企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制

李文文

摘 要：企業(yè)在發(fā)展過程中會受到不同種類因素的影響，部分企業(yè)在經(jīng)營不善的情況之下甚至走向破產(chǎn)的方向，這也是一種避免產(chǎn)生更多經(jīng)濟損失的重要方式。而在企業(yè)破產(chǎn)清算組的工作過程中，針對破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)進行細致的審計工作是一項重要的組成部分，在這項工作的進行過程中，受到各種限制因素的影響，使得企業(yè)破產(chǎn)審計工作出現(xiàn)一些問題和風(fēng)險，不利于清算人員有效開展清算工作。因此，本文中將針對企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制進行相關(guān)研究和分析，其主要目的在于促使企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作水平得到一定提升，這對于國內(nèi)社會經(jīng)濟的發(fā)展也是具有重要且積極的作用的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;企業(yè)破產(chǎn);內(nèi)部審計;風(fēng)險控制;有效對策

審計工作就是專門機關(guān)和機構(gòu)針對相關(guān)單位、企業(yè)的重大項目和財政收支進行細致的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督工作，而企業(yè)一旦破產(chǎn)，其相關(guān)的項目和財政收支都是比較混雜的，這給企業(yè)破產(chǎn)審計工作造成了一定的困難，在實際的工作過程中容易出現(xiàn)工作風(fēng)險，輕則產(chǎn)生一定的經(jīng)濟損失，嚴重的情況下會對相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟和社會經(jīng)濟形成負面的裙帶效應(yīng)，這對于國內(nèi)整體社會經(jīng)濟發(fā)展也是極為不利的，當然，這也是社會經(jīng)濟發(fā)展過程中人們不想看到的一種情況。所以，在接下來的文章中就將針對企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制進行詳盡的闡述，除此之外還會在文章中還會提出中肯的意見、對策，促使企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作水平得到提升。

一、破產(chǎn)企業(yè)進行審計工作的主要目的

（一）完成破產(chǎn)清算

在破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作當中，審計工作本身就是破產(chǎn)清算工作中重要的組成部分之一，缺少了審計工作的破產(chǎn)清算工作也將是不完整的，也必然是不準確的，這對于破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)清算工作整體來說是非常不利的。因此，對破產(chǎn)企業(yè)進行財務(wù)審計工作，其主要目的就是完成破產(chǎn)清算工作，也可以將其理解為，破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)清算工作本身就是為了破產(chǎn)清算進行服務(wù)的，在實踐工作過程中也能夠發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)企業(yè)的諸多資產(chǎn)情況和財務(wù)情況都是通過審計工作進行體現(xiàn)的，其中包括固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、流動資金以及在建的項目工程信息等等，從中不難看出，企業(yè)破產(chǎn)審計工作是非常重要的一部分，相關(guān)的工作部門和單位需要給予其一定的重視程度，使其成為企業(yè)破產(chǎn)清算工作的開端和結(jié)尾，使得審計工作能夠為破產(chǎn)清算工作準確進行服務(wù)。

（二）完成破產(chǎn)清算說明

財務(wù)清算組在實際的工作過程中，既需要對宣布破產(chǎn)的企業(yè)進行財務(wù)和相關(guān)信息的清算，還需要將清算的過程生成準確的會議報告，其中包括產(chǎn)企業(yè)的設(shè)立情況、注冊登記情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金籌措和使用情況等等，后續(xù)就能夠向債權(quán)人進行相關(guān)的說明，使得破產(chǎn)企業(yè)的全體債權(quán)人知曉破產(chǎn)清算工作的實際情況和企業(yè)的基本情況，這也是破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人目前所急需要的，這對于破產(chǎn)企業(yè)和相關(guān)的債權(quán)人來說都具有重要的意義和作用。

（三）分析破產(chǎn)原因

企業(yè)一旦宣布破產(chǎn)，其原因必定是多方面的，如果出現(xiàn)責(zé)任不清的情況，后續(xù)的責(zé)任劃分和債務(wù)劃分也會出現(xiàn)比較多的問題。而如果重視破產(chǎn)企業(yè)的審計工作，就能夠通過各種信息分析并且得出相關(guān)的破產(chǎn)原因，這也是相關(guān)的債權(quán)人熱切關(guān)注的，后續(xù)的責(zé)任劃分和債務(wù)劃分也就能夠更加的明晰，出現(xiàn)糾紛的概率也會大大降低，這對于破產(chǎn)企業(yè)后續(xù)工作的開展具有積極效應(yīng)。

