張璐 徐金富 傅文淵 國網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司
2018 年3 月1 日,《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》開始實施,進一步增強了內(nèi)部審計的獨立性和權威性,標志著內(nèi)部審計工作邁入新階段。從市場內(nèi)部來看,越來越多的企業(yè)開始重視內(nèi)部審計工作,希望通過內(nèi)部監(jiān)督提升自身治理能力。電力企業(yè)承擔著保障電力正常供應的職責,社會責任重大。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運轉(zhuǎn)中存在的問題,督促企業(yè)通過整改完善內(nèi)部體制機制。內(nèi)部審計成果應用是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié),也是容易被忽視的環(huán)節(jié),成果應用不到位則造成內(nèi)部審計前端工作失效,不利于內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。對于電力企業(yè)來說,加強內(nèi)部審計成果應用及管控,著力做好審計監(jiān)督“后半篇”文章才是明智選擇。通過本文的分析,電力企業(yè)對內(nèi)部成果應用會提高能動性,現(xiàn)實意義也十分明顯。
電力企業(yè)內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容有財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等方面,通過客觀評價和建議,促進電力企業(yè)自身完善治理,從而實現(xiàn)發(fā)展目標。新時代,電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的形勢也產(chǎn)生了變化:第一,內(nèi)審環(huán)境變化。從大環(huán)境來看,信息化、數(shù)字化是審計發(fā)展的趨勢,內(nèi)部審計工作更多需要在信息化環(huán)境下開展,第二,內(nèi)審范圍擴大。隨著電力企業(yè)內(nèi)部風險的暴露,內(nèi)部審計范圍也呈現(xiàn)擴大化趨勢,這有利于更好把控企業(yè)風險。第三,內(nèi)審風險增加[1]。內(nèi)部審計不僅面臨審計工作本身和人員帶來的風險,還面臨互聯(lián)網(wǎng)、審計系統(tǒng)帶來的風險,實現(xiàn)對風險的有效把控是內(nèi)部審計發(fā)展的前提。
第一,是電力企業(yè)依法從嚴治企的需要。加強內(nèi)部審計成果應用,能夠促使電力企業(yè)杜絕內(nèi)部違法違規(guī)行為,有效提升內(nèi)部管理,從而實現(xiàn)從嚴治企的目標。第二,可以挖掘內(nèi)審價值,實現(xiàn)價值延伸。內(nèi)部審計成果的應用促進電力企業(yè)改正自身問題的同時,可以挖掘更大價值,推動內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化,實現(xiàn)內(nèi)審價值的延伸。第三,通過總結經(jīng)驗教訓,優(yōu)化內(nèi)部審計工作機制。電力企業(yè)在應用內(nèi)審成果之前,會對相關成果進行分析總結,找到之前內(nèi)審工作的不足,并且吸取內(nèi)審工作中的精華,持續(xù)完善內(nèi)審工作機制。
雖然電力企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計相關工作,卻存在不重視整改,即對審計成果應用落實不到位的情況。從電力企業(yè)領導干部的角度來看,一些領導干部在內(nèi)部審計整改工作中避重就輕,對工作存在畏難情緒,害怕承擔責任,造成內(nèi)部審計成果應用程度不高。領導干部在企業(yè)中發(fā)揮引領示范作用,其對內(nèi)部審計成果應用缺乏能動性,必然會影響所有企業(yè)員工的主觀能動性。從內(nèi)部審計人員的角度來看,一些審計人員比較重視工作的推進過程,容易造成工作頭重腳輕的后果,在內(nèi)審成果應用過程中也沒有充分發(fā)揮能動性,因此內(nèi)部審計成果應用落實工作困難重重[2]。
電力企業(yè)內(nèi)部審計涉及財務、內(nèi)控、項目等多個方面,并且隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,內(nèi)部審計內(nèi)容日益豐富。因而,在內(nèi)審成果應用及相關整改工作中涉及的部門就比較多,需要多個部門的配合才能順利推進相關工作,但是部門間對內(nèi)審成果應用的協(xié)調(diào)機制并不健全。第一,有些部門不配合內(nèi)審成果應用相關工作的推進。以電力企業(yè)業(yè)務部門為例,更多關注業(yè)績指標等方面,對于自身問題的重視程度不足,整改過程中配合度并不高。第二,內(nèi)部審計部門的職能容易被放大[3]。雖然內(nèi)部審計成果應用非常重要,但是如果內(nèi)審部門權力過大也會影響與其他部門的溝通與配合,進而影響整改工作進度。
