段軍平

摘 要：在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理等工作的開(kāi)展過(guò)程中，難免遇到一些不可控的、可能對(duì)企業(yè)發(fā)展造成損失的意外狀況，使得財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行，最終造成嚴(yán)重后果。因此企業(yè)單位必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)工作，這將有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展，但考慮到當(dāng)前諸多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中尚且存在系列問(wèn)題，因此如何解決這些問(wèn)題，提升控制效率和質(zhì)量，值得思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建;對(duì)策

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)的不斷繁榮發(fā)展，企業(yè)面臨更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，必須采取有效手段實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)份額的擴(kuò)大以及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的強(qiáng)化，這不只是要求企業(yè)做好本職工作，推動(dòng)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的順利進(jìn)行，還需要企業(yè)采取綜合管理策略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)防控等各方面工作?；诖耍髽I(yè)要審時(shí)度勢(shì)，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況對(duì)管理范式加以研究與創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)管理格局下僵化的理念與形式，促進(jìn)內(nèi)部控制的精細(xì)化，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍和健康的內(nèi)外部環(huán)境，為企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提供重要助力。

1.2有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金的支持，為提高資金利用效率，必須要做好資金管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等工作。實(shí)踐證明，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部多部門間的緊密協(xié)作及集中化管理，加強(qiáng)不同業(yè)務(wù)和工種的聯(lián)系，提升不同部門的友好協(xié)作能力，為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠健全

在管理的過(guò)程中，如果體系和制度不夠健全必然會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。另外，由于企業(yè)管理層的重視程度不夠也會(huì)造成內(nèi)部控制體系不夠健全，在加上管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理且有效的方法和手段，以及相關(guān)工作人員認(rèn)知度較差，無(wú)法深入貫徹落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度，也就不能確保內(nèi)部控制管理工作的正常、有序進(jìn)行。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在違規(guī)操作

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中由于一些工作人員沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事會(huì)存在違規(guī)現(xiàn)象，例如在對(duì)企業(yè)所有資產(chǎn)進(jìn)行分類時(shí)如果沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)章制度會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部賬目混亂，進(jìn)而造成數(shù)據(jù)的失真，間接地也會(huì)影響企業(yè)最終資金流向，嚴(yán)重的還會(huì)使企業(yè)面臨資產(chǎn)流失。

2.3缺少健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中由于缺少健全的監(jiān)督機(jī)制，一方面使得財(cái)務(wù)內(nèi)部賬目核對(duì)與企業(yè)資產(chǎn)管理等都受到了嚴(yán)重影響;另一方面企業(yè)管理者通常過(guò)分追求利益，監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在一些違規(guī)操作，使得管理體系和制度沒(méi)能發(fā)揮應(yīng)有的效用，嚴(yán)重影響了企業(yè)今后的發(fā)展。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作人員素質(zhì)參差不齊

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)存在內(nèi)部控制部門與員工不匹配的現(xiàn)象，在招聘相關(guān)工作人員時(shí)，有許多企業(yè)沒(méi)有遵循內(nèi)部相關(guān)制度，相關(guān)內(nèi)部控制相關(guān)管理人員缺少專業(yè)知識(shí)方面，使得招聘回來(lái)的人員無(wú)法準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，最后達(dá)不到預(yù)期管理質(zhì)量要求。

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，相關(guān)工作人員對(duì)工作流程和業(yè)務(wù)掌握不夠熟練，具備的學(xué)歷、專業(yè)技能知識(shí)以及素質(zhì)也都參差不齊，不具有嚴(yán)格遵守規(guī)章制度的意識(shí)，正因?yàn)槿绱?，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部工作管理工作時(shí)表現(xiàn)出來(lái)的管理水平也存在較大差距，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