（四）公正處理破產(chǎn)案件

企業(yè)在宣布破產(chǎn)之后，破產(chǎn)清算和破產(chǎn)案件其實是同步進行的，其中破產(chǎn)清算工作是可以為企業(yè)破產(chǎn)案件的調(diào)查工作進行服務(wù)的，破產(chǎn)清算工作過程中發(fā)現(xiàn)的很多信息和數(shù)據(jù)都可以在案件破解過程中進行應(yīng)用，并且這些數(shù)據(jù)和信息的準確性比較高，有利于人民法院公正、公平地進行企業(yè)破產(chǎn)案件的處理，從這一方面上來說，企業(yè)破產(chǎn)審計工作還具有高強的、嚴謹?shù)姆蓪傩?，因此在實際的破產(chǎn)企業(yè)審計工作過程中，相關(guān)的清算工作行為還需要真正意義上的做到有法可依和有法可循，這是人民法院公平公正處理企業(yè)破產(chǎn)案件的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作的進行

企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作想要發(fā)揮出其應(yīng)有的效用，需要將其貫穿于破產(chǎn)清算的全過程當中，包括接受委托到編制審計報告的全過程，從宏觀角度上來說，企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制需要在以下幾個階段進行貫徹和落實，分別是接受委托階段、審計工作實施階段和編制審計報告階段;

（一）接受委托階段

隨著實踐的推移，各項工作已經(jīng)對相關(guān)的工業(yè)人員提出了嶄新且更高的要求，企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作亦是如此。作為企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作中的一員，既需要具有良好的知識理論基礎(chǔ)，還需要具有良好的實踐工作技能和實踐經(jīng)驗，具體在接受委托階段，相關(guān)工作人員需要利用自身的學(xué)識和技能，深入了解破產(chǎn)企業(yè)的實際破產(chǎn)原因，另外還需要考慮是否存在著會計師事務(wù)所需要回避的情況，以此為基礎(chǔ)選擇專業(yè)的隊伍負責(zé)破產(chǎn)企業(yè)的清算工作，以上工作內(nèi)容完成之后，后續(xù)就可以簽訂業(yè)務(wù)約定書了，使其具有高強的法律效應(yīng)，使得企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制在一開始就具有法律的支撐和指導(dǎo)。

（二）審計工作實施階段

需要知曉的是，破產(chǎn)企業(yè)的實際財務(wù)審計工作是非常繁雜的，工作內(nèi)容比較多不說，工作難度也比較高，因此企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制需要在審計工作實施的階段進行貫徹和落實，并且高度重視，時刻進行監(jiān)督，實現(xiàn)動態(tài)變化。為了實現(xiàn)這一點，需要將具體的審計工作項目內(nèi)容落實到個人的層次，后續(xù)也能夠避免出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象。另外，為了使得企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作循序漸進的進行，還需要編制出周密的審計工作方案，遵守審計底稿“三級復(fù)核”制度，確保審計方案的質(zhì)量，這樣才能提升實際的企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制的效果，這一點對于企業(yè)破產(chǎn)的清算工作具有重要的意義。

（三）編制審計報告階段

企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作當中，在編制審計報告階段中的應(yīng)用屬于是末尾部分，為了使得整體的企業(yè)破產(chǎn)清算工作的質(zhì)量得到保障，需要給予編制審計報告階段一定的重視程度。譬如，針對審計范圍、審計程序等等方面未能審查清楚的問題，需要交由專業(yè)的工作人員進行詳細的闡述和說明，包含相關(guān)的括事項、金額以及未能審查清楚的原因等等，另外還需要針對未決訴訟事項或有事項及財產(chǎn)抵押等事項的說明進行多次明確。除此之外，在編制審計報告階段需要熟練運用審計工作中得到的各種數(shù)據(jù)和信息，確保報告的有效性得到發(fā)揮，這對于人民法院的案件破解也是非常重要的。

（四）強化相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)

在各項工作當中，最重要的角色之一就是相關(guān)的工作人員，對于企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作來說也是一樣的，因此為了強化這項工作，需要強化相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，為了實現(xiàn)這一點，可以強化企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作人員的培訓(xùn)工作，并且是定期培訓(xùn)，除此之外還應(yīng)該在外界積極引入專業(yè)的工作人才，促使企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制的質(zhì)量得到相應(yīng)的提升。譬如，相關(guān)的清算機構(gòu)可以在當?shù)毓_進行人才招聘，并且秉持擇優(yōu)錄取的原則進行人才的選用，促使外來精英人才實現(xiàn)相關(guān)的企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制工作團隊整體素質(zhì)的提升，這也是強化企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制的有效方式和必經(jīng)路徑。

三、結(jié)束語

綜上所述，就是目前為止針對企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制的相關(guān)研究和分析了，從文中闡述的內(nèi)容能夠看出，目前國內(nèi)的企業(yè)破產(chǎn)審計的風(fēng)險控制具有相當大的提升空間，并且這項工作本身就是破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)清算工作中最為重要的組成部分，因此相關(guān)的企業(yè)需要給予足夠的重視程度，并且進行為期不斷的優(yōu)化和完善，促使破產(chǎn)企業(yè)的審計工作過程中存在的各種風(fēng)險得到有效的控制，這對于國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)展也是具有重要意義和作用的。

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