王小琴 杭州工務(wù)段
業(yè)財融合是一種內(nèi)部協(xié)同管理的方式,通過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的有效協(xié)作,資源和信息得到融會貫通,從而實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前預測、事中控制和事后的分析評價。財務(wù)人員的工作也不再是簡單的事后記賬、報賬與監(jiān)督,而是從價值的角度參與到企業(yè)的經(jīng)營管理等諸多方面。
1.現(xiàn)狀。隨著公司制改革的不斷深入,全面預算管理在鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實踐中不斷得到完善和發(fā)展,但也出現(xiàn)了亟須補足的短板,如業(yè)財融合不到位,這其中有三個原因:工作目標不一致;財務(wù)對業(yè)務(wù)的了解缺乏深度;業(yè)財融合的信息化、智能化發(fā)展有待進一步完善。
2.運用策略。其一,財務(wù)人員要多視角地拓展自己的認知領(lǐng)域,即不僅要具備財務(wù)技能,還須有業(yè)務(wù)思維。其二,財務(wù)人員不能僅僅將單純的數(shù)字填入固定的模版,而應(yīng)該從財務(wù)數(shù)據(jù)中提煉有價值的信息,并對其分析和預測,進而轉(zhuǎn)化成對企業(yè)決策有價值的信息。其三,財務(wù)人員要通過溝通和合作,打破橫在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間的壁壘,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享,提升企業(yè)的整體效益。
在今天這個競爭越來越激烈的環(huán)境中,市場容錯的空間越來越小,決策要科學化,要有量化的分析模型作支撐。資產(chǎn)負債預算由財務(wù)部門會同有關(guān)部門根據(jù)債權(quán)和債務(wù)的清理情況,通過分析投資狀況和經(jīng)營(業(yè)務(wù))管理進行編制。
預計資產(chǎn)負債表是以資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)為基點,綜合考慮收支利預算、現(xiàn)金流量預算對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期各項目進行預測。在會計實務(wù)操作中,預計資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)一定等于負債+所有者權(quán)益嗎?
例:假設(shè)某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期90 天,存貨周轉(zhuǎn)期180 天,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期72 天,銷售凈利率10%,營業(yè)成本占銷售收入的72%,材料支出占營業(yè)成本的10%。若預計明年的收入增加1000 萬,預計資產(chǎn)負債表如何編制?該企業(yè)的資金需求量(按照一年360 天計算)?若資金不夠,如何籌集?
解答:
根據(jù)已知條件,我們可以通過計算得出:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/90=4;
新增應(yīng)收賬款=賒銷收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1000 萬/4=250 萬(假設(shè)所有的銷售均為賒銷);
存貨周轉(zhuǎn)率=360/180=2;
新增存貨=銷貨成本*10%/存貨周轉(zhuǎn)率=72 萬/2=36 萬;
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=360/72=5;
新增應(yīng)付賬款=賒購金額/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=720/5=144 萬(假設(shè)所有的采購都是賒購);
新增凈利潤=1000 萬*10%=100 萬;
資產(chǎn)負債表的左邊代表計劃投資的資金,而右邊代表籌集到的資金。通過上述計算我們可以推斷出明年的資金存在缺口。資金缺口=250+36-144-100=42 萬,即資產(chǎn)>負債+所有者權(quán)益。資金的良性循環(huán)是所有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的前提及企業(yè)發(fā)展的最直接保障。當出現(xiàn)這種狀況,我們應(yīng)該如何處理?是否直接將差額列在其他應(yīng)付款?顯然,這種處理方法不可取,這不是編制預算的初衷。編制預算的目的是合理的控制和決策,提出科學的管理和決策的方案。這個時候我們要融會貫通不同的知識點。假如任憑資金存在缺口不管,將差額直接列在其他應(yīng)付款,那么企業(yè)資金鏈將面臨斷裂的可能,企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)壓力。這個時候企業(yè)首先應(yīng)從內(nèi)部挖潛力籌集資金,這就是管理會計要做的事,我們平時說的業(yè)財融合就體現(xiàn)出來了。
1.縮短應(yīng)收賬款的賬期。根據(jù)公式應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷金額/應(yīng)收賬款的平均數(shù)??s短賬期,也就是降低周轉(zhuǎn)天數(shù),提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,進而降低恒等式左邊資產(chǎn)類的合計數(shù)。一方面,財務(wù)人員應(yīng)打破以往“后臺”管理的局限,將財務(wù)職能延伸到業(yè)務(wù)前端,參與到合同相關(guān)條款(賬期一般在合同條款中予以約定)的斟酌中。另一方面財務(wù)人員也要向業(yè)務(wù)人員傳遞財務(wù)理念,將經(jīng)營管理的理念滲透到業(yè)務(wù)管理的全過程。業(yè)務(wù)人員不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)指標的變化,還要結(jié)合財務(wù)指標關(guān)注業(yè)務(wù)的整體效益。
2.提高存貨周轉(zhuǎn)率,降低存貨水平,減少資金占用。物資管理部門要根據(jù)存貨庫存數(shù)量、金額及有關(guān)經(jīng)營預算、投資預算調(diào)整物資預算,加強物資采購、庫存、報廢處置的全過程管理,全力盤活存量。一般認為,存貨周轉(zhuǎn)率越大,企業(yè)在管理存貨方面控制的越好,存貨的流動性越大;相反,存貨周轉(zhuǎn)率越低,意味著存貨積壓過多,這會增加與存貨相關(guān)資金的機會成本,存貨的管控存在一定的問題。企業(yè)在管理存貨方面控制的越好,存貨的流動性越大,反之則越小。
3.延長應(yīng)付賬款的償還期限。應(yīng)付賬款從某種意義上可以視作向供應(yīng)商融資的一種手段。延長付款期限,即應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越長,企業(yè)能夠從供應(yīng)商那里占用資金的時間越長,即延長向供應(yīng)商融資的時間,對企業(yè)來說越有利。
綜上所述,在預計資產(chǎn)負債表的編制過程中,財務(wù)人員應(yīng)始終秉承業(yè)財融合的思想,通過財務(wù)數(shù)據(jù)看到業(yè)務(wù)本質(zhì),如此可以對預算期企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行較為精準的預判,以達到修正預算指標、改善和調(diào)整經(jīng)營活動的目的,從而促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。