要加強對內(nèi)審成果的應用,首先需要先進行責任認定與劃分,對不同的責任人進行追責并督促其整改,但目前來看還存在一些困難。第一,審計問責機制缺失[4]。電力企業(yè)還沒有構建完善的內(nèi)部審計問責機制,在審計成果應用過程中缺乏問責依據(jù),導致相關工作執(zhí)行難度增加。第二,審計問責力度有限。對內(nèi)部審計成果應用時,相應的問責沒有具體到人或事,未從根源挖掘問題的原因,問責力度不夠,造成相關問題屢禁不止。第三,審計問責流程不規(guī)范。電力企業(yè)缺乏內(nèi)部審計問責制度,相應的問責流程也不規(guī)范,導致工作中存在任意行為,影響內(nèi)部審計成果的應用效果。
第一,對內(nèi)部審計成果應用認識不深。電力企業(yè)的一些內(nèi)審人員喜歡憑經(jīng)驗推進審計整改等工作,對內(nèi)審成果的應用程度不高,不利于內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化機制的完善,也不利于內(nèi)審成果價值的延伸。第二,責任意識不強。在內(nèi)審成果應用過程中,一些審計人員缺乏底線意識、責任意識,存在得過且過思想,害怕給自己找麻煩,缺乏自身職業(yè)定位,造成內(nèi)審成果應用效果不佳。第三,不注重對自身工作的總結分析,也不注重借鑒成功經(jīng)驗。電力企業(yè)有些內(nèi)審人員只是埋頭工作,沒有及時對內(nèi)審成果進行總結分析,也不重視對優(yōu)秀案例的研究,造成內(nèi)審成果應用工作推進不順利。有聲
內(nèi)部審計成果應用重在落實,相關工作真正落實才能事半功倍。第一,增強領導干部的能動性。電力企業(yè)領導干部首先應當重視內(nèi)部審計成果應用,通過制定內(nèi)審成果應用計劃,并督促相關工作的推進,提高內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化效率。同時,還應將內(nèi)審成果應用與領導干部績效考核掛鉤,讓領導干部提高能動性,主動參與其中。第二,內(nèi)部審計人員應提高主觀能動性。內(nèi)部審計人員應當從內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的源頭入手,通過審計成果應用過程整改電力企業(yè)內(nèi)部存在的問題,從而提升內(nèi)部管理成果。內(nèi)部審計人員應當主動參與內(nèi)審成果應用的相關工作,而不僅僅是被動接受。
電力企業(yè)各個部門之間加強合作,形成合力,才能更好推進內(nèi)部審計成果的應用過程,并實現(xiàn)審計價值延伸。第一,電力企業(yè)內(nèi)部審計部門應加強與紀檢監(jiān)察、財務等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動,發(fā)揮合力提升內(nèi)審成果應用率。通過協(xié)作可以避免內(nèi)審部門權力過大的問題,也可以通過與其他部門良好溝通,讓其他部門更愿意配合內(nèi)部審計部門的工作,從而更好推進內(nèi)部審計成果應用。第二,構建內(nèi)部審計成果共享與應用平臺。信息化平臺建立后,電力企業(yè)各個部門可以共享內(nèi)部審計成果以及相關資源,潛移默化中推進內(nèi)部審計成果的應用。
審計問責機制的建立有利于促進內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化與應用,長效機制的構建則有利于促使內(nèi)部審計成果應用常態(tài)化。第一,電力企業(yè)應依據(jù)相關法律法規(guī),制定內(nèi)部審計問責制度。審計問責制度的建立是構建問責機制的前提,制度中應規(guī)定問責流程及相關內(nèi)容,不斷提升審計問責力度,從而在內(nèi)審成果應用中實現(xiàn)有據(jù)可依。第二,推動長效機制構建。對于電力企業(yè)來說,內(nèi)部審計成果應用不是一個短期決策,而是應當長期執(zhí)行的工作,因此構建長效機制促使成果應用常態(tài)化是當前應當實施的科學策略。
第一,內(nèi)部審計人員不斷提升綜合素質(zhì),深入探索內(nèi)審成果應用。電力企業(yè)審計人員應通過學習等方式豐富專業(yè)知識與相關技能,對內(nèi)部審計成果應用的制度、流程等進行深入探索,以取得更好的工作效果。第二,保持責任意識,弘揚求真務實精神。電力企業(yè)審計人員應保持清醒頭腦,堅守職業(yè)底線,提升責任意識,始終以求真務實為原則開展工作,在審計成果應用中做到不偏袒、不徇私、不舞弊。第三,加強對內(nèi)審成果應用案例的學習,提高工作效率。內(nèi)部審計人員可以對之前的案例進行交流與學習,找到案例中的工作亮點,并應用于實際工作中,以便更好地推進內(nèi)審成果應用工作。
審計成果是內(nèi)部審計工作的精華,深化內(nèi)部審計成果應用可以提升內(nèi)部審計價值,也可以解決企業(yè)長期存在的內(nèi)部問題。內(nèi)部審計成果應用也一直是電力企業(yè)的重點工作,雖然現(xiàn)階段還存在一些障礙,但是通過管控策略的實施一定可以現(xiàn)有問題。有效的管控策略包含:主動應用內(nèi)審成果,讓工作落地有聲;企業(yè)各部門加強協(xié)作,形成合力;健全問責機制與長效機制;借助內(nèi)審人員的力量加強審計成果應用。隨著電力企業(yè)對內(nèi)部審計成果應用的推進,審計成果價值也得到延伸,相應的成果轉(zhuǎn)化也會達到理想效果。