預(yù)防，或者是盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。比如通過(guò)預(yù)測(cè)來(lái)確定潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確立預(yù)防應(yīng)對(duì)措施;其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的損失特征。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了股東未來(lái)收益的可變性和企業(yè)喪失償債能力的可能性。這兩方面都同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即預(yù)期營(yíng)業(yè)收益離差直接相關(guān)。如若企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正常的運(yùn)行將會(huì)受到阻礙，整個(gè)資金流可能會(huì)中斷，所以這一危害要素成為了企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的;另外變動(dòng)性也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大特征。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化多端，這決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之發(fā)生變化，因此這需要內(nèi)部審計(jì)貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程，做好監(jiān)督工作。所以從現(xiàn)實(shí)條件來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的前提條件，所以科學(xué)的落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理規(guī)劃工作才能更好地實(shí)行。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)警。監(jiān)督屬于內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，這決定了它可以主動(dòng)預(yù)防企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行有效性預(yù)警。在具體實(shí)踐中，以企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀為根據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查和甄別，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出識(shí)別和評(píng)價(jià)，在其中發(fā)現(xiàn)潛藏于企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn);其次則要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定科學(xué)的防控措施，以消除潛在風(fēng)險(xiǎn)[3]。當(dāng)前企業(yè)處于風(fēng)云變化且競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，審計(jì)人員必須要提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的水平，這是有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的重要條件。

對(duì)于審計(jì)人員而言，通常要按照各種風(fēng)險(xiǎn)因素和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，所以需要明確企業(yè)管理過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，比如投資和融資。企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中需要進(jìn)行多次籌資活動(dòng)來(lái)支持各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并相應(yīng)保障資金的正常流轉(zhuǎn)。那么要確定籌資方向和籌資對(duì)象則需要依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而與自身經(jīng)營(yíng)管理狀況相匹配，制定出科學(xué)且健全的籌資戰(zhàn)略，使資金得到高效率的使用，風(fēng)險(xiǎn)則保持在可控范圍內(nèi);另外，審計(jì)人員還需要合理規(guī)劃籌資，確保規(guī)范性與合法性。在此可以積極引導(dǎo)企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部籌資行為，以提升控制風(fēng)險(xiǎn)的效果。同時(shí)，也要科學(xué)考評(píng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目，使企業(yè)能夠徹底處理財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和處理。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)著評(píng)價(jià)職責(zé)，那么企業(yè)管理者可以獲取合理且可行性的意見(jiàn)，為企業(yè)做出更準(zhǔn)確的發(fā)展決策，并相應(yīng)根據(jù)意見(jiàn)來(lái)制定解決風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。審計(jì)人員一方面要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的基礎(chǔ)資本配置狀況進(jìn)行全面的了解，另一方面則需要結(jié)合實(shí)際運(yùn)行動(dòng)態(tài)和存在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，做出專業(yè)性的評(píng)價(jià)。同時(shí)還要整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，縱向和橫向?qū)Ρ戎髢?yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，為企業(yè)長(zhǎng)久的風(fēng)險(xiǎn)防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)具有咨詢作用。比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)人員依靠?jī)?nèi)部審計(jì)可以更準(zhǔn)確且全面地獲取當(dāng)前企業(yè)的資本配置狀況，以提出更為合理的改善建議。而企業(yè)內(nèi)部已有的管理模式通過(guò)審計(jì)咨詢同樣可以得到優(yōu)化，為此來(lái)避免不良融資問(wèn)題的發(fā)生，從根本上提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，并保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制行為的規(guī)范性[4]。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行整合。除了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，良好的內(nèi)部審計(jì)工作還可以整合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)配置的合理性，以加強(qiáng)自身預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平，降低資金發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。如若企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在弊端，資金往往無(wú)法得到有效的分配，而且企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理同樣會(huì)受到影響。相反規(guī)范且科學(xué)的審計(jì)工作，則能夠明確固定資金、流動(dòng)資金等要素的實(shí)際狀況，在財(cái)務(wù)管理中建立清晰的賬目，嚴(yán)格核對(duì)，從而保障資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性，防止財(cái)務(wù)疏漏問(wèn)題出現(xiàn)，在 根本上控制財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的隱形風(fēng)險(xiǎn)[5]。

從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在體系混亂的問(wèn)題，這一現(xiàn)象無(wú)疑會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。而內(nèi)部審計(jì)則可以通過(guò)自身的作用來(lái)梳理財(cái)務(wù)運(yùn)行的脈絡(luò)，提供有效性指導(dǎo)，以使財(cái)務(wù)管理機(jī)制規(guī)范實(shí)行，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。一方面審計(jì)人員要在特定的時(shí)期審查企業(yè)相關(guān)賬目和報(bào)表，比如月季審查、年終審查，同時(shí)評(píng)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的發(fā)展方向，以此為條件具體性地制定出科學(xué)的資金運(yùn)行方案，保證企業(yè)在實(shí)際投資中可以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的一些投資。

結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中承擔(dān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)職責(zé)，因?yàn)榘l(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、處理以及整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方面的作用，所以在控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中是必要的應(yīng)用手段。在新的環(huán)境中，眾多企業(yè)面臨著重大的轉(zhuǎn)型問(wèn)題，同樣也存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的外界壓力，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法徹底消除，要確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行和財(cái)務(wù)的安全性，則需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不斷提升內(nèi)部審計(jì)水平，以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，最大程度減少損失。

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