崔永

【摘? 要】隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)呈現(xiàn)出爆發(fā)增長并逐漸滲入各行各業(yè)。基于信息化的大背景，大數(shù)據(jù)技術(shù)已被越來越多的企事業(yè)單位廣泛運用，為企業(yè)發(fā)展帶來更多可能性。大數(shù)據(jù)審計作為一種新型內(nèi)部審計手段，具備獨特的優(yōu)勢，將其運用到企業(yè)內(nèi)部審計中可以較大程度提高內(nèi)部審計的效率。但是它也為內(nèi)部審計帶來了一定不確定性，進而增加其審計風險。論文就大數(shù)據(jù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用進行了相關(guān)分析，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。

【Abstract】With the rapid development of information technology， big data technology has also shown an explosive growth and gradually penetrated into all walks of life. Based on the background of informatization， big data technology has been widely used by more and more enterprises and institutions， bringing more possibilities for the development of enterprises. As a new internal audit means， big data audit has its unique advantages. Applying it to the internal audit of enterprises can greatly improve the efficiency of internal audit. At the same time， it also brings some uncertainty to the internal audit， and then increases its audit risk. This paper analyzes the application of big data audit in enterprise internal audit and puts forward corresponding countermeasures.

【關(guān)鍵詞】信息化環(huán)境;大數(shù)據(jù)審計;企事業(yè)單位

【Keywords】informatization environment; big data audit; enterprises and institutions

【中圖分類號】F239.45;F270.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0080-02

1 引言

近年來，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，信息已然成為當代社會不可或缺的資源。信息技術(shù)被廣泛用于社會各個方面，正悄無聲息地融入我們的生活，為我們帶來諸多便利。其在企事業(yè)單位管理領(lǐng)域的大范圍應(yīng)用，更是較大程度上帶動了企事業(yè)單位管理模式和管理方法上的不斷創(chuàng)新。作為公司治理四大基石之一的內(nèi)部審計是企事業(yè)單位管理的重要模塊，對企業(yè)的治理等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，主動適應(yīng)信息化飛速發(fā)展，并加快推進企事業(yè)單位的內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程，是順應(yīng)信息時代發(fā)展的必然要求，也是企事業(yè)單位自身更好發(fā)展的必然選擇，緊密關(guān)系著企事業(yè)單位內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的重要作用和內(nèi)部審計模塊的創(chuàng)新與發(fā)展。由此，大數(shù)據(jù)審計應(yīng)運而生，其作為一種新型審計模式，與傳統(tǒng)審計模式有著本質(zhì)的區(qū)別，已被越來越多的企事業(yè)單位接納和廣泛運用。

2 大數(shù)據(jù)審計的特點

2.1 審計模式進行創(chuàng)新

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，內(nèi)審人員需要依靠人工來實施現(xiàn)場審計，審計質(zhì)量很大程度上依賴于現(xiàn)場內(nèi)審人員的專業(yè)能力。而在信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)審計主要依靠審計軟件來實施，大部分審計程序可以通過互聯(lián)網(wǎng)進行遠程實施，現(xiàn)場審計已不再是內(nèi)部審計的唯一途徑。此外，大數(shù)據(jù)審計對審計人員以及審計資料實施信息化管理，更加科學安全。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計通常為事后審計。大數(shù)據(jù)審計通過將信息系統(tǒng)與企業(yè)數(shù)據(jù)平臺之間恰當對接，及時抓取數(shù)據(jù)并將相關(guān)數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換、處理及分析，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并提出預(yù)警，很好地實現(xiàn)了由事后審計向事前、事中和事后的全過程內(nèi)部審計的模式轉(zhuǎn)變，較大程度地實現(xiàn)了內(nèi)部審計工作模式上的創(chuàng)新。借助于大數(shù)據(jù)審計平臺，內(nèi)審人員能夠?qū)崿F(xiàn)在線審計，多維度確定審計范圍。

