彭國華

[摘 要]改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)快速蓬勃發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革，同一個(gè)行業(yè)內(nèi)的公司競爭也變得異常的激烈，再也不是以前占據(jù)了這個(gè)行業(yè)的領(lǐng)先地位就可以躺著賺錢的時(shí)代。公司之間激烈的競爭使得公司開始對自己的管理方式等一切能降低運(yùn)營成本并且提升利潤的手段進(jìn)行優(yōu)化。合理利用稅收政策就是目前很多企業(yè)增加自己企業(yè)利潤率的手段之一，根據(jù)我國目前的稅法，公司可以通過稅務(wù)籌劃的方式對經(jīng)營利潤進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到合理避稅的目的。

[關(guān)鍵詞]稅收;稅務(wù)籌劃;企業(yè)管理;財(cái)務(wù)管理;合理利用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.147

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)體制下，公司之間的競爭變得尤為激烈，在相互的競爭中企業(yè)不止從服務(wù)態(tài)度以及產(chǎn)品性能等領(lǐng)域進(jìn)行競爭，而且還從企業(yè)管理以及資金流等領(lǐng)域進(jìn)行競爭。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中合理的稅務(wù)籌劃變得尤為重要。在相同領(lǐng)域并且體量相同、產(chǎn)品性能相近的兩個(gè)公司競爭中勝出的肯定是資金流最豐厚的那一個(gè)。而要使得資金流在同樣交稅的同時(shí)變得比對方更加的豐厚，那么就只有一個(gè)辦法優(yōu)化出一個(gè)性價(jià)比更高的稅務(wù)籌劃方案。

1 稅務(wù)籌劃概述

（1）稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃是一種合理的避稅方式，指的是納稅人在繳納稅收之前對公司的財(cái)務(wù)以及營收進(jìn)行合理的規(guī)劃，以達(dá)到公司利潤以及公司股東收益最大化的一種手段。其本質(zhì)是使企業(yè)減少納稅，獲得更高的利潤，因此各個(gè)公司對于稅務(wù)籌劃有相當(dāng)大的獨(dú)立自主權(quán)。

（2）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。①合法性。稅務(wù)籌劃是有一個(gè)前提條件的，那就是必須在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)避籌劃。當(dāng)擁有很多個(gè)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，納稅人需要在這些方案中選取一個(gè)在法律允許的范圍內(nèi)并且能讓公司的利潤達(dá)到最大的方案，從而降低企業(yè)繳納的稅收，增加企業(yè)利潤。②籌劃性。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅務(wù)的繳納具有滯后性。企業(yè)在完成了交易之后才會(huì)產(chǎn)生繳納稅收的行為，因此這個(gè)過程是很有操作性的。企業(yè)可以將完成交易的資金進(jìn)行一定程度的分配或者是規(guī)劃設(shè)計(jì)，在法律允許的范圍內(nèi)對企業(yè)所要繳納的稅收進(jìn)行優(yōu)化，以達(dá)到減稅的目的。③目的性。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，當(dāng)然達(dá)成這個(gè)目的有兩個(gè)途徑，一是直接通過稅法條例規(guī)定，通過對經(jīng)營體的收益進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃從而達(dá)到直接減稅;二是通過稅法規(guī)定以及對經(jīng)營體收益的規(guī)劃，使得經(jīng)營體所需繳納的稅費(fèi)延后，當(dāng)然這里不是指偷稅而是用合法的手段延緩稅收繳納時(shí)間，為公司在某一階段的經(jīng)營提供資金支持。④專業(yè)性。隨著社會(huì)的發(fā)展，各種法律條例也在與時(shí)俱進(jìn)。因此公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員是根本無法有多余的精力去對這些法律條例進(jìn)行一番學(xué)習(xí)，所以他們在做稅務(wù)籌劃的時(shí)候往往會(huì)憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，但是企業(yè)稅收政策的變化幅度還是很大的，因此很多時(shí)候他們做的稅務(wù)籌劃效果很差。面對這種情況，稅務(wù)代理以及稅務(wù)咨詢等第三方產(chǎn)業(yè)鏈也就開始了發(fā)展，目前企業(yè)可通過微納稅平臺(tái)以及第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)辦稅程序簡單便捷，也為企業(yè)提供了更加專業(yè)的稅務(wù)籌劃服務(wù)，使整個(gè)稅務(wù)籌劃變得更專業(yè)。

2 稅務(wù)籌劃的必要性

（1）必要措施。追求財(cái)富的最大化這是每一個(gè)公司從建設(shè)之初就設(shè)立的目標(biāo)，因此他們在這個(gè)方向上面也做出了很多的努力。優(yōu)化管理團(tuán)隊(duì)、降低企業(yè)運(yùn)營成本等手段都是為了整體目標(biāo)而出現(xiàn)的具體實(shí)施手段。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)富的最大化，一來是增加企業(yè)的營業(yè)額以及產(chǎn)品利潤;二來就是減少企業(yè)繳納的稅收。在稅務(wù)不變的情況下，企業(yè)的營收增加代表著企業(yè)的財(cái)富值增加;反過來亦是如此，在企業(yè)營業(yè)沒有增加的情況下，稅收降低，那么企業(yè)的財(cái)富值也會(huì)增加。只有企業(yè)不斷地盈利，為公司的股東以及管理層帶來利潤，公司才可以順利地發(fā)展下去。

