精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)初探

楊久利 周瓊芳

摘要：精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)是國家審計(jì)服務(wù)國家扶貧治理、提高國家扶貧治理效率的重要途徑，也是落實(shí)精準(zhǔn)扶貧政策、打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要保障。本文提出精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果的目標(biāo)和內(nèi)容，并提出其改進(jìn)建議：1）創(chuàng)新審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)扶貧審計(jì)全覆蓋;2）推動(dòng)建立脫貧攻堅(jiān)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制;3）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧政策;政策執(zhí)行效果審計(jì);跟蹤審計(jì)

精準(zhǔn)脫貧作為我國三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，中央提出了精準(zhǔn)扶貧頂層設(shè)計(jì)的四梁八柱政策，地方政府負(fù)責(zé)具體落實(shí)執(zhí)行。為此，有必要開展精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)。

一、文獻(xiàn)回顧

政策執(zhí)行效果審計(jì)是政府審計(jì)的一種新發(fā)展（蔡春等，2016），但是不同學(xué)者的理解不同。秦榮生（2011）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行效果審計(jì)是一個(gè)按照特定程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行效果做出判斷，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出建議的過程。王平波（2013）指出，它是國家審計(jì)機(jī)關(guān)為保障國家政策制度得到貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，對(duì)與政策對(duì)象有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程開展的實(shí)時(shí)或適時(shí)審計(jì)監(jiān)督工作。蔡春等（2016）則認(rèn)為，政策執(zhí)行效果審計(jì)是審計(jì)主體對(duì)公共經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行過程、執(zhí)行效果、政策制定后評(píng)估所實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)，旨在發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行的偏差與問題及政策制定的制度性缺陷，提出整改措施，達(dá)到預(yù)期目的與效果。

二、精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的理論依據(jù)

1、基于公共受托責(zé)任觀的分析

公共受托責(zé)任是政府審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。精準(zhǔn)扶貧實(shí)行中央統(tǒng)籌、省負(fù)總責(zé)、市縣抓落實(shí)的工作機(jī)制，因而精準(zhǔn)扶貧政策的制定、執(zhí)行并保障其實(shí)施達(dá)到預(yù)期效果是政府履行公共受托責(zé)任的重要方式，為確保這些精準(zhǔn)扶貧政策及其配套的資金、項(xiàng)目資源得到合理的配置、管理和利用以全面有效履行公共受托責(zé)任，進(jìn)而需要政府審計(jì)開展精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)。

2、基于國家審計(jì)服務(wù)國家扶貧治理需求的分析

國家審計(jì)服務(wù)國家治理是實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的重要基石。政府審計(jì)作為保障和促進(jìn)政府公共受托責(zé)任全面有效履行的一種監(jiān)督控制機(jī)制，政府審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)，有利于精準(zhǔn)扶貧政策措施更好地得到監(jiān)督執(zhí)行，提高國家扶貧治理效率，實(shí)現(xiàn)國家扶貧治理的現(xiàn)代化。

三、精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的目標(biāo)及內(nèi)容

（一）精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的目標(biāo)

精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的目標(biāo)是通過揭示脫貧攻堅(jiān)政策措施落實(shí)和扶貧資金分配管理使用中存在的突出問題，推動(dòng)黨中央、國務(wù)院關(guān)于脫貧攻堅(jiān)決策部署的貫徹實(shí)施，促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧政策措施落地生根，維護(hù)扶貧資金安全和規(guī)范使用，提高扶貧項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營績(jī)效，促進(jìn)扶貧項(xiàng)目切實(shí)發(fā)揮實(shí)效。

（二）精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的主要內(nèi)容

美國著名的行政管理學(xué)者G.艾莉森指出：“在實(shí)現(xiàn)公共政策目標(biāo)的過程中，方案確定的功能只占10%，其余的90%取決于有效執(zhí)行”。精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行過程、執(zhí)行效果及政策措施制定后評(píng)估所開展的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要內(nèi)容包括：

1、精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行機(jī)制與過程的審計(jì)

2、統(tǒng)籌財(cái)政扶貧資金和公共資源配置的審計(jì)

3、扶貧資金、項(xiàng)目資源管理利用有效性的審計(jì)

4、精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行結(jié)果審計(jì)

5、政策制定后評(píng)估

四、精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的開展現(xiàn)狀

（一）審計(jì)署季度重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)

從2016年第一季度開始，審計(jì)署每季度開展國家重大政策跟蹤審計(jì)，其中就包括精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計(jì)。從2016年第一季度至2019年第四季度的跟蹤審計(jì)結(jié)果公告表明：精準(zhǔn)扶貧審計(jì)聚焦“精準(zhǔn)、安全、績(jī)效”，我國精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行總體較好，但是也存在一些政策落實(shí)不到位的情況及違規(guī)資金的問題。

（二）審計(jì)署年度精準(zhǔn)扶貧專項(xiàng)審計(jì)

2016-2019年審計(jì)署每年針對(duì)精準(zhǔn)扶貧開展專項(xiàng)審計(jì)，在專項(xiàng)扶貧審計(jì)結(jié)果公告中顯示：專項(xiàng)扶貧審計(jì)主要審計(jì)精準(zhǔn)扶貧的政策落實(shí)、資金安全、項(xiàng)目落地情況，主要揭示扶貧中存在一些問題：1）部分地方涉農(nóng)資金統(tǒng)籌整合不夠到位;2）部分地方落實(shí)精準(zhǔn)扶貧政策措施不夠到位;3）部分地方扶貧資金管理存在薄弱環(huán)節(jié);4）部分扶貧項(xiàng)目績(jī)效不佳、管理不規(guī)范等問題。

五、精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)的改進(jìn)建議

（一）創(chuàng)新審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)扶貧審計(jì)全覆蓋

充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，推動(dòng)建檔立卡數(shù)據(jù)與農(nóng)村低保、醫(yī)療救助、危房改造、困難學(xué)生資助等相關(guān)數(shù)據(jù)的信息共享和政策銜接，推動(dòng)各項(xiàng)精準(zhǔn)扶貧政策措施落地生根、發(fā)揮實(shí)效，提高扶貧審計(jì)質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)扶貧審計(jì)全覆蓋。

（二）推動(dòng)建立脫貧攻堅(jiān)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制

對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，向黨中央、國務(wù)院報(bào)告，并依法按季度向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，通過公開促進(jìn)整改和相關(guān)責(zé)任人員問責(zé)。同時(shí)，審計(jì)署定期組織開展跟蹤檢查，督促相關(guān)地方、部門和單位整改落實(shí)到位，加大督促整改問責(zé)力度，推動(dòng)“屢查屢犯”等普遍性問題建立健全管理和解決問題的長(zhǎng)效機(jī)制。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力

精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行效果審計(jì)持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，涉及政策多，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力有較高的要求。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扶貧審計(jì)實(shí)踐需要，積極通過專家培訓(xùn)、專題講解、網(wǎng)絡(luò)課件、視頻培訓(xùn)等形式，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政策培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員提高政策水平。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：楊久利（1978-），重慶理工大學(xué)講師，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

周瓊芳（1964-），重慶理工大學(xué)副教授，研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

基金資助：本文是國家社科基金一般項(xiàng)目（精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)、政策執(zhí)行效果與提升路徑研究，17BZZ025）的階段性成果。