3企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對(duì)策

3.1健全內(nèi)部控制制度

以往企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效率不高，部分原因是由于制度的缺陷性，制度的不健全也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中所存在的問(wèn)題。單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，還應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一方面，對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保制度能夠滿足內(nèi)部控制管理需求，當(dāng)然制度的構(gòu)建要根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定，這樣才能使所設(shè)的制度發(fā)揮出應(yīng)有的作用和價(jià)值。另一方面，為了提高制度的約束力，單位還應(yīng)當(dāng)要求各級(jí)人員嚴(yán)格執(zhí)行制度中的各項(xiàng)條款來(lái)展開(kāi)工作，倘若人員不能夠嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度內(nèi)容，會(huì)使所設(shè)立的制度流行于形式?；诖?，提高制度約束力對(duì)內(nèi)部控制管理具有重要意義，最終獲得最理想的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果，以及促進(jìn)單位長(zhǎng)久，可持續(xù)發(fā)展下去。

3.2完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

為了推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系順利構(gòu)建，單位還應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建對(duì)資金管理具有重要意義，資金作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要元素，其管理水平的高低將直接影響財(cái)務(wù)管理水平，完善監(jiān)督機(jī)制顯得尤為重要，尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日益緊張的時(shí)代背景下。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)人員的監(jiān)督與管理，使他們能夠規(guī)范自身言行舉止，更好的配合相關(guān)部門的管理工作，進(jìn)一步為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作打下良好基礎(chǔ)。此外，監(jiān)督機(jī)制還有助于提高財(cái)務(wù)資源分配的科學(xué)性，本身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理所涉及的領(lǐng)域較廣，勢(shì)必需要一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)監(jiān)督日常工作，這樣才能夠在最大限度上降低問(wèn)題的發(fā)生，最重要的是要打破傳統(tǒng)思想觀念束縛，靈活的運(yùn)用監(jiān)督機(jī)制中的條款內(nèi)容，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果的目的。

3.3明確內(nèi)部控制責(zé)任

單位要想推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展，除了要做好上述環(huán)節(jié)外，還應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任，要明確各級(jí)人員的崗位職責(zé)，使他們認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的內(nèi)部控制責(zé)任和義務(wù)，以便于更好的參與到內(nèi)部控制體系構(gòu)建，也要對(duì)資金核算進(jìn)行精細(xì)化管理，對(duì)于存在的問(wèn)題要加以分析，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，以便于采取措施解決問(wèn)題。同時(shí)，單位還應(yīng)當(dāng)賦予相關(guān)責(zé)任人足夠的管理權(quán)力，使他們能夠?qū)?nèi)部控制中的問(wèn)題用權(quán)力去處理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)責(zé)任和權(quán)力對(duì)等的目。此外，也要明確相關(guān)責(zé)任人的工作范圍和權(quán)責(zé)，使他們?cè)诿鞔_自身內(nèi)部控制責(zé)任的同時(shí)，也能夠做好自身范圍內(nèi)的工作，進(jìn)而滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理需求，推動(dòng)管理工作順利有序進(jìn)行下去，確保單位在可持續(xù)發(fā)展道路上越走越遠(yuǎn)。

3.4提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)

考慮到當(dāng)前許多企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，企業(yè)必須采取有力措施提升人力資源質(zhì)量。其一，員工應(yīng)樹(shù)立正確的工作態(tài)度和責(zé)任意識(shí)，主動(dòng)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化自身技能。其二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排財(cái)務(wù)工作人員對(duì)工程開(kāi)展進(jìn)行實(shí)地考察，有助于財(cái)務(wù)人員依據(jù)實(shí)際情況處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息工作。其三，基本工作之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)輪崗制度的執(zhí)行力，一方面可以有效改善工作人員長(zhǎng)期固定的工作模式，另一方面有利于崗位利益的過(guò)于集中。比如資金管理職位，可以派遣兩位工作人員，使其形成相互監(jiān)督的形勢(shì)，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

4結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。因此，本文通過(guò)以內(nèi)部控制作為導(dǎo)向提出了一系列企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)策，對(duì)于今后提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平和管理質(zhì)量提高了有效指導(dǎo)。

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