（2）合法權(quán)益。稅務(wù)籌劃是稅法規(guī)定的一種合理避稅的手段，因此其也是經(jīng)營者的合法權(quán)益之一。資本對于資金的想法是無限大的，因此有合法的避稅手段自然他們會(huì)使用。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，公司的經(jīng)營充滿著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而一個(gè)公司如何能做到抵御住這些風(fēng)險(xiǎn)？其實(shí)也很簡單，那就是擁有足夠龐大的現(xiàn)金流。稅務(wù)籌劃是國家允許的減稅手段，納稅人可以利用國家相關(guān)的優(yōu)惠政策以及稅法規(guī)定，進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅，以達(dá)到增加公司資金流的目的。

3 稅務(wù)籌劃在籌資過程中的作用

目前企業(yè)的籌資主要有兩個(gè)手段：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，這兩種籌資方式的資金成本相對來講還是比較高的。但是我國的稅法對于這兩種籌資方式取得的資金成本的支付制度是不同的。我國稅法有規(guī)定，通過權(quán)益籌資而形成的權(quán)益資本是通過股票支付股息的方式籌集資金。一般是要繳納兩次稅，第一次為企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得利潤所要繳納的稅負(fù)，企業(yè)所得稅。第二次是權(quán)益資本獲得的投資分紅，這一部分需要征收個(gè)人所得稅。這樣就造成了繳納兩次稅的情況，減少了權(quán)益資本獲得的利潤。

而企業(yè)通過負(fù)債籌資的方式獲得的資金所產(chǎn)生的利息是在稅前進(jìn)行扣除的，這樣經(jīng)營體可以通過增加負(fù)債的方式改變企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高負(fù)債資本在總資本當(dāng)中的所占份額，進(jìn)而減少納稅所要繳納的金額，增加企業(yè)的利潤以及資金流。當(dāng)然負(fù)債經(jīng)營的方式風(fēng)險(xiǎn)也是比較大的，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的負(fù)債比較高時(shí)對于企業(yè)就變成了一種負(fù)擔(dān)。

4 稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資過程中的作用

世界各國對投資的要求不一樣，并且每一個(gè)行業(yè)對投資的要求也是不一樣的。企業(yè)投資過程的稅務(wù)籌劃，首先要選擇合適的投資方向、投資項(xiàng)目，比如說某個(gè)國家或者地區(qū)應(yīng)為招商引資出臺(tái)一系列的稅收補(bǔ)貼政策等。還有一些特殊行業(yè)的投資，比如說清潔能源領(lǐng)域的投資國家相關(guān)部門有補(bǔ)貼政策等。因此，企業(yè)所從事的生產(chǎn)方向或者所投資的項(xiàng)目不同，可以享受的稅收政策也不同。目前我國投資中的稅務(wù)籌劃更多的是依靠政策進(jìn)行的，現(xiàn)階段我國在農(nóng)林牧漁業(yè)以及國家規(guī)定的一些特殊行業(yè)有著優(yōu)惠政策。所以在投資過程中要享受稅務(wù)優(yōu)惠，就需要先了解哪些行業(yè)、哪些項(xiàng)目有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)了解了相關(guān)優(yōu)惠政策之后可以將投資放在一些國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目上，或者是有稅收優(yōu)惠的發(fā)展領(lǐng)域里，從而在投資過程中進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

5 稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

（1）采購活動(dòng)。在采購過程中進(jìn)行稅收籌劃是目前大多數(shù)企業(yè)都在進(jìn)行的一個(gè)工作，在采購過程中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票是可以進(jìn)行相應(yīng)抵扣的。還有不同的貨款結(jié)算方式，稅務(wù)部門對于其稅收繳納方式也是不同的。

（2）內(nèi)部核算。因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)下的物品價(jià)格是浮動(dòng)的，因此會(huì)計(jì)核算需要采用多種方法進(jìn)行計(jì)算，維持企業(yè)的成本優(yōu)勢或者減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收，通過這種方式來增加企業(yè)的利潤。

（3）銷售過程。企業(yè)在銷售的過程中使用不同的銷售方式有助于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不同的銷售方式以及策略有不同的稅收方式。在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一定要減少對稅款的墊付行為，保證企業(yè)在低價(jià)多銷的促銷活動(dòng)中不會(huì)有額外的稅收。

6 結(jié)語

企業(yè)在建立以及經(jīng)營過程中都是可以進(jìn)行稅收籌劃的，這是每一個(gè)企業(yè)減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重要途徑。他們有責(zé)任為了企業(yè)利潤的最大化進(jìn)行稅收籌劃，但是稅收籌劃是有一個(gè)前提條件的，那就是必須要在法律和各種條例的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行。在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)該積極合理地進(jìn)行稅收籌劃，在保證企業(yè)利潤最大化的同時(shí)遵守法律，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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