2.2 審計效率得到提高

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要依托于樣本的抽取。審計人員在對企業(yè)經(jīng)營指標進行分析的前提下，根據(jù)潛在風險點篩選出相關(guān)樣本。隨后，通過翻閱大量的會計憑證、會計報表賬簿以及業(yè)務(wù)檔案資料進行查證核實，開展樣本分析工作，最后總結(jié)出整體風險。整個審計過程最耗費時間和人力的就是數(shù)據(jù)獲取和分析階段。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，審計人員需要從各個系統(tǒng)逐一調(diào)取數(shù)據(jù)并進行透視匹配及分類匯總，這樣處理過的數(shù)據(jù)方可供審計人員進行恰當運用分析。而這一過程通常是耗時又耗力，大大降低了內(nèi)部審計的工作效率。大數(shù)據(jù)審計模式下，如審計抽樣、數(shù)據(jù)處理等審計程序可以借助信息系統(tǒng)來自動完成。通過計算機審核及分析程序來替代減輕手工審核分析工作，可有效克服傳統(tǒng)審計模式的弊端，較大程度上提高了內(nèi)審工作的效率。

2.3 審計質(zhì)量顯著提高

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是財務(wù)審計，基于會計核算業(yè)務(wù)開展審計。大數(shù)據(jù)審計下審計的范圍進一步擴大，從財務(wù)到業(yè)務(wù)，再從業(yè)務(wù)到財務(wù)，最終上升至管理層面審計。信息化環(huán)境下，內(nèi)審人員能夠?qū)崿F(xiàn)遠程審計事前調(diào)查，為項目在實施過程中預(yù)留更充分的時間，進而更全面地查找出審計疑點并進行深入調(diào)查，科學開展審計工作。審計主管可以通過信息系統(tǒng)在線管理審計項目的實時進展情況，隨時進行審計資料的傳輸和審計工作的指導溝通，進而實現(xiàn)對項目審計質(zhì)量的實時管控。借助于大數(shù)據(jù)審計平臺，審計底稿的制作更加便捷和規(guī)范，審計證據(jù)和資料的留存也更加安全和完整，內(nèi)審人員可以預(yù)留更多的精力關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，挖掘出更多潛在風險點，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

3 大數(shù)據(jù)審計給企業(yè)帶來的不確定性

3.1 審計信息化新增的內(nèi)審工作難度

大數(shù)據(jù)審計改變了傳統(tǒng)手工數(shù)據(jù)的處理方式，精簡了崗位，提高了內(nèi)審工作的效率。然而，從實際操作層面來看，我國中小型企業(yè)審計人員的風險防范意識較薄弱，很多內(nèi)審人員未能及時了解并順應(yīng)當前內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，習慣性地采用原有傳統(tǒng)審計思維和審計模式。有些內(nèi)審人員短期內(nèi)對審計信息化的應(yīng)用還不能夠很好適應(yīng)，實際操作起來也會產(chǎn)生不小的困難。我國目前大部分審計人員都是財會專業(yè)出身，其對財務(wù)報表審計以及與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)控審計比較擅長，而缺乏信息化審計的相關(guān)專業(yè)知識和技能。因此，內(nèi)審人員對于信息化環(huán)境下的大數(shù)據(jù)審計能力表現(xiàn)不足，加大了內(nèi)部審計工作的風險。此外，由于我國大部分中小型企業(yè)信息化審計還處于初步發(fā)展建設(shè)階段，審計軟件還不夠成熟，使用周期也相對較短，市場容量亦過于狹小。因此，專業(yè)審計軟件的開發(fā)難度較大，成本較高，這無形中也為信息化審計工作的開展增加了一定的難度。

3.2 審計信息化產(chǎn)生的潛在風險因素

審計信息化下，內(nèi)部審計環(huán)境日益變化，潛藏著諸多風險，主要體現(xiàn)于以下方面：

一是系統(tǒng)風險。信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計較大程度上依賴于信息系統(tǒng)，一旦計算機系統(tǒng)某個環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，則該錯誤將會被反復復制和循環(huán)，且不易被發(fā)現(xiàn)，進而給審計工作帶來更多的風險。通常，企業(yè)的信息系統(tǒng)設(shè)計的越復雜，那么其發(fā)生系統(tǒng)性風險的可能性愈大，對內(nèi)審工作所造成的危害也就越嚴重。

二是數(shù)據(jù)風險。審計信息化下，數(shù)據(jù)大多是計算機自動處理后的結(jié)果，審計質(zhì)量在一定程度上依賴于數(shù)據(jù)的完整性、真實性和有效性。由于目前內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)τ诖髷?shù)據(jù)等技術(shù)的運用尚未成熟，系統(tǒng)開發(fā)也處于基礎(chǔ)階段，在數(shù)據(jù)采集上通過接口對接，可能會產(chǎn)生數(shù)據(jù)遺漏的風險，且對于數(shù)據(jù)的分析處理信息化水平較低，難以發(fā)現(xiàn)舞弊風險，甚至會產(chǎn)生與人為分析相互矛盾的結(jié)果。

三是網(wǎng)絡(luò)安全風險。審計信息化下，審計資料多為電子數(shù)據(jù)，如果沒有較為安全且穩(wěn)定的信息系統(tǒng)，審計數(shù)據(jù)極易被篡改、竊取和丟失。

此外，計算機病毒、黑客的入侵以及人為利用計算機舞弊給內(nèi)審工作帶來的潛在風險也不容小覷。

4 大數(shù)據(jù)審計下企業(yè)的應(yīng)對措施

4.1 完善審計信息系統(tǒng)，加強審計軟件研發(fā)

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計工作的開展離不開大數(shù)據(jù)。為此，企業(yè)需要高度重視數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的建立和專業(yè)審計軟件的開發(fā)，將企業(yè)的內(nèi)部控制、監(jiān)督評價與內(nèi)審工作集中至一個信息化平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和科學集中化管理。良好的審計軟件是審計技術(shù)與方法的有機集成，中小企業(yè)應(yīng)加大對專業(yè)審計軟件的開發(fā)力度。針對企業(yè)自身的特點，引進或自主研發(fā)高性能、多功能的審計軟件，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要開發(fā)相應(yīng)的模型，提高審計軟件的適用性。審計軟件的開發(fā)應(yīng)注重數(shù)據(jù)安全管理，可運用適當?shù)男畔⒓夹g(shù)對電子數(shù)據(jù)實施實時監(jiān)控，防止數(shù)據(jù)被濫用和篡改。同時，企業(yè)需對員工的權(quán)限實行詳細劃分、分類管理，嚴格控制個人相對應(yīng)的權(quán)限，提高信息資源的相關(guān)性和安全性。

4.2 更新內(nèi)部審計理念，注重專業(yè)人才培養(yǎng)

隨著審計信息化的不斷深入，內(nèi)審人員需要認識到大數(shù)據(jù)審計將是審計發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)在進行審計信息化建設(shè)的同時，員工應(yīng)當及時更新審計思想觀念，發(fā)散審計思維，樹立信息化的意識，順應(yīng)新的大數(shù)據(jù)審計模式。大數(shù)據(jù)審計對內(nèi)審人員的計算機專業(yè)水平和知識技能提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)注重對內(nèi)審人員的多維度培養(yǎng)。內(nèi)審人員除了需要具備專業(yè)的財務(wù)會計、稽核審計、經(jīng)營管理等知識，還應(yīng)掌握必要的計算機知識，熟練運用審計軟件和大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)廣納兼?zhèn)浣鹑诮?jīng)濟知識和計算機技能的復合型人才，加大對人員的培養(yǎng)和考核，增強其風險防范意識和風控能力，使之能夠適應(yīng)不斷變化著的金融信息大環(huán)境。

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